第一章----税法概论PPT课件.ppt

税法 聂亦慧 1 人的一生不可避免的两件事 死亡与纳税 2 第一章税法基本知识 主要内容 税收的概念 特征和职能 税法的概念和特征 税收法律关系 税法的分类及构成要素 3 目录 税收法律关系及其构成要素 4 4 第一节税收的基本理论 一 税收的概念和特征 税收是文明的对价 税收是国家为了实现其职能 凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配 按照法律规定的标准 强制性地 无偿地取得财政收入的一种形式 本质 特征 税收 国家凭借政治权力强制 无偿参与社会产品分配而形成的特殊分配关系 征收上的强制性 缴纳上的无偿性 征收比例或数额上的固定性 税收 保障职能 监督职能 经济职能 财政职能 职能 8 根据税收管理和使用权限划分 分为中央税 地方税 中央与地方共享税根据税收和价格的关系 分为价内税和价外税根据税负是否转嫁 税负承担者与纳税人是否同一 分为直接税和间接税根据计税标准不同 分为从价税和从量税根据税收的形态不同 分为货币税和实物税根据税收用途不同 分为一般税和目的税等等 三 税收的分类 返回 9 第二节税法的基本理论 一 税法的概念税法是国家制定的 用以调整政府与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 维护社会经济秩序和纳税秩序 保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范的总称 10 二 特征税法是调整税收关系的法税法是以确认征税权利和纳税义务为主要内容的法税法是权利义务不对等的法税法是实体内容和征管程序相统一的法 返回 11 一 税种设置按照性质和作用分为四大类 货物和劳务税 所得税 财产税 其他按照征税对象的性质和特点不同分为五大类 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税 第三节我国现行的税法体系 12 二 税收立法 税收立法 是指国家权力机关及其授权的行政机关依据法定程序 在法定权限范围内 制定 修改或废止税收法律规范的全部活动 税收立法体制 分级多元化税收立法体制 13 14 我国税收实体法体系由18个税收法律 法规组成 它们按性质作用分五类 15 税务机构设置和税收征管范围划分 16 1 中央政府固定收入包括 消费税 含进口环节海关代征的部分 车辆购置税 关税 海关代征的进口环节增值税等 2 地方政府固定收入包括 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 契税 筵席税 3 中央政府与地方政府共享收入包括 4大税3小税 增值税 营业税和城市维护建设税 铁道部 各银行总行 各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府 其余部分归地方政府 企业所得税 个人所得税 资源税 海洋石油企业缴纳的部分归中央政府 其余部分归地方政府 证券交易的印花税 中央政府与地方政府税收收入划分 返回 17 一 税收法律关系税收法律关系是指由税法所确认和调整的国家和纳税人之间的税收征纳权利义务关系构成要素 主体 客体和内容产生 变更和终止 第四节税收法律关系及其构成要素 18 二 税法的构成要素 征税人 纳税人 19 征税对象 具备可税性的事物才可以征税 税目 指税法中规定的征税对象的具体项目 是征税的具体根据 它规定了征税对象的具体范围 是对课税对象质的界定 20 税率 比例税率 定额税率 累进税率 21 计税依据 计税标准 22 违章处理 纳税环节 纳税期限 是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定 相关的三个概念 纳税义务发生时间 是指应税行为发生的时间 纳税期限 每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间 纳税人的具体纳税期限 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 不能按照固定期限纳税的 可以按次纳税 缴库期限 税法规定的纳税期满后 纳税人将应纳税款缴入国库的期限 纳税地点 税收优惠 23 拔鹅毛而不让鹅叫的艺术 24 1 例题 单选题 下列关于税收的说法中 正确的是 A 税收是国家取得财政收入的唯一形式B 国家征税的依据是经济权力C 无偿性是税收的关键特征 因此它是税收的核心D 税收的无偿性是对强制性和固定性的规范2 例题 单选题 下列关于税法与税收的表述不正确的是 A 税法是税收的核心内容B 税收是税法所确定的具体内容C 税收是国家取得财政收入的一种方式D 税法的目的就是保障国家利益3 例题 多选题 下列各项中 属于税务机关的税收管理权力的有 A 缓期征税权B 税收行政法规制定权C 税法执行权D 提起行政诉讼权 25 4 例题 多选题 下列税种中 由全国人民代表大会立法确立的有 A 增值税B 企业所得税C 个人所得税 D 契税5 例题 多选题 按照现行税法规定 税收征收管理机关包括 A 税务机关B 地方政府财政机关C 工商机关D 海关6 例题 多选题 下列税种 全部属于中央政府固定收入的有 A 消费税B 增值税C 车辆购置税D 资源税 26 7 例题 单选题 税收法律关系中的权利主体是指 A 征税方B 纳税方C 征纳双方D 国家税务总局8 例题 多选题 下列税种中 税收收入和税收管辖权限均属于中央的是 A 车辆购置税B 土地增值税C 消费税D 矿产品的资源税9 例题 单选题 下列各项中 表述正确的是 A 税目是区分不同税种的主要标志B 税率是衡量税负轻重的重要标志C 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 27 10 例题 多选题 下列关于我国税收法律级次的表述中 正确的有 A 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 属于税收规章B 中华人民共和国企业所得税法实施条例 属于税收行政法规C 中华人民共和国企业所得税法 属于全国人大制定的税收法律D 中华人民共和国增值税暂行条例 属于全国人大常委会制定的税收法律11 例题 单选题 税收权利主体是指 A 征税方B 纳税方C 征纳双方D 中央政府12 例题 单选题 决定税收法律关系的产生 变更和消灭的决定因素是 A 权利主体B 权利客体C 税收法律关系的内容D 税收法律事实 28 13 例题 多选题 税收法律关系中的税收权利主体表述正确的有 A 权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关 包括国家各级税务机关 海关和财政机关B 权利主体的另一方是履行纳税义务的人C