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第二章税收基本知识 1 第一节税收的概念与分类 一 税收的概念及其基本特征 一 税收的概念P 2税收是一个历史的 阶级的 经济的 分配的范畴 二 税收的基本特征1 强制性 2 无偿性 3 固定性 二 税收的作用P 5三 税收的分类P 6 一 按课税对象的性质分类流转税 所得 收益 税 资源税 特定目的税 财产税 行为税六种 2 二 按管理权限分类1 中央税 消费税 海关征收 包括代收 的税 除地方内资企业以外的所得税 铁道部 央行 工行 农行 建行 中行 保险公司的营业税和城建税 2 共享税 增值税 中75 地25 资源税 海上石油为中央税 其余为地方税 证券交易税 各50 3 地方税 除以上的营业税 城建税 土地使用税 个人所得税 固定资产投资方向调节税 房产税 车船使用税 印花税 土地增值税 遗产税 地方所得税 三 按税收的计税标准 依据 分类1 从价定率 根据价格 销售额 和税率计算税额的方法 大多数税 2 从量定额 根据计税数量和单位税额计算税额的方法 如资源税 消费税 3 复合税 3 四 按税收与价格的关系 价内税与价外税1 价内税 是把税额作为价格的组成部分包括在商品价格之内 如消费税 营业税 关税 2 价外税 是税收附加在价格之外的税种 如增值税 五 按税负能否转嫁 直接税与间接税1 直接税 凡由纳税人自己承担税负 不发生转嫁关系的税称为直接税 如所得税 2 间接税 凡纳税人可将税负转嫁与他人 由他人负担的税称为间接税 如流转税 六 按征收部门 税务 海关 财政1 海关 关税 船舶吨位税 2 财政部门 农 牧 业税 农业特产税 耕地占用税 契税 3 税务部门 4 第二节税收制度及其构成要素 一 税收制度的概念P 13税收制度 是国家各种税收法令和征收办法的总称 包括 税法通则 各种税法 条例 实施细则 具体规定 我国无单独的税法通则 二 税收制度的构成要素P 14 一 纳税权利义务人 纳税人 是税法规定的享有纳税权利负有纳税义务的单位和个人 也称 纳税主体 明确了国家向谁征税的问题 是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件 5 相关概念 1 负税人 实际负担税款的单位和个人 可以是纳税人 直接税 也可能不是纳税人 间接税 2 代扣代缴义务人 扣缴义务人 3 代征人 4 纳税单位 二 课 征 税对象 课税客体 是税法规定的征税针对的目的物 即对什么征税 它是一种税区别于另一种税的主要标志 相关概念 计税依据 税基 税源 税目 税源 税收的经济来源 6 1 计税依据 税基 是计算应纳税额所依据的标准 课税对象与计税依据的关系 课税对象是征税针对的目的物 计税依据则是在目的物已经确定的前提下 对目的物据以计算税款的依据或标准 课税对象是从质的方面对征税所做的规定 而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定 是课税对象量的表现 2 税目 各个税种所规定的具体征税项目 是征税对象的具体化 即关于征税范围和项目的具体规定 它体现了一个税种征税的广度 有 列举税目和概括税目 7 三 税率 是计算税额的尺度 反映了课税的深度 1 比例税率 差别比例 产品 行业 地区 幅度 单一比例 2 累进税率 多在收益税中使用 全额累进 超额累进 超率累进 超倍累进 全率累进 3 定额 适用于从量计征的税种 四 纳税环节 P 17一次课征制 如消费税 多次课征制 如增值税 五 纳税期限 P 17 它是税收的强制性 固定性在时间上的具体体现 8 六 减免税 起征点 免征额和减免税项目 1 税收减免的含义 p 18是对某些纳税人或特定纳税对象 应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定 2 税收减免的类型 报批类减免税 备案类减免3 税收减免的形式 减税 免税 减税与免税是部分与全部的关系 起征点 免征额 七 附加与加成 地方附加税 加成征收 加倍征收 9 八 违章处理 体现税收的强制性违反税法的行为有 1 漏税 纳税人并非出自偷逃纳税义务的故意而发生的未缴或者少缴税款的行为 2 欠税 因故没有按期纳税的行为 3 偷税 采取欺骗 隐瞒等手段有意识地违反税收法规的规定 逃避纳税的行为 4 骗税 采取欺骗或者其他不正当手段骗取国家出口退税的行为 5 抗税 采取暴力拒不依法纳税的行为 10 第三节税收征纳制度 一 税务登记制度有关内容和程序1 开业登记2 变更登记3 注销登记二 会计管理制度1 会计账薄 凭证的设置和管理2 会计制度 会计处理方法管理 三 纳税申报制度1 纳税申报方式 直接 邮寄 数据电文2 纳税申报的范围3 纳税申报的期限 分为税收实体法和具体确定法4 纳税申报的内容5 延期申报 11 四 税款缴纳制度 税款缴纳方式1 查账征收 2 核定征收 查定征收 如个体户 查验征收 如集贸市场 定期定额征收 如小店 核定应税所得率 如小规模纳税人3 代扣代缴 代收代缴 税款交纳的凭证 完税凭证完税证 印花税票 税收专用缴款书 一般缴款书 涉外税收凭证 带缴款书 12 五 税务代理制度1 税务代理及其意义2 税务代理人3 税务代理人的权利与义务4 税务代理的业务范围5 税务代理的法律主责任 13 第四节纳税人的权利与义务 一 纳税人的权利p 491 知情权2 保密权3 减免税权4 申请行政复议或提起行政诉讼权5 对违法行为的检举权6 延期申报权7 延期纳税权8 多缴税申请退还权9 要求承担赔偿责任权10 委托税务代理权二 纳税人的义务1 依法办理税务登记的义务2 接受账薄 凭证管理的义务3 纳税申报义务4 按时纳税的义务5 配合税务部门检查的义务6 如实提供有关税务会计信息的义务 14 第五节税收法律责任 一 税务违法种类1 未按规定登记 申报及进行账证管理的行为2 违反发票管理的