2011经济师经济基础知识27-35章讲义.doc

第二十七章会计概论一、会计基本概念（一）会计的概念（了解）会计是以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，对单位的全部资金运动进行核算和监督的一种经济管理活动。管理会计的产生，标志着现代会计的形成。了解财务会计和管理会计的概念及两者的区别。现代会计以企业会计为核心，按照对外提供还是对内提供决策所需信息分成财务会计与管理会计两大分支。服务对象不同提供信息的规范和依据要求不同会计核算的模式不同提供信息的形式不同财务会计对外提供决策所需的信息受会计准则的制约按一定的程序、方法进行核算。提供的信息是对过去生产经营活动的客观反映。定期以财务报表形式报告企业财务状况、经营成果和现金流量管理会计对内提供决策所需的信息一般不受会计准则的制约主要侧重于提供未来信息。主要包括预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计等内容。没有统一的形式（二）会计的基本职能（掌握）会计具有核算和监督两项基本职能。 核算职能会计的最基本职能。会计核算具有完整性、连续性和系统性的特点。会计的核算职能和监督职能是不可分割的。核算是基本的、首要的，核算是监督的前提；会计监督保证会计核算的正确性。监督职能会计监督包括事前、事中和事后监督。现代会计的职能还包括预测、决策、评价等【例题单选题】（2007年）会计的基本职能是（）。A.核算和监督B.监督和评价C.监督和检查D.预测和决策 答疑编号2883270101正确答案A（三）会计的对象会计的对象（客体）是企业的价值运动（资金运动）（掌握），包括资金投入、资金循环与周转、资金退出三个基本环节。（2011年新增）资金投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。资金的投入是企业资金运动的起点资金循环与周转分为供应、生产和销售三个过程 资金的退出企业收回的货币资金中，用于缴纳税金、偿还债务和向投资者分配股利或利润的这部分资金就退出了企业的资金循环和周转，剩余的资金则留在企业，继续用于企业的再生产过程（四）会计核算的具体内容（2011年新增）根据会计法的规定，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：1.款项和有价证券的收付款项和有价证券是流动性最强的资产2.财物的收发、增减和使用3.债权、债务的发生和结算4.资本的增减会计上所说的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本和资本公积5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理具体表现为盈利或亏损7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二、会计的目标（一）会计的目标（掌握）会计的一般目标是向企业内部管理部门和企业外部与企业有利害关系的主体提供决策所需要的会计信息及其与之相关的其他财务信息。（二）会计信息的内容（掌握）1.有关企业财务状况的信息主要通过资产负债表来反映2.有关企业经营成果的信息主要通过利润表来反映3.有关企业现金流量的信息主要通过现金流量表来反映（三）会计信息的主要使用者（熟悉）1.企业内部管理人员2.外部利益关系人主要是指企业外部的与企业有直接或间接利害关系的单位和个人，以及政府有关管理部门，包括：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众、其他使用者。例题：【例1多选题】（2006年）企业财务会计信息的主要内容包括有关（）的信息。A.财务状况B.经营成果C.现金流量 D.管理水平E.财务人员水平 答疑编号2883270102正确答案ABC【例2单选题】有关企业经营成果的信息，主要通过（）来反映。A.现金流量表B.成本报表C.利润表D.资产负债表 答疑编号2883270103正确答案C三、会计要素会计要素又叫会计对象要素，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。我国企业会计准则规定会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润（掌握）要素类型构成作用资产负债表要素资产、负债，所有者权益反映企业财务状况的会计要素。利润表要素收入、费用、利润反映企业生产经营成果的会计要素00:00:00【例题多选题】（2010年）下列会计要素中，反映企业经营成果的有（）。A.收入B.利润C.费用D.现金流量E.资产 答疑编号2883270104正确答案ABC（一）反映财务状况的会计要素资产、负债、所有者权益（掌握）1.资产资产：企业过去的交易或者事项形成的并由企业拥有或者控制的、能以货币计量并且预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征：（1）资产必须是企业拥有或控制的资源； （2）资产必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益的，只有能给企业带来现金流入和经济利益的资源才可以作为资产； （3）形成资产的交易或事项必须已经发生，即资产必须是现实的资产。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。（4）资产必须是能以货币计量的，不能以货币计量的资产不能作为资产。将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产按流动性分为流动资产和非流动资产。【例题多选题】（2007年）下列各项中，属于资产特征的有（）。A.形成资产的交易已经发生 B.资产必须是企业拥有的或控制的资源C.资产必须以实物形式存在D.资产必须是预期能够给企业带来经济效益的资源E.形成资产的交易预计在未来发生 答疑编号2883270105正确答案ABD2.负债负债是指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。它是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。负债的特征：（1）企业的负债只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成，且必须于未来某一特定时期予以清偿的现有义务，不需要未来偿还的现有义务或企业在将来要发生的交易或者事项形成的义务不属于负债； （2）负债必须有其可用货币额反映的价值量，不能用货币计量的不能作为负债； （3）负债必须是企业现行条件下已承担的预期会造成经济利益流出企业的现时义务。符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债按流动性分类可分为流动负债和非流动负债。【例题单选题】（2006年）负债是企业所承担的现有义务，履行该义务预期会导致（）。A.经济利益流出企业B.企业利润的增加C.企业费用的降低D.企业收入的减少 答疑编号2883270106正确答案A3.所有者权益又称为股东权益或净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益，是投资人在企业中享有的经济利益，即投资人对企业净资产的所有权。所有者权益的来源包括企业投资人投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。所有者权益包括实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益项目应当列入资产负债表。【例题多选题】（2008年）所有者权益的来源有（）。A.投资人投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.出售资产所得 E.银行存款 答疑编号2883270107正确答案ABC从会计要素的角度看，负债和所有者权益同为企业资产的取得来源，两者都可以对企业资产提出索偿要求，但负债体现的是债权人对企业资产的索偿权。负债不参与利润分配，所有者权益参与企业利润分配。（二）反映经营成果的会计要素收入、费用、利润（掌握）1.收入企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入确认的条件：（1）与收入有关的经济利益很可能流入企业；（2）经济利益流入企业会导致企业资产增加或者负债减少，（3）经济利益的流入额能够可靠计量。注意：收入是企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。【例题单选题】下列各项中，不符合收入要素定义的是（）。A.销售产品取得的款项B.提供劳务收取的款项C.处理固定资产取得的收入D.出租固定资产取得的租金 答疑编号2883270108正确答案C2.费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的确认除了应当符合费用的定义外，还应当符合以下条件：（1）与费用有关的经济利益很可能流出企业；（2）经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加；（3）经济利益的流出额能够可靠计量。狭义的费用指营业费用；广义的费用还包括投资损失、营业外支出和所得税费用。费用与成本是相互联系又互相区别的，费用是按照时间归集的，而产品成本是按照产品对象归集的。3.利润利润是指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余，是反映经营成果的最终要素。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（三）会计等式（掌握）（1）资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益这一平衡公式反映了企业资产的归属关系，是复式记账法的理论基础，是编制资产负债表的基础。（2）收入-费用=利润这一平衡公式反映了企业利润的形成过程，是编制利润表的基础。它是设置会计科目、复式记账和编制会计报表的理论依据。【例题单选题】（2009年）某企业2008年末资产负债表反映的资产总额为840万元、负债总额为552万元，利润表反映利润总额为300万元，那么该企业2008年末所有者权益是（）万元。A.288B.588C.540D.252 答疑编号2883270109正确答案A答案解析所有者权益=资产-负债=840-552=288万元。（四）经济业务发生所引起的会计要素的变动（2011年新增）1.一项资产和一项负债同时等额增加2.一项资产和一项所有者权益同时等额增加3.一项资产和一项负债同时等额减少4.一项资产和一项所有者权益同时等额减少5.一项资产增加，另一项资产等额减少，负债和所有者权益要素不变6.一项负债增加，另一项负债等额减少，资产和所有者权益要素不变7.一项负债增加，另一项所有者权益等额减少，资产要素不变8.一项负债减少，另一项所有者权益等额增加，资产要素不变9.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，资产和负债要素不变四、会计要素确认和计量基本原则（掌握）四大确认计量原则：权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。（一）权责发生制原则企业的会计核算应当以权责发生制（应计制）为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。即企业是按收入的权利和支出的义务是否属于本期，而不是按是否在本期实际收付款项来确认收入、费用的入账时间。权责发生制是与收付实现制（现金制）相对而言的。我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础；而我国目前行政单位会计则采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。【例题1单选题】（2007年）在会计处理上，按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属的方法称为（）。A.复式记账 B.权责发生制 C.收付实现制 D.会计分期 答疑编号2883270201正确答案C（二）配比原则对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认，并应相互配比，以便计算本期损益。收入与费用的配比方式主要有两种：按逻辑因果关系进行配比；按时间配比。【例题1单选题】（2007年）一个会计期间的收入和与其相关的成本费用应当在该会计期间内确认，并相互比较，以便计算本期损益，这体现的是会计要素确认计量原则中的（）。A.配比原则 B.一致性原则 C.相关性原则 D.可比性原则 答疑编号2883270202正确答案A（三）历史成本原则又称实际成本原则或原始成本原则，是指企业各项财产，在取得时应当按照实际成本计量，其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备，除另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。了解历史成本计价的优点和不足。历史成本原则是以币值稳定为前提的。【例题1单选题】（2008年）对各项资产应按取得时支付的实际成本计量，其后不得自行调整其账面价值，这遵循的是会计要素确认计量原则中的（）原则。A.客观性 B.相关性 C.历史成本 D.权责发生制 答疑编号2883270203正确答案C（四）划分收益性支出与资本性支出原则（重要）类型定义举例处理收益性支出在本期发生的只与本期收益有关的应当在本期已实现的收益中得到补偿的支出产品销售成本计入当期损益，并在利润表中反映资本性支出当期发生的不但与本期收益有关，而且与以后会计期间收益有关的，应当在以后若干会计期间的收益中得到补偿的支出。购置无形资产、固定资产的支出列入资产，在资产负债表中反映，并根据其与以后各期收益的关系，将其价值分摊到以后各个会计期间。划分收益性支出与资本性支出的目的在于正确确认企业的当期损益。一笔收益性支出错按资本性支出处理就会造成少计费用而多计资产价值，出现净收益和资产价值虚增的现象一笔资本性支出错按收益性支出处理出现多计费用少计资产价值的现象，出现当期净收益降低，甚至亏损，以及资产价值偏低的结果【例题1单选题】（2008年）在会计核算中，对效益惠及几个会计期间的支出，应作为（）处理。A.收益性支出 B.资本性支出 C.资产 D.企业经营费用 答疑编号2883270204正确答案B【例题2单选题】（2009年）下列支出项目中，属于资本性支出的是（）。A.生产车间水电费B.管理人员工资C.购进无形资产支出D.流动资金借款利息 答疑编号2883270205正确答案C【例题3多选题】（2007年）下列各会计原则中，属于会计要素确认计量原则的有（）。A.权责发生制原则B.收付实现制原则C.配比原则 D.历史成本原则E.划分收益性支出和资本性支出原则 答疑编号2883270206正确答案ACDE五、会计基本前提（掌握）会计基本前提，亦称为会计基本假设，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。（一）会计主体会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计所服务的特定单位。会计核算应当以一个特定独立的或相对独立的经营单位为对象。明确界定会计主体，是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。会计主体不同于法律主体。会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体。会计主体规定了会计核算内容的空间范围。（二）持续经营会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，而不考虑企业停业或破产清算，也不考虑企业大规模削减业务。（三）会计分期又叫会计期间，是指将一个企业持续不断的生产经营活动期间，划分为若干连续的、等距会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表，从而提供有用的会计信息。会计期间一般分为年度和中期。明确会计期间这个前提，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制，才能贯彻配比原则。（四）货币计量企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位进行记录，并假定币值保持不变。我国企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量，以人民币为记账本位币。【例题1单选题】（2005年）下列各项中属于会计核算基本前提的（）。A.会计主体 B.设置账簿 C.权责发生制 D.规定会计报表的格式 答疑编号2883270207正确答案A【例题2单选题】（2006年）投资者个人的经济业务与其所投资企业的经济业务分开，符合（）这一会计核算基本前提的要求。A.会计主体 B.持续经营 C.货币计量 D.会计分期 答疑编号2883270208正确答案A六、会计信息质量要求（掌握）八大要求为：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。（一）可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性包括真实性和客观性两方面涵义。（二）相关性（有用性）要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。（三）清晰性（可理解性）（四）可比性（1）同一企业纵向可比要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，必须采用一致的会计政策。企业的会计核算方法和程序前后各期应当保持一致，不得随意变更，确需变更的，应在附注中说明（2）不同企业横向可比不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理办法，确保会计信息口径一致，以便在不同企业之间可以进行横向比较【例题1单选题】（2004年）不同企业尽可能采用统一的会计处理方法是（）原则的要求。A.可比性 B.一贯性 C.有用性 D.权责发生制原则 答疑编号2883270209正确答案A【例题2单选题】已知X和Y为两个相临的会计年度，甲和乙为两种不同的存货计价方法，则下列各项中违背可比性原则的是（）。A.在会计年度X中，上半年材料的发出按甲方法计价，下半年材料的发出按乙方法计价B.在会计年度X中，材料的发出按甲方法计价；在会计年度Y中，产成品的发出按乙方法计价C.材料发出的计价在X会计年度采用甲方法，而在Y会计年度采用乙方法D.产成品发出的计价在X会计年度采用甲方法，而在Y会计年度采用乙方法E.材料发出的计价在X会计年度前半年采用甲方法，后半年采用乙方法 答疑编号2883270210正确答案ACDE（五）实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅以交易或者事项的法律形式为依据，如融资租赁，售后回购。【例题1单选题】（2006年）将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产进行会计核算，体现了（）原则的要求。A.重要性 B.实质重于形式 C.谨慎性 D.客观性 答疑编号2883270211正确答案B（六）重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。在实际工作中，重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处的环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。【例题1单选题】（2008年）企业将生产资料划分为固定资产和低值易耗品，这体现的是会计信息质量要求中的（）要求.A.重要性 B.可比性 C.谨慎性 D.相关性 答疑编号2883270212正确答案A答案解析固定资产是企业资产中重要的项目，在报表中单独列示。而低值易耗品不是很重要的项目，在报表中并入存货项目反映。（七）谨慎性又称为稳健性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应选择采取一种不导致夸大资产、虚增账面利润、扩大所有者权益的方法。如存货在物价上涨时期的计价采用后进先出法（新会计准则不允许用）、对应收账款计提坏账准备、固定资产采用加速折旧法、对可能发生的资产损失计提减值准备等。但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备。【例题1单选题】（2007年）选择一种不导致夸大资产、不虚增账面利润、不扩大所有者权益的方法对某项经济业务进行会计处理体现的是会计核算信息质量要求中的（）要求A.重要性 B.可靠性 C.谨慎性 D.实质重于形式 答疑编号2883270213正确答案C【例题2单选题】（2010年）银行对发放的贷款计提贷款风险准备金，体现了会计信息质量的（）要求。A.重要性 B.真实性 C.谨慎性 D.收支配比 答疑编号2883270214正确答案C（八）及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。七、会计法规（了解）我国现行的会计法规以中华人民共和国会计法为核心，以企业会计准则为主要内容。（一）会计法会计法由全国人大常委会通过，是我国会计工作的基本法律。（二）会计准则我国的会计准则由财政部制定，包括基本会计准则和具体会计准则两大部分。第二十八章会计循环会计信息是通过确认、计量、记录和报告四个环节生成的。一、会计确认（熟悉）（一）会计确认的概念会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，是要明确某一经济业务涉及哪个会计要素的问题。（二）会计确认的的标准1.被确认的项目是通过经济业务活动所产生的，其交易性质符合会计要素的要求；2与该项目有关的未来经济利益流入或流出企业的不确定性能明确地评估；3.该项目应有可以计量的属性，并能可靠地进行计量。权责发生制构成确认收入和费用的基础，也进一步构成资产和负债的确认基础。二、会计计量（一）会计计量的概念会计计量是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题，贯穿于会计从确认、记录到报告的全过程。（二）会计计量的属性会计计量由计量单位（计量尺度）和计量属性（计量基础）两个方面内容组成。计量单位主要以货币为主导计量单位，辅之以各种实物量度计量属性历史成本又称为原始成本，是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值重置成本企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物。可变现净值企业在日常的生产经营活动中，以估计售价减去完工时估计将要发生的成本以及估计销售所必需的费用以及相关税费后的金额。我国企业会计准则规定，资产负债表日，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。现值企业在正常的生产经营活动中，以估计的未来现金流入扣除未来现金流出后的余额，用恰当的折现率予以折现而得到的价值。公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本【例题1单选题】（2009年）企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）计量。A.历史成本 B.现值 C.重置成本 D.公允价值 答疑编号2883280101正确答案A三、会计记录（一）会计记录的概念（熟悉）通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程。（二）会计记录的方法（掌握）设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。 .1.设置账户熟悉账户的分类。按照账户所反映的会计要素的具体内容进行分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、费用类和损益类按照账户所提供信息的详细程度及其统驭关系总分类账户和明细分类账户账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额，增减相抵后的差额，称为账户的余额。其基本关系是：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 对于资产、费用、成本类账户：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额对于负债、所有者权益、收入类账户：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额2.复式记账（1）复式记账法的概念复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是一种被普遍接受并广泛使用的记账方法。（2）借贷记账法借贷记账法下账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。 熟悉借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。熟悉试算平衡：试算平衡一般发生额试算平衡法和余额试算平衡法，要求都是借贷平衡。发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计3.填制和审核凭证填制和审核会计凭证，是会计工作的开始。会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。记账凭证是根据原始凭证填制的。完整的会计工作过程：经济业务取得原始凭证填制记账凭证登记账簿编制财务会计报告。4.登记账簿熟悉账簿的分类。按照账簿的用途分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。对账工作至少每年进行一次。【例题1多选题】（2009年）会计记录的主要方法有（）。A.货币计量 B.设置账户 C.复式记账 D.填制和审核凭证 E.登记账簿 答疑编号2883280102正确答案BCDE【例题2多选题】（2004年）下列记账方法中，属于复式记账法的有（）。A.重复记账法 B.借贷记账法 C.增减记账法 D.收付记账法 E.左右记账法 答疑编号2883280103正确答案BCD【例题3单选题】（2009年）关于借贷记账法的说法，正确的是（）。A.账户借方登记增加额，贷方登记减少额，余额在借方B.一个企业的全部借方账户与全部贷方账户相对应C.从单个账户看，借方发生额等于贷方发生额D.一个企业全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计 答疑编号2883280104正确答案D【例题4单选题】记账凭证是根据（）填制的。A.经济业务 B.会计报表 C.账簿记录 D.原始凭证 答疑编号2883280105正确答案D（三）账务处理程序（2011年新增）1.账务处理程序的概念也称为会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、报告的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证记账凭证会计账簿会计报表2.会计账务处理程序记账凭证账务处理程序对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位汇总记账凭证账务处理程序根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序适用于规模较大、经济业务量较多的单位科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序适用于经济业务量较多的单位多栏式日记账处理程序根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账适用于生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位日记总账账务处理程序将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有的业务都登记账日记总账上适用于经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位3.出纳业务处理程序各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，但出纳业务的处理步骤基本上一致。注意：（1）现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；（2）银行存款日记账与开户银行出具的对账单逐笔进行核对，至少每月一次四、会计报告（了解）（一）会计报告的概念企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）会计报告的内容（了解）会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。（三）会计报告的分类分类标准分类结果按照其所反映的经济内容不同反映财务状况的报表（资产负债表）反映经营成果的报表（利润表）反映现金流量的报表（现金流量表）按照会计报表报送对象不同对外会计报表：种类、格式和编制方法由财政部统一规定。对内会计报表按照会计报表编报主体的不同个别会计报表合并会计报表按照会计报表编制的时间范围不同年度会计报表季度会计报表月份会计报表【例题1单选题】（2007年）在我国，企业对外会计报表种类、格式和编制方法由（）制定。A.财政部B.各地财政部门 C.企业D.各地证券监督管理部门 答疑编号2883280106正确答案A五、主要会计报表（一）资产负债表1.资产负债表的作用掌握资产负债表的概念：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，是月度报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的，是反映企业静态财务状况的一种报表。了解资产负债表的作用：（1）资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。（2）资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。（3）通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。（4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。2.资产负债表的格式和内容（掌握）（1）资产负债表的格式有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式（2）资产负债表的内容资产负债表中，资产和负债应当分别以流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产类项目资产类项目的排列顺序是按照流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面，并按流动资产和长期资产分项列示，流动资产在前。流动资产在一年或一个经营周期以内可以变现的全部资产，包括一年内耗用和售出的全部资产。在资产负债表上排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等。长期资产变现能力在一年或一个经营周期以上的资产。在资产负债表上排列为：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产、递延资产等。负债类项目负债类项目的排列按照到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流动负债和长期负债顺序分项列示，流动负债在前。流动负债偿还期在一年以内的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债长期负债偿债期在一年以上的全部负债，在资产负债表上排列顺序为：长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等所有者权益类项目所有者权益在资产负债表上排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。三者关系：资产=负债+所有者权益在资产负债表上，既列示期末余额，又列示期初余额例题：【例1单选题】资产负债表中资产项目按照（）进行排列。A.流动性 B.金额大小 C.发生时间先后 D.重要程度 答疑编号2883280201正确答案A【例2单选题】预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用的资产是（）。A.流动资产 B.固定资产 C.递延资产 D.无形资产 答疑编号2883280202正确答案A【例3多选题】下列项目中，属于流动资产的项目有（）。A.应收账款 B.短期投资 C.预收账款 D.存款E.待摊费用 答疑编号2883280203正确答案ABDE【例4多选题】一般情况下，下列账户的期末余额应列入资产负债表中流动负债类的有（）。A.长期股权投资 B.预付账款 C.其他应付款 D.应付账款 E.存货 答疑编号2883280204正确答案CD3.资产负债表的编制方法（熟悉）资产负债表的各项目应分别填列年初数和期末数。其中年初数根据上年末资产负债表的期末数填列，期末数根据相应的总账科目期末余额填列。由于资产负债表的项目与企业会计科目不完全一致，该表的期末数有两种填列方法：直接填列法和分析计算填列法。方法适用范围填列依据1.直接填列法资产负债表的大部分项目，如“应付票据”、“短期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。2.分析计算填列法（1）根据若干总账科目期末余额分析计算填列 货币资金（重要）根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额的合计数填列“未分配利润”根据“本年利润”和“利润分配”科目期末余额之和（同为贷方余额时）或之差（余额方向相反时）填列。贷方余额大于借方余额时，直接填列差额；借方余额大于贷方余额时，差额用“一”数填列。（2）根据总账科目期末余额与其备抵科目抵销后的数据填列固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资（3）根据明细账期末余额分析计算填列预收账款（负债）根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列应付账款（负债）根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细科目贷方余额之和填列预付账款（资产）根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列 其他应付款（负债）根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 一年内到期的长期债权投资根据“长期债权投资”中一年内到期的数字填写 一年内到期的长期负债 根据“长期借款”和“其他长期负债”中一年内到期的数字填写存货根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生产成本”和“库存商品”等科目期末借方余额之和减去 “存货跌价准备”后的金额填列待摊费用（资产）根据“待摊费用”和“预提费用”科目期末借方余额之和填列例题：【例1单选题】在资产负债表中，根据总账科目余额直接填列的项目是（）。A.短期借款 B.应收账款 C.预付账款 D.存货 答疑编号2883280205正确答案A【例2多选题】资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括（）。A.“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额B.“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额C.“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额D.“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额E.“其他应收款”科目期末贷方余额 答疑编号2883280206正确答案AC【例3单选题】某企业年末账户余额表中，“预付账款”借方余额是3000元，“应付账款”借方余额是2000元,那么在该企业年末资产负债表中“预付账款”项目应填列的金额为（）元。A.5000 B.3000 C.1000 D.-3000 答疑编号2883280207正确答案A【例4单选题】2004年末，某公司其他应收款所属明细科目借方余额为5000元，其他应付款所属明细科目借方余额为2000元，其他应收款计提的坏账准备贷方余额为60元，则资产负债表上其他应收款项目的期末数为（）元。A.7000 B.6940 C.5000 D.4940 答疑编号2883280208正确答案B【例5多选题】资产负债表中的“待摊费用”项目的金额应包括（）。A.“待摊费用”科目的期末借方余额 B.“待摊费用”科目的期末贷方余额C.“预提费用”科目的期末借方余额 D.“预提费用”科目的期末贷方余额E.“预提利息”科目的期末贷方余额 答疑编号2883280209正确答案AC（二）利润表1.利润表的作用掌握利润表的概念：反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用（成本）相配比，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的、反映企业经营成果的会计报表。它是一张动态会计报表，利润表为月报表。利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。2.利润表的格式和内容（掌握）（1）利润表的格式主要有单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。多步式利润表分别计算主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。多步式利润表分为正表项目和补充资料两大部分。（2）利润表的内容（掌握）内容计算公式构成主营业务利润的各项要素主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加构成营业利润的各项要素营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用构成利润总额的各项要素利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+（营业外收入-营业外支出）构成净利润的各项要素净利润=利润总额-所得税【例题单选题】下列关于利润表项目之间关系的等式中，正确的是（）。A.主营业务利润=主营业务收入-主营业务税金及附加B.营业利润=主营业务利润+其他业务利润C.利润总额=营业利润一营业外支出D.净利润=利润总额一所得税 答疑编号2883280210正确答案D3.利润表的编制方法（了解）我国的利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏。（三）现金流量表1.现金流量表的概念和作用掌握现金流量表的概念：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其它货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。现金流量是指一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。应当注意，并不是所有的经营业务都影响现金流量。企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。企业一定时期内发生的现金流量分为以下三类：即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。了解现金流量表的作用。 【例题单选题】在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有（）。A.现金存入银行 B.用固定资产偿还债务C.用原材料对外投资 D.用银行存款购买材料 答疑编号2883280211正确答案D2.现金流量表的内容和格式（掌握）我国企业的现金流量表，属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正