第二、三、四、讲-案例PPT课件.ppt

第二讲会计职业道德理论及案例分析 诚信为本操守为重坚持准则不做假账 1 教学目标 通过教学 要求学生掌握会计人员职业道德的主要内容 掌握会计人员职业道德的含义 了解会计人员职业道德特点 使之能够运用职业道德理论分析解读触犯职业道德行为的案例 以此鞭策会计人员严格遵守职业道德 不做假账 教学重点职业道德内容学时2教学方法理论教学为主 2 本次课程主要教学内容 职业道德含义 职业道德内容 职业道德特点 标志 根本 美德 灵魂 3 一 会计职业道德的概念 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的 体现会计职业特征的 调整会计职业关系的职业行为准则和规范 会计职业道德的含义包括以下几个方面 1 会计职业道德是调整会计职业关系的手段2 会计职业道德体现了会计的职业特征3 会计职业活动必须遵循会计职业道德 4 二 会计职业道德的主要内容 1 爱岗敬业 热爱会计工作 尊重会计职业 安心本职工作 任劳任怨 忠于职守 尽职尽责 严肃认真 尽心尽力2 诚实守信 做老实人 说老实话办老实事不弄虚作假 执业谨慎 信誉至上 保守秘密 不为利益所诱惑3 廉洁自律 公私分明 不贪不占 遵纪守法抵制行业不正之风 清正廉洁 5 二 会计职业道德的主要内容 4 客观公正 端正态度 依法办事 实事求是 不偏不倚 保持应有的独立性5 坚持准则 有 不义之财不可取 和 不为五斗米而折腰 的志气 6 提高技能 专业技能的提高和学习不可能是一劳永逸之事 活到老学到老 7 参与管理 做好本职工作的同时要努力专研相关业务 全面熟悉本单位的经营活动和业务流程 8 强化服务 注重服务态度 提高服务质量 6 三 会计职业道德的特点 1 会计职业道德具有更多的强制性 从理论上和现实上分析 2 会计职业道德具有利益驱动性 会计人员的利益取决于会计主体的利益 3 会计职业道德具有稳定性 7 案例1 某公司因业务发展需要 从人才市场招聘了一名具有中专学历的张 任出纳 开始 他还勤恳敬业 公司领导和同事对他的工作都很满意 但受到同事在股市赚钱的影响 张 也开始涉足股市 然而事非所愿 进入股市很快被套牢 想急于翻本又苦于没有资金 他开始对自己每天经手的现金动了邪念 凭着财务主管对他的信任 拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款 月底 银行对账单也是其到银行提取且自行核对 因此在很长一段时间未被发现 至案发 公司蒙受了巨大的经济损失 8 张 犯罪 企业蒙受损失 教训是非常深刻的 这个案例给我们的启示是 一是要注重职业道德教育 二是要加强对货币资金的管理 三是要建立有效的内部牵制制度 9 出纳人员职业道德案例解读 出纳是一项特殊的职业 他整天接触的是大把大把的金钱 成千上万的钞票 真可谓万贯家财手中过 没有良好的职业道德 很难顺利通过 金钱关 与其他会计人员相比较 出纳人员更应严格地遵守职业道德 10 一是要注重职业道德教育 会计人员站在经济战线前沿 必须具备高度的法制观念 高尚的会计职业道德 因此企业在选人用人时 必须注重思想素质要求 并时时进行职业道德的教育和监督检查 避免道德失范以致沦为犯罪 本案例中的张 天天与现金打交道 思想防线一垮 道德缺失的一面就暴露出来 结果不顾一切地心怀侥幸以身试法 毁了自己 也给企业带来巨大的经济损失 不能不说是企业用人的失误 11 二是要加强对货币资金的管理 根据规定现金要日清日结 要定期盘点 银行存款要有独立于出纳的人员进行核对 而这些基本的管理要求企业都没有做到 张 利用职务之便 反复利用银行支票 吞食 公款而不被发现 说明公司的货币资金管理严重失控 退一步讲 一个企业即使再疏予管理 但每年年终总要对各项资金尤其对库存现金 银行存款进行核对清理 而张 长期作案而不被发现 充分说明了该企业财务管理的严重混乱 12 三是要建立有效的内部牵制制度 如在对印鉴的管理上 该公司印鉴虽然是分开管理的 但管理人没有真正负起责任 而是把银行印鉴交由出纳任意使用 给思想素质极差的张 钻了空子 这种分开形同虚设 按照规定印鉴与支票应由不同的人分开管理并存放保险柜内 保管人要自己亲手使用并审核支票用途 对已加盖印鉴的支票作废时要在支票正面写作废字样或打叉以示作废而且必须与有效支票存放在一起 不得撕毁 并作好记录 要由出纳以外的人员对支票等票据的使用号码进行登记 随时按号检查其连续性 完整性及使用情况 并与银行对账单的记录核对 如有舞弊 很快就可发现 13 案例2 张彬和林立是同一个单位的会计和出纳 多年来同处一室 在工作上互相配合 关系很好 林立的丈夫自己开办了一个经销电脑配件的公司 最近根据电脑市场信息得知 有一种计算机软件销量前景看好 但因个人账面资金不足 无法进货 于是林立的丈夫让林立想办法借些款项 林立想到了单位账户的存款 于是自己填了票面金额为24000元的现金支票一张 在张彬上班离开办公室时 私自将张彬保管的印鉴加盖在现金支票上 从银行提取了现金 一个月后 林立又将24000元现金填现金缴款单存入单位银行账户 不久 张彬在月末对账时 发现了此事 14 试从会计职业道德的角度分析 林立的行为属于何种行为 如果你是张彬 发现了此事应该如何处理 答案 林立的行为属于挪用公款 公私不分 违背了会计职业道德规范中对于廉洁自律的要求 张彬发现了此事 向单位会计部门负责人 会计主管 报告该行为 由会计部门负责人 会计主管 对林立违背会计职业道德规范的行为进行处理 15 总结 出纳人员应特别注意如下两点 doc 16 作业 资料 近年来 企业会计信息失真现象引起了立法机关 政府 投资者的强烈不满 这在一定意义上已经超越了会计范畴而演变成为一个备受关注的社会问题 面对这一问题 有的人大声疾呼 诚信何在 道德何在 但是 相当多的会计职业道德问题的产生是因为受到会计工作外部环境的影响 问题 请你结合上述表述陈述会计职业道德建设的观点 提示 阐述会计职业道德的主要内容及必要性要求 字数在700 1000字左右A4纸完成 17 第三讲会计核算理论及案例分析 会计核算是会计工作的基本职责之一 是会计工作的重要环节 我国会计法律制度对会计信息质量要求 会计资料基本要求以及会计年度 记账本位币 填制会计凭证 登记账簿 编制财务报表 财产清查 会计档案管理等作出了统一规定 18 教学目标通过教学 使学生了解会计信息方面的原则 掌握会计核算的基本依据及其有关法律依据 教学重点会计核算的基本依据 课时2 教学方法理论和案例相结合 教学过程 第三讲会计核算理论及案例分析 19 本次课的主要教学内容 1 会计信息质量要求 2 会计核算总体要求要求 3 相关案例分析 是法律 行政法规和会计国际化进程的要求 核算依据的要求会计资料的要求 应用案例解读职业核算理论 20 一 会计信息质量要求 1 真实性要求 内容真实 数据准确 资料可靠 2 相关性要求 有用 3 明晰性要求 账户对应关系清楚 摘要完整 4 可比性要求 横向和纵向的可比 5 经济实质重于法律形式要求 以交易的实质为依据 6 重要性要求 重要的要充分准确的披露 次要的简化处理 7 谨慎性要求 不高估资产或收益 8 及时性要求 及时收集会计信息 及时处理会计信息 21 二 会计核算的总体要求 一 会计核算依法 二 对会计资料要求 以实际发生的经济业务事项为依据 以实际引起资金运动为前提 禁止以虚假的经济业务或事项进行会计核算 会计核算不能没有对象 没有约束 没有科学可言 真实 要素齐全 完整 如实记录 伪造 变造会计资料 使会计资料失实 失真损害投资者 债权人 国家和会公众利益 不允许 22 三 会计账簿 一 设置账簿的要求 总账 明细账 日记账 辅助账 按会计六要素总括核算订本账 分类登记某一类业务事项订本账活页账多栏式数量金额式账本 逐日逐笔登记序时账订本式张 备查账担保抵押租赁等 23 三 会计账簿 二 登记账簿的要求1 以审核过的凭证登记账簿2 按记账规则登记账簿3 依法建账4 禁止设账外账 24 四 会计档案 一 归档1 暂由会计部门保管一年2 专职专人保管出纳员不得兼管3 不得随意拆封4 不得出借 二 保管期限1 永久2 定期 3年5年10年15年25年 保管期限从年度终了后第一天算起 25 四 会计档案 三 销毁1 编制销毁清册2 专人监销3 不得销毁的档案 未完工项目的档案 未结清的债权债务 26 案例1 某公司财务部门年末时发现 该年度业务招待费超过规定的开支标准 于是 会计人员按照领导的意图 搞来一些假发票 准备将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目 试问 这种做法是否违背了会计职业道德 为什么 27 解读 这种做法违背了客观公正和坚持准则的会计职业道德要求 客观公正要求会计人员端正态度 依法办事 实事求是 不偏不倚 保持应有的独立性 坚持准则要求会计人员熟悉国家法律 法规和国家统一的会计制度 始终坚持按法律 法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算 实施会计监督 而该公司的会计人员无视国家法律 法规和国家统一的会计制度 按照领导的意图实施会计舞弊 28 案例2 资料 2003年11月 东茂公司因产品销售不畅 新产品研发受阻 公司财会部预测公司本年度将发生800万亏损 刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标 并说 实在不行 可以对会计报表做一些会计技术处理 总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局 要落实总经理的盈利目标 只能在财务会计报告上做手脚 总会计师感到左右为难 如果不按总经理的意见去办 自己以后在公司不好呆下去 如果按照总经理意见办 对自己也有风险 为此 总会计师思想负担很重 不知如何是好 要求 根据 会计法 和会计职业道德的要求 分析总会计师王某应如何处理 并简要说明理由 29 分析与提示 总会计师王某应当拒绝总经理的要求 因为总经理的要求不仅违反了 会计法 第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 第五条 任何单位或者个人不得以任何方式授意 指使 强令会计机构 会计人员伪造 变造会计凭证 会计账簿和其它会计资料 提供虚假财务会计报告 也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信 客观公正 遵守准则的要求 30 总结 1 会计信息质量要求 不弄虚作假 以实际发生的经济业务为依据 对于收集 加工 处理的会计信息要考虑使用者的需求 提供的会计信息便于使用者理解和使用 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流量有关的重要交易事项 同时 在面临不确定因素的情况下做出职业判断时 应当保持谨慎 2 会计核算的一般要求 依法建账 包括 会计法 公司法 中华人民共和国税收征收管理法 3 案例 通过案例分析 进一步帮助我们掌握职业道德理论 从中加深对职业道德理论的认识 31 作业晓东电子公司会计赵丽因工作努力 钻研业务 积极提出合理化建议 多次被公司评为先进会计工作者 赵丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理 在其丈夫的多次请求下 赵丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫 给公司带来一定的损失 要求 分析赵丽在工作中触犯了哪些职业道德 试做分析 A4只完成 32 分析与提示 赵丽违反了诚实守信 廉洁自律会计职业道德要求 33 第四讲有关当事人责任的理论及案例 教学学目标通过教学使学生了解并掌握关于授意 指示 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计资料等关于法律责任方面的问题 教学重点单位负债人对会计人员实行打击报复应承担法律责任 教学方法案例分析 讨论式教学 教学过程 课时2 34 本次课的主要内容 1 授意 指示 强令会计人员造假应承担的法律责任 2 对隐匿或销毁会计资料应承担的法律责任 授意指使强令 隐匿销毁 35 第四讲有关当事人责任的理论及案例 关于授意 指示 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计资料等关于法律责任方面的问题 授意 指示 强令会计人员伪造 变造会计资料等的行为构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚未构成犯罪的 对单位负责人处以5000元以上5万元以下的罚款等 而变造 伪造会计资料的 对直接负责的主管人员和其他责任人判处3年以下有期徒刑或者拘役 并处或单处2万以上20万以下的罚金等 36 一 授意 指使 强令会计机构 会计人员伪造 变造会计凭证的法律责任 1 授意 是指暗示他人按其意思行事 2 指使 是指通过明示方式 指使他人按其意思行事 3 强令 是指明知其命令是违反法律的 而迫使人执行其命令的行为 37 二 隐匿或故意销毁会计资料的法律责任 1 隐匿 是指故意转移 隐藏应当保存的会计资料的行为 2 销毁 是指故意将依法应当保存的会计资料予以毁灭的行为 38 三 单位负债人对会计人员实行打击报复应承担法律责任有 1 行政责任单位负责人对依法履行职责 抵制违反 会计法 规定行为的会计人员实行打击报复 情节轻微 危害性不大 按照 刑法 的有关规定 不构成犯罪的 应当依照 会计法 第四十六条及有关法律 法规的规定 由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 2 行政处分主要有警告 记过 记大过 降级 降职 撤职 留用察看和开除等八种 对有上述违法行为的单位负责人 可以由其所在单位或者有关单位视情节轻重 给予相应的行政处分 这里所说的有关单位 是指其上级单位和行政监察部门 39 案例1 2002年 A公司由于经营管理和市场方面的原因 经营业绩滑坡 为了获得配股资格 A公司的主要负责人张三便要求公司财务总监李四对该年度的财务资料进行调整 以保证公司的净资产收益率符合配股条件 李四组织公司会计人员王五以虚做营业额 隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务资料 A公司根据调整后的财务资料 于2003年10月申请配股并获批准发行 本案例为课堂完成作业A4纸 40 根据上述资料 试分析回答下列问题 1 指出哪些当事人存在何种违法行为 哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求 2 哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理 并说明理由 作业 41 分析与提示 A公司张三 李四 王五均存在编制虚假财务会计报告的行为 张三是单位负责人 存在授意 指使他人编制虚假财务会计报告的行为 根据 会计法 的规定 其构成犯罪的 司法部门依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以处以五千元以上五万元以下的罚款 李四 王五作为会计人员 应当拒绝总经理的要求 其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信 客观公正 坚持准则的要求 根据 会计法 的规定 如果构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对李四 王五处三千元以上五万元以下的罚款 李四 王五为会计人员 应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 42 案例2 2002年11月19日 朱镕基同志在第16届世界会计师大会闭幕式上的演讲时指出 在现代市场经济中 会计师的执业准则和职业道德极为重要 诚信是市场经济的基石 也是会计执业机构和会计人员安身立命之本 请结合近年来国内外出现的会计造假事件 谈谈你对这段话的理解 43 请结合近年来国内外出现的会计造假事件 谈谈你对这段话的理解 答题要求 1 简述会计职业道德规范的主要内容 2 简述 诚实守信 坚持准则 的基本