2012中华会计网校税一模拟试题3.doc

税一模拟试题（三） 题目答案分离版 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题1、下列选项中关于税收实体法表述正确的是（ ）。A.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志B.税目体现着各种税的征税范围C.税目是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据D.计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的【正确答案】：A【答案解析】：选项B，课税对象体现着各种税的征税范围；选项C，课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据；选项D，计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的。 2、下列关于税法的概念与特点，表述不正确的是（ ）。A.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系B.从法律性质看，税法属于授权性法规C.从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系D.税法属于制定法而不属于习惯法【正确答案】：B【答案解析】：从法律性质看，税法属于义务性法规。 3、关于税务行政规范，下列表述正确的是（）。A.税务行政规范属于立法行为的行为规范B.它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身C.相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征D.税务行政规范属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象【正确答案】：C【答案解析】：选项A，税务行政规范属于非立法行为的行为规范；选项B，税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身；选项D，税务行政规范属于税务抽象行政行为，税务行政规范行为制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象。 4、下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。A.税法解释不具有针对性B.税法解释不具有专属性C.司法解释不可作为办案的依据D.税收立法解释通常为事后解释【正确答案】：D【答案解析】：一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。 5、税收法律主义也称税收法定主义，下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力【正确答案】：D【答案解析】：依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。6、按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括()。A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准【正确答案】：D【答案解析】：自然人居民身份的一般判定标准有：住所标准、时间标准、意愿标准。 7、下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是()。A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B.税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配C.税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权【正确答案】：C【答案解析】：税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。 8、下列关于油气田企业政策的表述中，不正确的是（ ）。A.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税C.油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，征收增值税D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税【正确答案】：C【答案解析】：油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不征收增值税。 9、下列表述中，符合现行增值税有关规定的是（）。A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税【正确答案】：C【答案解析】：选项A，建筑公司在建筑现场附设工厂生产建筑材料用于自己的工程项目，不缴纳增值税；选项B，工厂自采地下水用于生产，不应计算缴纳增值税；选项D，汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，不属于增值税征收范围。 10、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是()。A.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰B.黏土实心砖、瓦C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料D.用人或动物的血液或组织制成的生物制品【正确答案】：B【答案解析】：税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6的征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 。 11、按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是（）。A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权【正确答案】：B【答案解析】：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税；增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 12、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。A.古旧图书B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C.酒精D.玉米淀粉【正确答案】：B【答案解析】：出口古旧图书免税不退税；出口酒精、玉米淀粉，取消出口退税政策。 13、某大型超市为增值税一般纳税人，2011年10月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为375万元，本月收回40%货款，其余货款于11月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入200万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入80万元，收购的旧货作价34万元；购进商品取得增值税专用发票，支付价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理；从一般纳税人购进的货物（已抵扣过进项税）本月发给职工作为国庆礼品，账面成本为4万元。该企业2011年10月应纳增值税为（）万元。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。A.28.17B.29.53C.28.16D.29.16【正确答案】：B【答案解析】：该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天，采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减。销项税额=37540%+（200+34）（1+17%）17%=59.5（万元）购进税控收款机取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。准予抵扣的进项税额=30.6+0.051-417%=29.97（万元）应纳增值税=59.5-29.97=29.53（万元） 14、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2011年11月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额800万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额68万元，取得的货物运输业发票上注明运费8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。A.45.64B.84.88C.52.88 D.88.37【正确答案】：C【答案解析】：销项税额80013%120（117%）17%121.44（万元）进项税额6887%68.56（万元）应纳增值税121.4468.5652.88 （万元） 15、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为()。A.14.30万元B.48.20万元C.33.80万元D.27.80万元【正确答案】：A【答案解析】：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税税率出口货物退税税率)150(17%13%)6(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税税率出口货物退税税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额260(17%13%)64.4(万元)(3)当期应纳税额12017%(514.4)2248.20(万元)(4)免抵退税额抵减额免税购进原材料材料出口货的退税税率15013%19.50(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额26013%19.5014.30(万元)(6)当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额当期免抵退税额14.30(万元) 16、某酒厂2011年12月销售A型粮食白酒12000斤，售价为10元斤，随同销售的包装物价格5850元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元套，每套包括B型粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为（ ）元。A.403000B.391000C.385000D.352860【正确答案】：A【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按照应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该企业12月应纳消费税（1200010+58501.17）20%+120000.5+600030020%+600040.5=403000（元） 17、根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额【正确答案】：B【答案解析】：选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；选项D，以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款。18、某外贸公司2011年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（ ）万元。（增值税出口退税率13%）A.16.25B.17.20C.19.8D.25.8【正确答案】：B【答案解析】：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退还增值税税额，按实际缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税4013%4030%17.20（万元） 19、某烟草公司2011年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20，消费税适用比例税率为56或36，定额税率为150元标准箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税()万元。A.178.54B.215.73C.138.95D.217.23【正确答案】：D【答案解析】：应缴纳进口环节关税1402028(万元)消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。每标准条进口卷烟价格2810010000150)(136%)250105.94元70元，适用税率56%应纳消费税(1402815010010000)(156%)56%15010010000217.23(万元) 20、下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是()。A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格【正确答案】：D【答案解析】：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。 21、某酒厂2012年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税17万元，生产领用其中的70用于生产白酒；本月销售白酒40吨，取得不含税销售额80万元，并收取包装物押金9.36万元。该酒厂2012年4月应纳消费税()万元。A.16.5B.20C.18.1D.21.6【正确答案】：D【答案解析】：消费税4020000.510000+(80+9.361.17)2021.6(万元) 22、某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口化妆品的80%继续生产加工化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。剩余的20进口化妆品直接对外销售，取得不含税收入80万元。化妆品的消费税税率为30。该企业国内销售应缴纳的消费税（ ）万元。A.105.44B.15.44 C.33.44D.57.44【正确答案】：C【答案解析】：当月应扣除的消费税额=（150+60）（1-30）8030=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额=（300+51.48）30-72=33.44（万元）23、某有线电视台2011年10月份发生如下业务：有线电视节目收入30万元，有线电视付费频道收入12万元，广告播映业务收入23万元。则本月应纳文化体育业营业税 （ ）。A.1.26万元B.1.75万元C.1.03万元D.1.39万元【正确答案】：A【答案解析】：有线电视台广告的播映属于“服务业-广告业”征税范围。本月应纳文化体育业营业税（30+12）31.26（万元）24、下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是（ ）。A.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为营业额计征营业税B.教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额C.国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到全部收入为营业额计征营业税D.电影放映单位从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金，可以从其计税营业额中扣除【正确答案】：B【答案解析】：选项A，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额；选项C，国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额；选项D，电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，从其电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。 25、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1600万元，2012年1月到期后本息合计1750万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，剩余款项银行和公司进行了价款结算。写字楼购置价为980万元，已提取折旧150万元。则该公司应纳销售不动产的营业税为（ ）万元。A.87.5B.13.5C.62.5D.85.6【正确答案】：B【答案解析】：该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。该公司应纳销售不动产的营业税（1250-980）513.5（万元） 26、某建筑公司在2011年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；承包一项境外建筑工程，取得工程价款35万元；转让闲置办公用房一幢（购置原价2700万元），取得转让收入3300万元。该公司2011年应纳的营业税为（ ）万元。A.56.1B.47.35C.44.7D.45.6【正确答案】：D【答案解析】：境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税。该公司应纳的营业税（50020）3%（33002700）5%45.6（万元） 27、某企业10月将一处仓库对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。还转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。该企业应纳营业税（）万元。A.43B.60C.75 D.79.3【正确答案】：C【答案解析】：不动产投资，共担风险，不缴纳营业税。该企业应纳营业税15005%75（万元） 28、下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。A.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税的解缴地点为建筑业应税劳务发生地C.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税D.转让土地使用权，营业税纳税地点为单位机构所在地【正确答案】：B【答案解析】：选项A，纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税；选项C，纳税人出租机器设备的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税；选项D，转让土地使用权，营业税纳税地点为土地所在地主管税务机关。 29、根据营业税有关规定，下列说法正确的是（ ）。A.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目征税B.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“转让无形资产”税目征税C.教育部考试中心及其直属单位与各省级教育机构合作开展考试业务，按照“文化业”征收营业税D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业-租赁业”税目计税【正确答案】：A【答案解析】：选项B，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”中的“租赁”项目征收营业税；选项C, 教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业代理业”税目征收营业税；选项D，融资租赁业务属于金融业务，按照金融保险业征收营业税。 30、某宾馆2011年11月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入40万元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入9万元)，游艺厅营业收入28万元，歌舞厅取得收入33万元，台球室营业收入5万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。（当地台球营业税税率为5%，歌舞厅、游艺厅税率为20%）A.32.10B.14.20C.35.30D.14.45【正确答案】：D【答案解析】：该宾馆当月应纳营业税=405%+2820%+3320+55%=14.45（万元） 31、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。A.勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额B.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额D.自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额【正确答案】：D【答案解析】：选项A，勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入减去支付给其它单位的勘察设计费后的余额为计税营业额；选项B，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入减去付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额；选项C，代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费。32、根据规定，下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的是（ ）。A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳C.单位销售不动产，应当向单位机构所在地缴纳城建税D.纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地缴纳城建税【正确答案】：A【答案解析】：选项B，代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳；选项C，单位销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税；选项D，纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。 33、某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2011年12月实际缴纳消费税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业2011年12月应纳城市维护建设税（）万元。A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81【正确答案】：B【答案解析】：应纳城市维护建设税（40+4）7%3.08（万元）34、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。A.开采单位销售自行开采的天然大理石B.油田出售自行开采的天然气C.盐场销售自行开采的卤水D.煤矿出售自产的天然气【正确答案】：D【答案解析】：资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐(含卤水)的单位。煤矿出售自产的天然气暂不属于资源税征税范围。35、某矿山为增值税一般纳税人，2012年3月份开采铜矿石120万吨，在A地收购未税铜矿石30万吨；本月销售铜矿石80万吨（其中销售收购的铜矿石15万吨）。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税（）万元。（矿山铜矿石资源税额为1.6元吨，A地铜矿石资源税额为1.2元吨）A.104B.122C.128D.113【正确答案】：A【答案解析】：收购资源税未税矿产品，资源税在收购地缴纳。矿山所在地税务机关申报缴纳资源税（8015）1.6104（万元） 36、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2011年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；当地铜矿资源税1.5元/吨。则应纳资源税是（）元。A.2625B.2250C.3750D.1500【正确答案】：C【答案解析】：应纳资源税5000501.53750（元）37、某汽车制造厂2011年9月将自产轿车15辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元辆；将自产轿车3辆转作本企业固定资产；将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。A.45000B.54000C.252000D.306000【正确答案】：B【答案解析】：对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。缴纳车购税31800001054000(元) 38、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税【正确答案】：D【答案解析】：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。39、关于关税税率的适用，下列说法错误的有（ ）。A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税【正确答案】：C【答案解析】：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故C项不正确。40、某企业进口一批材料，货物价款120万元，进口运费和保险费8万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值12万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税()万元。A.24B.25.6C.22.00D.22.10【正确答案】：B【答案解析】：该企业应缴纳进口关税(1208)2025.6(万元)二、多项选择题1、税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（）。A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致【正确答案】：BCD【答案解析】：从一定意义上讲,刑法是实现税法强制性最有力的保证，但是这是相对来说的不能绝对，因为本身税法也是有一定的强制力的。虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的：第一，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的；而税法是调整税收权利义务关系的法律规范，两者分属不同的法律部门。尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。刑法属于禁止性法规，目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种刑罚，两者的性质是不同的。第三，就法律责任的承担形式来说。对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。 2、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括()。A.税种的性质B.应纳税额的大小C.交通条件D.信息化程度E.纳税人的守法程度【正确答案】：ABC【答案解析】：确定纳税期限需要考虑的因素主要是税种的性质，应纳税额的大小和交通条件。 3、根据征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款E.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的存款【正确答案】：AC【答案解析】：税收保全措施的内容为：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 4、下列选项中，属于税收规范性文件特征的有（ ）。A.属于非立法行为的行为规范B.适用主体的非特定性C.具有效力先定性D.不具有可诉性E.向后发生效力【正确答案】：ABDE【答案解析】：税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。 5、下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（）。A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的E.增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据【正确答案】：ABDE【答案解析】：计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。 6、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ）。A.我国税法采用属人与属地相结合的原则B.两高作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力E.以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式【正确答案】：ABDE【答案解析】：税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。 7、下列属于国际税法基本原则的有（）。A.国家税收主权原则B.避免国际重复征税原则C.国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税【正确答案】：ACD【答案解析】：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。 8、关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有（ ）。A.宠物饲料属于免征增值税的饲料范围B.销售再生水免征增值税C.对污水处理劳务免征增值税D.销售自产的综合利用生物柴油免征增值税E.对利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退政策【正确答案】：BCE【答案解析】：选项A，宠物饲料不属于免征增值税的范围；选项D，销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。 9、下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（ ）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将自产货物用于换取生产资料C.将购买的货物无偿赠送他人D.将自产货物用于抵偿债务E.将购买的货物用于在建工程【正确答案】：AC【答案解析】：选项B、D不是增值税视同销售行为，是增值税特殊销售行为。10、下列自产货物中，实行增值税即征即退政策的有（ ）。A.以垃圾为燃料生产的热力B.以立窑法工艺生产的水泥熟料C.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中搀兑废渣比例不低于30%的水泥D.利用风力生产电力E.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油【正确答案】：ACE【答案解析】：选项B，以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值税即征即退政策；选项D，利用风力生产电力实行增值税即征即退50的政策。 11、下列货物中，适用13%低税率的有（ ）。A.农用拖拉机B.农用汽车C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品D.各类水产品的罐头E.二甲醚【正确答案】：ACE【答案解析】：选项B、D适用17%的税率。12、下列选项中，属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有（）。A.按照规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业B.个体工商户以外的其他个人C.虚开增值税扣税凭证的纳税人D.骗取出口退税的纳税人E.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的【正确答案】：ACDE【答案解析】：个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格认定。 13、根据增值税有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票B.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税C.从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税D.独立核算的发电企业生产销售电力产品，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税E.供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税【正确答案】：ACDE【答案解析】：非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 14、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有（ ）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E.未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税【正确答案】：ABC【答案解析】：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税；未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。 15、纳税人销售下列货物，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（ ）。A.一般纳税人销售使用过的小汽车B.一般纳税人销售2009年之前购入的使用过的固定资产（未抵扣过进项税额）C.小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产D.一般纳税人销售旧货E.寄售商店代销寄售物品【正确答案】：ABD【答案解析】：小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；寄售商店代销寄售物品，适用4%征收率。16、根据消费税有关规定，下列说法正确的有()。A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税【正确答案】：AC【答案解析】：选项B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代扣代缴消费税，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。选项D，委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税；选项E，扣除已纳消费税仅限于11类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围。 17、下列各项中，可以抵扣已纳消费税的有（ ）。A.委托加工收回的实木地板连续生产实木地板B.委托加工收回的摩托车连续生产摩托车C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟E.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核消费税的抵扣范围。根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产汽车轮胎的、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，才可以抵扣已纳消费税。18、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按新金银首饰作价征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D.用已税珠宝玉石生产在零售环节征收消费税的金银首饰，一律不得扣除已纳的消费税税款E.用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天【正确答案】：ACDE【答案解析】：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。19、下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有（ ）。A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括加息、罚息D.从事建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值E.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，单位和个人转让其自建的不动产，是按照收入全额缴税的，只有购进或抵债所得的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税；选项E ，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额。 20、下列选项中，免征或不征收营业税的有（ ）。A.电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为B.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入C.在农村取得的电影放映收入D.高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入E.商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入【正确答案】：CDE【答案解析】：选项A，电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税；选项B，土地整理储备供应中心(包括土地交易中心)转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。21、根据营业税有关规定，下列说法正确的有()。A.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价B.保险企业开展无赔偿奖励业务的，免征营业税C.转贷业务应该以差额征收营业税D.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地E.国家开发银行总行及总行营业部提供“金融保险业”劳务取得的收入，应向北京市主管国家税务机关缴纳营业税【正确答案】：ADE【答案解析】：选项B，保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际