税收与税法PPT课件.ppt

青少年法制教育 高中 之税收与税法 1 国家财政收入的构成 2 有国必有税 有税必有法 国家通过税收形式组织财政收入 为自身的存在和发展提供物质保障 税收是国家最理想 最普遍的形式 是财政收入最重要的源泉 税收不能随心所欲 没有标准 税法是税收的法律依据和法律保障 3 一 税收及其种类 政府的存在和运作是靠赋税来维持的 税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件 赋税是喂养政府的娘奶 马克思 4 税收就发生在我们的日常生活中 不管是否意识到 实际上每个人都直接或间接地与税收发生着联系 当我们走进商场购物 到外地旅游 去电影院看电影 到体育馆看比赛 所有这一切 都与税收息息相关 5 1 税收的含义人们习惯地将税和税的征收合称为税收 从本质上看 税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 依法取得财政收入的基本形式 税法是税收的法律依据和法律保障 6 中华人民共和国税收征收管理法 规定 税收的开征 停征以及减税 免税 退税 补税 依照法律规定执行 法律授权国务院规定的 依照国务院指定的行政法规的规定执行 任何机关 单位和个人不得违反法律 行政法规的规定 擅自作出税收开征 停征以及减税 免税 退税 补税和其他同税收法律 行政法规相抵触的决定 7 8 案例探究 2007年12月 被告人余某利用从杨某处得到的伪造的乐兴机电设备物资公司营业执照副本复印件 在杭州华东电线电缆市场开办了乐兴电机设备物资公司杭州分公司 并由其担任该公司负责人 对外进行营业 在经营活动中 余某于2006年12月至2007年9月间 在明知没有货物购销的情况下 仍先后多次从杨某处以嘉兴市机电设备总公司电工设备分公司和虚构的嘉兴市森达工贸实业公司的名义 为自己虚开了18份浙江省增值税专用发票 价税合计人民币16433065元 税款合计人民币2388419元 余某到税务机关将上述税款作了申报抵扣 一审法院认定被告人余某虚开增值税发票给国家造成的损失为2388419元 据此 以虚开增值税发票罪 判处被告人余某死刑 剥夺政治权利终身 思考 从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点 税收具有强制性 9 名人名言 关于税收 伟大的无产阶级革命导师列宁说过 所谓赋税 就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西 问 这句名言说明了税收具有什么特征 税收具有无偿性 10 案例探究 2003年5月 根据国务院的决定 财政部 国家税务总局发出紧急通知 对遭受 非典 疫情严重的行业实行税收优惠政策 优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日 思考 国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性 思考 有人说税收具有固定性 一经确定就不能改变 这种说法对吗 为什么 税收具有相对固定性 11 1 税收的无偿性要求它具有强制性 强制性是无偿性和固定性得以实现保证 2 强制性和无偿性要求税收必须具有固定性 2 税收的特征之间的相互关系 12 3 我国税收的种类 税收分为不同的种类 每个税种都有特定的纳税人 征税对象和计税标准 根据征税对象划分 目前我国税收分为流转税 所得税 资源税 财产税和行为税五大类 共二十多种 目前在我国 增值税和个人所得税是影响很大的两个税种 13 1 增值税 流转税 增值税 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 增值税只对增值额征税 这样可以避免对一个经营额重复征税 也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 也有利于财政收入的稳定增长 14 2 个人所得税 这是国家对个人所得征收的一种税 它的纳税人是在我国境内有住所 或者无住所而在境内居住满一年 从我国境内外取得所得的个人 以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 我国个人所得税 按应税项目不同 分别实行超额累进税率和比例税率 实行超额累进税率 纳税人所得越高 税率越高 所得越低 税率越低 个人所得税是国家财政收入的重要来源 也是调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段 15 个人所得税的应税项目 返回 16 材料 孔莹 女 2000年出生于龙图腾诞生的地方河南淮阳 三岁获梨园春少儿组金奖 四岁获全国戏曲小梅花金奖 五岁登上世界艺术殿堂悉尼歌剧院 六岁央视国际频道海外版 中国文艺 连续两次推出专辑面向亚洲 美洲 欧洲同时播出 央视科教频道 家庭 推出专访 连年参加央视 文化部 湖南 全国少儿等春晚 小童星需要交纳个人所得税吗 最近活动 2008年8月 参演的首部儿童魔幻连续剧 嘟噜小精灵 杀青 主演 蜜嘟噜 9月底 10月初 拍摄首张个人专辑 10月12日 参加板桥文化节开幕式演出 演唱 红色娘子军 10月19日 全国兰花奖颁奖晚会演唱评剧 花为媒 17 二 依法纳税是公民的基本义务 18 在我国 税收取之于民 用之于民 国家利益 集体利益 个人利益在根本上是一致的 国家的兴旺发达 繁荣昌盛与每个公民息息相关 国家各项职能的实现 必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础 因此 每个公民在享受国家提供的各种服务的同时 必须承担义务 自觉诚信纳税 19 现实生活中仍然存在着违反税法的现象 如果纳税人发生了偷税 欠税 骗税 抗税行为 税务机关在追缴税款的同时 要加收滞纳金甚至并处罚款 触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任 20 2800份假发票背后的利益链 涉案金额高达67亿元的 雷霆一号 特大变造 虚开增值税发票案 近日由国家税务总局和公安部联合告破 这起波及全国34个城市的案件不仅范围极广 而且 684家企业为了共同的逃税目的构建起来的完整犯罪链条 更是令人触目惊心 两年多的时间 这家企业没有生产过一天产品 然而他们的客户却遍及全国34个省市 吸引这些客户的 是这家企业自己发明的一种产品 假发票 材料 偷税 是指纳税人有意违反税法规定 用欺骗 隐瞒的方式 不缴或者少缴应纳税款的行为 责令其缴纳税款外 还加收滞纳金并处罚款 严重的要追究刑事责任 处罚 相关视频 21 九江某服装厂以贷款被骗为由 故意拖欠国家税款28万元 税务员多次催缴税款 该厂以无钱为由拒不缴纳税款 更为严重的是该老板伙指令保安打伤了两名过来检查的税务人员 材料 该厂老板的行为属于违反税法的什么行为 纳税人超过税务机关规定的纳税期限 没有按时缴纳而拖欠税款的行为 2 欠税 是指纳税人以暴力 威胁方法拒不缴纳税款的行为 3 抗税 22 关于欠税 根据税法 纳税人欠税的 税务机关除责令限期缴纳外 从滞纳税款之日起 按日加收万分之五的滞纳金 逾期仍未缴纳的 税务机关可以从其在金融机构的存款中强制扣缴税款和滞纳金 或者扣押 查封 拍卖其价值相当于应缴款项的商品 货物或其他财产 以拍卖所得抵缴税款和滞纳金 23 关于抗税我国刑法规定 以暴力 威胁方法拒不缴纳税款的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金 情节严重的 处三年以上七年以下有期徒刑 并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金 24 金华市三家进出口公司骗取出口退税案浙江省金华市进出口公司 金华市海盛进出口公司 浙江天地经贸有限公司等三家外贸出口企业存在大量出口报关单 增值税专用发票所列货物名称与进口国货物到达港提运单所列货物名称 数量不符 共涉嫌骗取出口退税3129 49万元 追回已退税款262 89万元 并处罚款262 89万元 对已申报未退税款2866 6万元不予退税 目前 该案已抓捕犯罪嫌疑人27人 其中已判刑9人 已起诉待审判9人 骗税 指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为 骗税 25 关于骗税我国刑法规定 以假报出口或者其他欺骗手段 骗取国家出口退税款 数额特别巨大或者有其他特别严重情节的 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑 并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产 注意 骗取出口退税罪 一 构成本罪的前提是根本没有交税 二 注意和偷税罪的区别 骗回本人或本单位已缴纳的税款是偷税 自己根本没有交税 从国家骗税的构成本罪 交100万 骗了200万 一行为两罪 数罪并罚 26 伪造 隐匿 销毁帐簿和记帐凭证 进行虚假的纳税申报 虚列虚报出口货物数量 价格 骗取国家出口退税款 虚报自然灾害 骗取税收减免 拒绝接受税务机关依法进行纳税检查 威胁 围攻 殴打税务干部 有意 欺骗 隐瞒 不缴 少缴 用欺骗的方法获取税收优惠 出口退税 超过纳税期限拖欠税款 暴力 威胁拒不缴税 区别 拖欠 27 中华人民共和国宪法 规定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 国家对违反纳税法律责任的公民 规定了不同的制裁措施 纳税是公民的义务 现代公民要养成自觉纳税的意识 不偷税 不漏税 不拖欠税款 纳税是光荣的 偷税是可耻的 28 开动小脑筋 你认同画面中的这对父子的观点吗 为什么 税收宣传栏 税收与我无关 我纳税我光荣 29 公民应行使监督权利 公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 以维护国家和人民利益 30 小伟 爸爸 我们市中心广场的雕塑又换了 都换了三次了 爸爸 我要向有关部门反映一下 不能拿我们纳税人的钱随便乱花 你认为小伟爸爸的做法正确吗 请简要说明理由 简要评述 31 参考答案 1 小伟爸爸的做法正确 2 因为在我国公民的权利和义务是统一的 公民在履行依法纳税义务的同时 也具备法律规定的相应的权利 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用 对贪污和浪