2012注会税法模考班(二).doc

一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，本题型共25分。）1.税务合法性原则是指（ ）。A.纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式作出规定B.禁止给纳税人歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别的优惠C.税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律依据不征税D.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用【答案】C【解析】选项A体现的是税收要件法定主义；选项B是税法公平原则的体现；选项C体现了税务合法性原则；选项D体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。2.某软件开发企业（增值税一般纳税人）2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备不含税销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元）。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务可享受即征即退的增值税为（ ）。A.15万元 B.10万元 C.2.8万元 D.0.4万元【答案】C【解析】嵌入式软件应纳税额=（400-160）17%-2-（50-2）（400-160）400=40.8-2-28.8=10（万元）；即征即退税额=10-（400-160）3%=10-7.2=2.8（万元）。3.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（ ）。A.增值税对单位和个人规定了起征点B.对于达到或超过起征点的，仅就超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%税率征收增值税后，实际税收负担超过3%的增值税部分，实行即征即退D.以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税先征后退政策【答案】C【解析】增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入增值税征税范围；一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%税率征收增值税后实际税收负担超过3%的部分，实行增值税即征即退的政策；以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税即征即退80%的政策。4.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】D【解析】卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝，在卷烟出厂销售或视同销售时缴纳消费税，烟丝移送时不缴纳消费税。5.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的是（）。A.在旅游景点经营索道取得收入B.电影发行单位出租电影拷贝C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】A【解析】B项属于转让无形资产；C项属于文化体育业；D项属于交通运输业。6.2011年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95【答案】B【解析】本题目主要考点有三个：一是贷款的利息和罚息都要计入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税=400+5+（860-780）+145%=24.95（万元）。7.某市一企业2012年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）。A.5000元 B.7000元C.8000元 D.10000元【答案】B【解析】应补缴城市维护建设税和教育费附加=（50000+20000）（7%+3%）=7000（元）。8.2010年7月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2012年6月30日，经批准公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，2010年进口时该设备关税税率为14%，2012年转售时该设备关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税（ ）。A.42万元 B.30万元 C.25.2万元 D.18万元【答案】D【解析】需要扣除的折旧不是该设备的账面折旧，而是按照该设备使用期占监管期的比例计算分摊的设备完税价格。补税时使用的税率不是原进口时的税率，而是转售设备申报之日实施的税率。应补税额=3001-（212）/（512）10%=18（万元）。9.某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2011年12月，该企业生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用原油2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田2011年12月应纳资源税（ ）万元。A.7570 B.6970 C.6960 D.6060【答案】C【解析】按照原油和天然气的实际销量计税；用于加热、修井的原油免税。应纳资源税=（20+3）60005%+60025%=6900+60=6960（万元）。10.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。A.房地产开发企业的土地闲置费可以扣除但预提费用不得扣除B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除【答案】D【解析】A选项：房地产开发企业的土地闲置费不得扣除。选项BC：税法列举的“办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除”的情况。11.某企业购置一宗土地建立花园式厂区,占地面积3000平方米，支付土地使用权价款900万元，厂区房产建筑面积1200平方米，固定资产账面记录房产造价2000万元（不含地价）,当地规定房产余值减除比例为20%,则该企业每年应纳房产税为（ ）。A.168000元 B.226560元C.261120元 D.278400元【答案】C【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。房产税=2000+（12002）900/3000（1-20%）1.2%=2720（1-20%）1.2%=26.112（万元）=261120（元）。12.某供热企业占地面积80000平方米，其中含一间占地3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用、厂办子弟学校占地5000平方米、厂办医院和幼儿园各1000平方米，其他均为生产占地；2011年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税年单位税额每平方米3元，该企业2011年度应缴纳城镇土地使用税（ ）。A.8.4万元 B.12.6万元C.14.4万元 D.24万元【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税=（80000-3000-5000-21000）（1-2000/5000）3=126000（元）=12.6（万元）。13.2012年3月，李某从某销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083【答案】A【解析】应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）（1+17%）10%=20000（元）。14.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是（ ）。A.底盘和发动机同时发生更换的已税车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.需要办理车辆登记注册手续的车辆，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税【答案】A【解析】底盘和发动机同时发生更换的已税车辆，纳税人必须重新办理纳税申报，按最低计税价格的70%作为计税依据计算缴纳车辆购置税。15.某航运公司2012年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为：净吨位2000吨以下的，每吨4元；200110000吨的，每吨5元。该航运公司2012年应缴纳车船税（ ）。A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元【答案】B【解析】拖船和非机动驳船按照船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。应纳车船税=300045+180050%450%61800（元）。16.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为（ ）。A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元【答案】D【解析】该题除了要求考生掌握印花税税率之外，主要考点还有三个：一是购买2000万元设备采购合同按万分之三的税率计算贴花，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴；二是2000万元借款合同应按万分之零点五的税率缴纳印花税，在签订合同时就产生了纳税义务，不能因后来合同作废而免缴；三是融资租赁合同属于借款合同，要按借款合同的税率计算印花税。所以该厂应纳税20000.310000+20000.0510000+10000.0510000=7500（元）。17.下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税B.受让农村集体土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免缴纳契税【答案】A【解析】受让农村集体土地承包经营权的，免征契税，选项B不正确；以实物交换房屋的，应该以房屋的价格作为契税的计税依据，选项C不正确；承受国有土地使用权要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税，选项D不正确。18.某企业购入政府发行的年利息5%的三年期国债2000万元,持有270天时以2100万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是（ ）万元。（不考虑企业所得税以外的其他税费）A.0 B.19.33 C.26.03 D.33.97【答案】C【解析】国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数=2000（5%/365）270=73.97（万元）。国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。应纳税所得额=2100-73.97-2000=26.03（万元）。19.某工业企业为我国居民企业，核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2011年收入总额180万元，税前允许扣除的成本费用支出额160万元（不含因管理不善发生资产损失17.2万元），其当年应纳企业所得税（ ）万元。A.4 B.0.7 C.0.56 D.0.28 【答案】D【解析】应纳企业所得税=（180-160-17.2）50%20%=2.850%20%=0.28（万元）。20.2012年3月，公务员刘某因机构调整、健康以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前15个月退休。刘某在办理退休手续当月领取退休工资3000元，取得按照统一标准发放的一次性补偿收入60000元，则刘某当月应纳个人所得税（ ）。A.0元B.225元 C.865元D.1797元【答案】B【解析】刘某当月应纳个人所得税=（60000/15-3500）3%15=（4000-3500）3%15=225（元）。21.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（ ）。A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税C.个体户经营所得应代扣代缴个人所得税D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税【答案】B【解析】选项A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项C：个体户属于取得应税所得，没有扣缴义务人的情况，应自行申报缴纳个人所得税；选项D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。22.下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记的是（ ）。A.依法负有代扣代缴税款义务的单位B.临时从事生产经营活动的个体工商户C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位【答案】C【解析】C选项可不办理税务登记。23.以下关于税务行政复议的规定正确的是（ ）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼B.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的具体行政行为不服的，不能申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】B【解析】纳税人对税务机关作出的征税、滞纳金等决定不服的，只有先申请行政复议，不可直接向人民法院起诉。只有对征税之外其他具体行政行为不服的，才既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。对被撤销的税务机关在撤销前所做出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。24.在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（ ）。A.被申请人认为需要停止执行的B.被申请人确实难以执行的C.申请人认为需要停止执行的D.申请人拒绝执行的【答案】A【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。25.以下关于外企商社营业税代理申报规定正确的是（ ）。A.外企商社营业税分为查账纳税、核定纳税、免税三种情况B.核定纳税的外企商社根据其业务性质、计税原始资料等情况采取按收入纳税、按经费支出核算纳税、定额纳税三种计税方法C.外企商社营业税应于每月终了后15日内办理纳税申报手续D.代理人一般应在扣缴税款5日内向主管税务机关报送营业税扣缴报告表和其他附送材料【答案】D【解析】外企商社营业税分为核定纳税和免税两种；核定纳税的外企商社根据其业务性质、计税原始资料等情况采取按收入纳税、按核定收入纳税、按经费支出核算纳税三种计税方法；外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。二、多项选择题（本题型共20小题，每小题1分，本题型共20分。）1.下列税种中，由全国人大或人大常委会立法确立的税收法律有（ ）。A.车船税 B.企业所得税C.关税 D.个人所得税【答案】ABD【解析】C为国务院发布的条例；A为全国人大常委会立法；BD为全国人大正式立法。 2.以下应缴纳增值税的有（ ）。A.矿产资源的分拣、洗选B.纳税人转让土地使用权时一并销售的附于土地上的应税货物C.企业重组过程中实物资产转让D.供电企业提供电力调节劳务并取得并网服务费【答案】ABD【解析】ABD都是2012年教材新增的内容，属于增值税的征税范围，但C不征收增值税。3.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【答案】AB【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、金银首饰零售环节，卷烟批发环节。金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。4.以下免征营业税的项目包括（ ）。A.家政企业员工制家政服务员提供家政服务收入B.动漫企业开发动漫产品劳务收入C.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权收入D.农合行、农商行的金融保险收入【答案】AC【解析】BD减按3%税率征收；AC采用的是免税政策。5.下列有关城市维护建设税的说法，正确的有（ ）。A.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳C.某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚D.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还【答案】BC【解析】选项A：城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但是有特殊情况；选项B：城建税和教育费附加在纳税人缴纳“三税”的所在地缴纳；选项C：城建税的违章是单独处罚的；选项D：增值税实行先征后返，一般情况下，城市维护建设税不返还；BC选项正确。6.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的有（ ）。A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格【答案】AC【解析】选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。7.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税【答案】BCD【解析】选项A：按照税法规定，对出口的应税产品没有减免税的优惠。8.下列各项中，不征或免征土地增值税的有（ ）。A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房后按比例分配自用房产【答案】BCD【解析】A应当征收土地增值税；B不属于土地增值税的征税范围；C、D暂免征收土地增值税。9.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。A.免税单位职工家属的宿舍用地 B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地【答案】ABC【解析】这里考核土地使用税的免税规定的级次。免税单位无偿使用纳税单位的土地免税的规定存在，但不是省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围。10.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。A.果园 B.花圃 C.茶园 D.鱼塘【答案】ABCD【解析】耕地占用税的征税范围是耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地、鱼塘。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。11.以下符合我国车船税规定的有（ ）。A.车船是实行定额税率B.客货两用车按照货车征税C.挂车按照货车税额的50%计算D.拖船和非机动驳船免征车船税【答案】ABC【解析】ABC选项符合车船税规定；D选项错误，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。12.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（ ）。A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税【答案】CD【解析】购置应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。13.商品储备公司甲2012年5月资金账薄增加资本公积500万元；承担储备业务，与乙贸易公司签订购销合同金额2000万元；与丙制造企业签订设备租赁合同金额100万元。则以下正确的选项是（ ）。A.商品储备公司甲新增的资本公积应缴纳印花税2500元B.商品储备公司甲购销合同应纳印花税6000元C.乙贸易公司购销合同应纳印花税6000元D.商品储备公司甲与丙制造企业的租赁合同合计共纳印花税2000元【答案】CD【解析】商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，但对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收，乙贸易公司应纳印花税2000100000.3=6000元；设备租赁合同双方共纳印花税1001000012=2000元。14.下列各项中，符合契税规定的有（ ）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税【答案】ABC【解析】ABC符合税法规定，D选项错误，乙应以获赠房屋的市场价格60万元作为计税依据缴纳契税。15.以下不得在当年计算企业所得税前扣除的利息费用包括（ ）。A.为采购资金周转而向金融机构借入的生产经营用借款的利息 B.为修建未完工厂房向金融机构借入的基建借款的利息C.注册资金未投足到位而向金融机构借入的生产经营用借款的利息 D.特别纳税调整而被税务机关加收的利息 【答案】BCD16.以下符合非居民企业所得税管理规定的有（ ）。A.境内企业与非居民企业签订特许权使用费合同，到期应支付而未支付的所得 ，已计入境内企业成本费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时扣缴非居民企业的所得税款B.对于到期应支付而未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本费用而是计入相应资产原价或筹办费，按照摊销年度均匀扣缴非居民企业的所得税款 C.支付方在合同约定的日期之前支付所得款项的，应在实际支付时履行扣缴义务 D.两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权的，可由其中一方按规定向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料【答案】ACD【解析】对于到期应支付而未支付的所得款项，不是在摊销年度按照摊销金额扣缴非居民企业所得税，而是在计入相关资产的年度纳税申报时一次性、全额扣缴，因为这样处理更加符合权责发生制原则，更加有利于税务机关及时控管税源及防范支付方规避或延迟缴纳企业所得税行为。17.以下关于企业给职工或投资者个人购房的个人所得税处理正确的有（ ）。 A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房，均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税【答案】ABC【解析】个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税；企业投资者以外的职工购房，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。18.以下采用定额与定率相结合的费用扣除方法计算个人所得税的项目有（ ）。A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得C.财产转让所得 D.其他所得【答案】AB【解析】劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得采用定额与定率相结合的费用扣除方法；财产转让所得要核算财产原值和合理费用进行扣除；其它所得不得扣除费用。19.以下属于征管法适用范围的有（ ）。A.进口关税 B.海关代征的增值税C.税务机关征收的增值税 D.车船税【答案】CD【解析】税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于征管法的适用范围。（1）按照教材规定，、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定，参照征管法有关规定执行。2005年以后，契税由税务机关直征。（2）关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。20.以下关于简易处罚程序的表述错误的有（ ） A.简易处罚程序的特点是当场交罚款B.适用简易处罚程序的纳税人也有复议权C.适用简易处罚程序的纳税人也有诉讼权D.适用简易处罚程序的纳税人也有听证权【答案】AD【解释】简易处罚程序的特点是当场下达处罚决定，但不一定当场交罚款。简易处罚程序的金额不可能涉及听证程序，但可以涉及复议、诉讼程序。三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.2012年年初某新开业的新新大厦设有购物、餐厅、娱乐中心，是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人。财务主管前来会计师事务所咨询下列问题：（1）为提高大厦影响力，在中秋节加工制作中秋月饼，一方面作为餐厅主食为顾客提供现场消费，另一方面设专柜对外销售给非现场消费的顾客。（2）为了吸引顾客，推出进店有奖的活动：凡本周每天进入大厦的前三名顾客，不论有无消费，均可免费领取一盒中秋月饼。（假设大厦对参与有奖活动的月饼，会计上不确认收入）（3）引进一名外籍人员做管理人员，合同期三年，大厦正在考虑其住房和探亲问题。（4）引进一名高级厨师，工资标准为每月8000元，但该厨师提出大厦每月定额为其代付400元个人所得税。如果你是会计师事务所的咨询人员，请根据上述资料回答如下问题：（1）餐厅提供现场消费和设立专柜外卖的月饼，是否均需要缴纳营业税；（2）进店有奖活动有哪些涉税问题；（3）外籍管理人员的住房和探亲有哪些个人所得税规定；（4）高级厨师每月负担多少个人所得税？有哪些特殊的税务处理。【答案及解析】（1）自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。也就是说，大厦餐厅就消费者现场消费而取得的餐饮收入应该缴纳营业税，而设专柜销售非现场消费的月饼，则应该缴纳增值税。（2）对于企业采取进店有奖等活动无偿赠送的礼品月饼，应按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的规定，视同销售货物，缴纳增值税。 企业进店有奖发生的成本费用和视同销售的增值税销项税，构成该大厦业务宣传费的组成部分，期末需要与销售（营业）收入的15%比较，超过规定标准的需要做纳税调整。个人取得进店有奖的月饼，应按照其他所得计算缴纳个人所得税，由该大厦代扣代缴税款。（3）外籍个人每年不超过两次的受雇地至配偶或父母居住地之间的探亲费免征个人所得税；外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免征个人所得税，但是若对其发放现金补贴将属于个人所得，需计征个人所得税。（4）高级厨师提出公司每月定额为其代付400元个人所得税，需要使用代付个人所得税的公式计算其应纳税额。应纳个人所得税=（8000+400-3500）20%-555=425（元），其中公司代付400元，个人负担25元。大厦代付的400元个人所得税不得在计算企业所得税前扣除。2.某油田是增值税一般纳税人，2月生产原油20万吨和高凝油3万吨，伴采天然气1000万立方米。当月开采原油过程中用于加热的原油2万吨，将其余的原油销售，取得销售额（不含增值税）180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）50万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了0.6万元税款后实际取得款项19.4万元；当月购入生产水电取得增值税专用发票标明增值税额9万元，从小规模纳税人处购进办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，税款1万元。假定当地原油、天然气资源税税率均为5%，要求计算：（1）该企业原油应纳的资源税；（2）该企业高凝油应纳的资源税；（3）该企业天然气应纳的资源税；（4）该企业可抵扣的增值税进项税；（5）该企业应纳的增值税；（6）该企业应纳的营业税（单位：万元）。【答案及解析】（1）该企业原油应纳的资源税=1805%=9（万元）这里注意：加热、修井的原油免征资源税。（2）该企业高凝油未销售不缴纳资源税。（3）该企业天然气应纳的资源税=505%=2.5（万元）这里注意：与原油伴采的天然气征收资源税。（4）该企业可抵扣的增值税进项税=9+1=10（万元）（5）该企业应纳的增值税=18017%+5013%+（19.4+0.6）/（1+17%）17%-10-0.6=39.92-10.6=29.41（万元）（6）该企业应纳的营业税0万元。这里注意：原油增值税税率17%，天然气增值税使用13%低税率，油田基本建设收入征收增值税而不征营业税，跨省提供生产性劳务的按照3%的预征率计算缴纳增值税，在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵扣。3.2011年度中国公民赵某有如下所得：（1）每月工资5000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年终奖30000元。（2）5月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，该住房于2008年以65万元的价格购入。（3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。（4）利用业余时间兼职，112月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。根据上述资料，请计算：（1）赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；（2）赵某转让住房应纳的营业税；（3）赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；（4）赵某2011年全年兼职所得应缴纳个人所得税；（5）赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税；（6）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。【答案及解析】（1）年终奖30000元，30000/12=2500（元），适用10%的税率、105的速算扣除数。2011年12月份赵某取得的工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）3%+3000010%-105=45+2895=2940（元）。（2）赵某购买房屋不足5年出售的，应按转让收入全额计算缴纳营业税。应纳营业税=10000005%=50000（元）。（3）赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=10000（7-5）-1000/2000010000-70020%=（20000-500-700）20%=3760（元）。（4）捐赠限额=（3000-800）30%=660（元）实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。赵某兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）20%12=4080（元）（5）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）20%=70000（元）。（6）A国扣除限额=40000（1-20%）20%=6400（元），实纳税额8000元，故来自A国的所得不用补税。B国扣除限额=1000020%=2000（元），来自B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。因此，赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得为1000元。4.某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了 6个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用4个月搬迁完毕，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题：（1）由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记？（2）6个月的搬迁期里，原在A县的原场地是否需要缴纳城镇土地使用税？（3）新迁入的场地共计拥有土地面积80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，还有200平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米？假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税？（4）预计委托施工单位在新址建造的生产车间和露天游泳池在9月20日办理验收手续，12月8日开始生产，其是否需要缴纳房产税？从何时开始缴纳？（5）新址的办公楼总造价4000万元，建造完成后，又加装了500万元的智能化楼宇设施和中央空调，上述设施在会计账面独立核算，另外该办公楼对应土地使用权的地价款300万元，也是在会计账面独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少万元？【答案及解析】（1）该企业不需要办理变更税务登记，但是由于跨县市搬迁，企业经营场所变动涉及改变主管税务机关，应当在向工商登记办理变更或注销之前，或者住所、生产经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务机关申报办理税务登记。（2）政府已收缴企业房产证及土地使用证，在政府规定的搬迁期内，企业继续使用此场地的4个月, 应按规定缴纳城镇土地使用税。企业搬迁后原场地不使用的, 免征城镇土地使用税，免征额由企业在申报缴纳税款时自行申报扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。 （3）企业内部学校、幼儿园占地免交城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免纳城镇土地使用税，但厂区内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。因此，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积=80000-1000-200=78800平方米。纳税人新征用非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。（4）委托施工单位建造的房产，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，即生产车间从10月起开始缴纳房产税；露天游泳池不属于房产，不缴纳房产税。（5）智能化楼宇设施、中央空调、地价，不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税，该办公楼房产原值=4000+500+300=4800（万元）。四、综合题(本题型共2小题。第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为15分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为20分。第2小题16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)1.位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业为外贸企业，专营进出口业务。2011年12月初，上述企业（均为增值税一般纳税人）均没有留抵税额。2011年12月，甲乙两企业往来业务如下：（1）甲企业申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价200万元、包装费2万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元，支付购货佣金3万元，由甲企业向海关交纳税金后，海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得国际货运代理发票。（2）甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往位于县城的轮胎加工企业，委托其加工摩托车轮胎，该批橡胶材料成本35万元，轮胎加工企业开具增值税专用发票注明加工费8万元，当月完成轮胎生产，甲企业提货并结清了相关款项。（3）甲企业当月领用加工收回轮胎的90%投入生产，10%直接销售给其他摩托车厂，取得不含税销售额12万元；（4）甲企业当月销售自产A型摩托车200辆，取得不含税价格100万元，并将5辆A型摩托车奖励优秀职工；当月销售自产卡丁车25辆，取得不含税收入10万元；支付当月销售运费2万元，取得运输发票。（5）甲企业委托乙企业出口B型摩托车80辆，离岸价格合计60万元，摩托车出口后，甲企业付给乙企业4万元代理费。（6）乙企业与丙轮胎加工企业签订合同，由乙企业收购丙企业生产的一批小汽车轮胎，不含税价款45万元，乙企业当月将该批轮胎以52万元的价格全部出口。其他相关资料：甲企业进口零件的关税税率为6；生产销售的A、B型摩托车适用消费税税率均为10%；轮胎的消费税率；轮胎的成本利润率；增值税退税率15；假定相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证，当期出口业务均完成收汇核销过程。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税；（2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税；（3）甲企业委托加工轮胎提货时被代收的消费税；（4）甲企业委托加工轮胎提货时被代收的城建税和教育费附加；（5）甲企业12月应向税务机关缴纳的消费税；（6）甲企业12月可抵扣的全部进项税的合计数（考虑进出口因素）；（7）甲企业12月增值税的销项税的合计数；（8）甲企业12月应向税务机关申请的出口退还增值税；（9）甲企业当期应向主管税务机关缴纳的城建税和教育费附加；（10）乙企业相关业务应纳的营业税；（11）乙企业12月申请退还的增值税。【答案及解析】（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税；（200+2+8）62106=12.6（万元）。（2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税；（210+12.6）17222.617=37.84（万元）。（3）甲企业委托加工轮胎提货时被代收的消费税；（35+8）/（1-3%）3%=1.33（万元）。（4）甲企业委托加工轮胎提货时被代收的城建税和教育费附加；1.33（5%+3%）=0.11（万元）。（5）甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税；委托加工收回的已税轮胎直接销售的，不再缴纳消费税；卡丁车不属于消费税的征税范围。只有销售和奖励职工的摩托车应纳消费税。100/200（200+5）10%=10.25（万元）。（6）甲企业当期可抵扣的全部进项税的合计数；817%+27%+37.84-