第二章-会计要素与账户PPT课件.ppt

项目二会计要素与会计账户 1 教学目标 理解会计要素的含义及具体内容 掌握会计等式的含义及其恒等不变性质 明确会计科目和账户的含义及其关系 本节重难点 会计要素 会计等式 会计科目与账户 能力要求 正确掌握会计要素内容 能判别经济业务引起会计等式的变化 能初步了解会计科目 能列出账户的基本结构 2 大学生的财产财产的来源 一个小问题 大学生活的花费与来源 现金手机电脑等 父母给的亲戚给的向亲戚朋友借的勤工俭学赚取 3 4 1 会计要素的确立资产 负债和所有者权益要素的形成过程 企业 资金 现金 存货 长期投资 机器设备 资产 投资者 债权人 所有者权益 负债 资金来源 资金占用 会计要素 5 2 会计要素的基本内容 1 资产 会计要素 6 2 会计要素的基本内容 1 资产 会计要素 资产的本质与特征 由企业所拥有或控制 资产已经取得 是过去交易或事项的结果 预期能给企业带来经济利益 7 沙石厂购买的沙石 自然界未开发的沙石 企业自建的厂房 经营性租入的厂房 融资租入的机器 已报废的车床 应收但已确认不能收回的账款 企业银行存款的利息收入增加的存款 请辩别以下资源是否为企业资产 是 是 是 是 注 未来的利息收入不能预计为当期资产 否 否 否 否 8 2 负债 会计要素 9 会计要素 例 1 某企业向银行借款1500万元 2 企业应付而未付给职工的工资200 000元 3 企业同时与银行达成了2个月后借入2000万元的借款意向书 请问 上述内容是否属于负债 负债的基本特征 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 是由过去的交易或事项形成的 10 3 所有者权益含义 会计要素 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称为股东权益 不同角度的理解 企业角度 企业收到的投资者投资及其增值 投资者角度 投入特定企业的资金及其增值委托特定企业经营管理的财产 11 会计要素 特点 1 所有者权益产生于权益性投资行为 2 所有者权益滞后于债权人权益 3 所有者权益没有固定的偿还期限和偿还金额 4 所有者权益具有比债权人权益更大的风险 12 会计要素 所有者权益来源 投入的资本 损失 利得 留存收益 如 接受捐赠收入等 如 对外捐赠支出等 13 请分清振兴工厂部分的资产 负债 所有者权益 14 供应过程 生产过程 销售过程 现金 原材料 在产品 产成品 现金 费用 投入 收入 产出 利润 收入 费用和利润要素的形成过程 会计要素 15 4 收入含义 会计要素 收入是指企业在日常活动中形成的 是企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 16 分类 1 主营业务收入制造企业 销售产成品 半成品取得的收入商品流通企业 销售商品所取得的收入旅游服务企业 门票收入 客房收入 餐饮收入 2 其他业务收入指企业非经常性的或兼营的业务所产生的收入 如工业企业销售原材料 出租包装物等取得的收入 3 营业外收入罚款净收入 处置固定资产净收益等 会计要素 17 请判断以下是否为企业收入 1 企业销售已加工完成的产成品 2 保险公司签发保单 3 汽车租赁公司出租汽车 4 企业向银行借入款项 5 企业出售不需要的材料的收入 是 是 是 是 否 会计要素 18 5 费用含义 会计要素 费用是指企业日常活动中发生的 为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 19 生产车间 非生产车间 会计要素 20 6 利润含义 会计要素 企业在某一会计期间的经营成果 其用来衡量企业在特定会计期间的财务业绩 21 22 一 会计要素的基本关系1 静态三要素的关系 现金 银行存款 原材料 库存商品 机器设备 厂房专利技术等 资金的运用 资金的占用形式 资金的来源 向银行借向社会公众借向供货方借 原始投入留存收益 资产 负债 所有者权益 会计等式的含义 在会计期间的某一日 通常指期初 期末 企业的资产总额等于其当日的负债总额与所有者权益总额的合计 会计等式 23 收入 费用 利润 收入 费用 利润之间的关系 实际上是利润计算的基本模式 其基本含义 1 收入的取得 费用的发生 直接影响企业期间利润的确定 2 利润是收入与相关费用比较的结果 2 动态三要素的关系 会计等式 24 25 资产 费用 负债 所有者权益 收入 3 综合会计方程式 动静结合的会计方程式 会计等式 会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源在任何情况下 其左右双方的平衡关系 都不会被破坏 资产 负债 所有者权益 收入 费用 26 从会计要素角度的分类 类型一 资产增加 负债或所有者权益同时增加 资金总额增加 例 1 接受投资者以货币资金70万投资 2 向银行借入短期借款30万 资产 负债 所有者权益 资产70万 资产30万 所有者权益70万 负债30万 资产100万 二 经济交易与事项的基本类型 27 类型二 资产减少 负债或所有者权益同时减少 资金总额减少 例 1 企业以银行存款支付上月赊购款10万元 2 经股东大会批准 减少注册资本20万元 以存款支付 资产 负债 所有者权益 28 类型三 资产要素内部有增有减的变动 资金总额不变 例 企业以银行存款15万元购入原材料 资产 负债 所有者权益 所有者权益70万 负债30万 29 类型四 负债和所有者权益有增有减的变动 资金总额不变 例 将企业的应付债券10万元转换为企业的股本 资产 负债 所有者权益 30 类型五 收入增加 资产同时增加例 企业销售商品 售价20万 货款已存入银行 资产 费用 负债 所有者权益 收入 所有者权益70万 负债30万 资产100万 资产20万 收入20万 31 类型六 费用增加 资产同时减少例 以银行存款15万元支付新产品展览费 资产 费用 负债 所有者权益 收入 所有者权益70万 负债30万 资产100万 32 经济业务变化对会计等式的影响 资产 费用增加 负债 所有者权益 收入 利润增加 一增一减 一增一减 同增 同减 涉及等式两边的会计要素变化的 要么同增 要么同减 只涉及等式左边或右边会计要素变化的 只能是一增一减 资产 费用减少 负债 所有者权益 收入 利润减少 33 任何经济业务发生 都不会破坏资产与负债和所有者权益的平衡关系 这种平衡关系 是设置账户 复式记账和编制会计报表的理论依据 经济业务变化对会计等式的影响 会计等式 34 课堂练习 一 单选题1 下列项目中 引起资产和负债同时增加的经济业务是 A 以银行存款购买材料B 向银行借款存入银行存款户C 以无形资产向外单位投资D 以银行存款偿还应付账款 B 35 2 下列项目中 引起负债和所有者权益有增有减的经济业务是 A 购入材料 货款未付B 以银行存款偿还应付账款C 从税后利润中提取盈余公积D 将应付债券转作实收资本 D 36 3 某企业资产总额600万元 如果发生以下经济业务 1 收到外单位投资40万元存入银行 2 以银行存款支付购入材料款12万元 3 以银行存款偿还银行借款10万元 上述业务发生后 企业资产总额应为 A 636万元B 628万元C 648万元D 630万元 D 37 二 多选题1 下列经济业务发生后 使资产和权益总额不变的项目有 A 以银行存款5000元 偿还前欠购料款B 从银行取得借款20000元 存入银行C 以银行存款3000元购买材料D 从银行提取现金800元 CD 38 2 一项所有者权益增加的同时 引起的另一方面变化可能是 A 一项资产增加B 一项负债增加C 一项负债减少D 另一项所有者权益减少 ACD 39 练习 根据表中项目内容 区分资产 负债及所有者权益 将三者的金额分别填入表中各栏 加计合计数并测算是否平衡 40 会计科目和账户 一 会计科目会计科目的概念和意义会计要素是对会计内容所作的基本分类 比较粗略 会计科目是对六项会计要素进一步分类 确定所需设置的账户及其名称 会计要素 41 会计科目和账户 2 会计科目的分类按会计科目核算的经济内容分类按会计科目反映经济业务的详细程度分类 42 43 天一企业简介 天一企业的资产有三千万 其中包括在企业保险柜中的现金 存在银行的存款 拥有一套专利技术以及购置的机器 设备及新盖的厂房 目前第三厂区也正在建设 该企业主要经营皮革制品 上月该厂已向供应商预支一部分定金采购一批皮革材料 尚未运到 本月10日 材料已运到并送入仓库 准备用于生产加工 15日 天一将生产完毕的鞋销售给客户 对方开具了一张商业承兑汇票支付一半货款 其余货款暂欠 为了扩展业务 企业销售部经理出差开拓市场 销售部经理预借2000元现金作差旅费 期末 董事会决定将闲置的一部分资金投资入股到唯科公司并成为其股东之一 库存现金 银行存款 无形资产 固定资产 在建工程 预付账款 在途物资 原材料 应收票据 应收账款 其他应收款 长期股权投资 44 常用会计科目 45 例 将下列项目归入所属的会计科目 1 出纳保险柜中的人民币现金1000元2 库存材料160 000元3 出售商品尚未收到的购货款43 000元4 出售商品对方开出承兑的商业汇票20 000元5 已建好的房屋建筑物1 700 000元6 出差人员预借尚未报销的差旅费4000元7 存在工商银行的存款235 000元8 库存产成品80 000元9 预付购材料的定金10 000元10 准备长期持有的股票200 000元11 专利技术8000元 库存现金 原材料 应收账款 应收票据 固定资产 其他应收款 银行存款 库存商品 预付账款 长期股权投资 无形资产 46 47 例 将下列项目归入所属的会计科目 1 购买材料所欠的货款30 000元2 欠交各种税金6 100元3 预收客户购货款7 000元4 向银行借入的2年期借款150 000元5 购买材料开出承兑的商业汇票13 000元6 暂收的押金3 800元7 已提取尚未支付的职工工资600 000元8 向外发行的二年期公司债券100 000元9 向银行借入的半年借款10 000元 应付账款 应交税费 预收账款 长期借款 应付票据 其他应付款 应付职工薪酬 应付债券 短期借款 48 常用会计科目 续 49 1 本期实现的利润总额为100 600元2 投资人缴入的注册资本4 000 000元3 未分配利润128 000元4 盈余公积金300 000元5 收到投资者出资额超出其注册资本80 000元 例 将下列项目归入所属的会计科目 本年利润 实收资本 利润分配 盈余公积 资本公积 50 会计科目表 续 51 常用会计科目 续 成本类 费用类 52 例 将下列项目归入所属的会计科目 1 生产车间的在产品7600元2 本期负担的广告费6000元3 出售商品取得的收入300 000元4 出售多余材料 出售价5000元5 已出售商品的生产成本160 000元6 流动资金借款利息支出12 000元7 管理部门各种开支25 000元8 购入债券的利息收入300元9 本期应负担的商品销售税金及附加5700元10 本期支付的车间设备维修费1500元 生产成本 销售费用 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 财务费用 管理费用 投资收益 营业税金及附加 管理费用 53 按会计科目反映经济业务的详细程度分类 总分类科目 又称总账科目或一级科目 是指对会计要素内容进行总括分类 提供总括信息的会计科目 如 银行存款 科目 明细分类科目 又称明细科目 是对总分类科目作进一步分类 提供更详细 更具体的会计信息的项目 如 工行存款 科目 二级科目 又称子目 介于总分类科目与明细分类科目之间设置的科目 需根据信息使用者所需不同信息的详细程度设置 54 温州职业技术学院 总账科目财会系 二级科目财务会计0701 三级科目 明细科目 莫明 明细科目 按会计科目反映经济业务的详细程度分类 需根据信息使用者所需不同信息的详细程度设置 55 会计科目和账户 二 账户1 会计账户的含义账户是根据会计科目设置的 具有一定的格式和结构 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 56 会计科目和账户 2 账户的基本结构 账户的名称 日期和凭证号数 摘要 增加和减少的金额 结存余额 57 作为一种记录经济交易与事项的 工具 账户具有特定的结构 账户在会计实务中的具体物质形式表现为账簿及其账页 账户的名称 会计科目作为账户的名称 以记录哪一类会计要素 日期 记录经济业务的日期 凭证号数 说明账户记录的依据 来源 摘要 用以概括说明经济业务的内容 增加和减少的金额及余额 用以填写经济业务引起会计要素的增加 减少及变动的结果 增加和减少的金额及余额 用以填写经济业务引起会计要素的增加 减少及变动的结果 增加和减少的金额及余额 用以填写经济业务引起会计要素的增加 减少及变动的结果 58 丁 字账户结构 账户的基本结构为了叙述的方便 会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为 T 字账户或者 丁 字账户 在借贷记账法下 左边为借方 右边为贷方 约定俗成 59 借方科目名称贷方期初余额本期左方发生额本期右方发生额期末余额 账户的左右两方按相反的方向来记录增加额和减少额 余额一般在增加方 60 账户金额四个指标之间的关系 61 会计科目和账户 3 会计账户与会计科目的关系账户与会计科目的共同点 会计科目是账户的名称 是设置账户的依据 二者所反映的经济内容相同 账户与会计科目的不同点 会计科目是账户的名称 不存在结构 账户有一定的格式和结构 会计科目只表示一定的经济业务内容 不能反映其数量上的变化 账户可反映有关经济业务数量上的变化 62 单选题 1 账户是依据