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第十二章审计报告 1 第一节审计报告概述 一 审计的定义审计 是审计机关 审计人员或具有特定资质的人员 以被审计单位在一定时期内的全部或部分经济活动为对象 对其所作的会计记录进行审核和评价 并提出处理或改进意见的经济监督活动 审计工作一般由上级财务主管部门 审计部门或委托的会计师事务所担当 2 第一节审计报告概述 二 审计报告 是审计机关实施审计后 对被审计单位的财政收支 财务收支的真实 合法 效益发表审计意见或者对被审计事项的合规 合法性发表审计意见的书面文件 三 审计报告的作用 一 对审计工作和结果的总结 二 向报表用户传递决策所需信息的重要工具 三 可以证明有关人员责任的履行状况 四 在一定程度上揭露客户存在的重大错弊行为 保护有关各方的利益 3 第一节审计报告概述 四 审计报告的特点 一 公正性 客观 公允 二 权威性 独立 公正 可信 三 总结性 整理归纳 分析研究 4 一 审计报告的编制步骤和要求 一 编制步骤1 整理和分析审计工作底稿2 进行审计调整3 确定审计意见的类型和措辞4 撰写审计报告 二 编制要求1 内容全面完整 2 审计证据要确凿充分 3 观点要客观明确 4 语言要清晰简练 条理清楚 表达准确恰当 第二节审计报告的写作 5 审计报告的类型 按审计范围划分 综合审计报告和专项审计报告按实施主体 政府机关审计报告和独立审计报告和内部审计报告按详略程度 简式审计报告和详式审计报告按性质 标准审计报告和非标准审计报告 6 第二节审计报告的写作 按照中国注册会计师协会印发的 独立审计准则 独立审计报告种类可以分为四种基本类型审计意见的审计报告 标准审计报告 无保留意见的审计报告保留意见的审计报告非标准审计报告否定意见的审计报告无法表示意见的审计报告额外 带强调性事项段的审计报告也是非标准审计报告 二 审计报告的类型 7 三 审计报告的结构 一 标题 审计报告 二 收件人 委托人 要写全称 三 引言段 已审会计报表的名称 期间 四 范围段 会计责任与审计责任 审计依据 已实施的主要程序 五 意见段 报表的编制是否符合 企业会计准则 及国家有关财务会计法规的规定 会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的状况 会计处理方法的选用是否符合一贯性原则 六 签名 盖章 注册会计师 会计师事务所 地址 七 报告日期 8 审计报告的内容和格式 审计范围 责任段 意见段 引言段 引言段 标题 审计报告 收件人 收件人 事务所名称CPA签章地址报告日期 其他事项 9 一 无保留意见审计报告无保留意见是指审计人员对客户的财务报表表示满意 意味着审计人员认为会计报表的反映整体上是公允的 能满足非特定多数的利害关系人的共同需要 并对发表的意见负责 无保留意见也是委托人最希望获得的审计意见 表明客户的会计控制制度较为完善 财务状况 经营成果和资金变动情况具有较高的可信赖程度 无保留意见又包括标准无保留意见和带强调事项段的无保留意见 四 几种审计报告的例文 10 经过审计后 如果认为财务报表符合下列所有条件 注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告 1 财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定 在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 2 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作 在审计过程中未受到限制 11 标准格式和措辞 1 一般以 我们认为 为术语作为 意见段 的开头 表明本段内容为审计人员提出的意见 并表示承担对该审计报告意见的责任 2 不能使用 我们保证 的字样 以避免财务报表使用者产生误解 同时也可明确审计人员仅仅承担审计责任 而并不减除客户对财务报表承担会计责任 3 应使用 在所有重大方面公允地反映了 的术语 因为人们已普通认识到会计报表不可能做到完全正确和绝对真实 所以审计报告中不应使用 完全正确 绝对真实 等词汇 但也不能使用 大致反映 基本反映 等模糊不清 态度暧昧的术语 12 审计报告ABC股份有限公司全体股东 我们审计了后附的ABC股份有限公司 以下简称ABC公司 财务报表 包括20 1年12月31日的资产负债表 20 1年度的利润表 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任 这种责任包括 1 设计 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 2 选择和运用恰当的会计政策 3 作出合理的会计估计 二 注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估 在进行风险评估时 我们考虑与财务报表编制相关的内部控制 以设计恰当的审计程序 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 以及评价财务报表的总体列报 我们相信 我们获取的审计证据是充分 适当的 为发表审计意见提供了基础 三 审计意见我们认为 ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制 在所有重大方面公允反映了ABC公司20 1年12月31日的财务状况以及20 1年度的经营成果和现金流量 会计师事务所中国注册会计师 盖章 签名并盖章 中国注册会计师 签名并盖章 中国 市二 二年 月 日 13 二 保留意见的审计报告保留意见是指注册会计师对财务报表的反映有所保留的审计意见 一般是由于某些事项的存在 使无保留意见的条件不具备 影响了被审计单位财务报表的表述 因而注册会计师对无保留意见加以修正 对影响事项提出保留意见 并表示对该意见负责 经过审计后 如果认为财务报表整体是公允的 但还存在下列情形之一 注册会计师应当出具保留意见的审计报告 1 会计政策的选用 会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 虽影响重大 但不至于出具否定意见的审计报告 2 因审计范围受到限制 不能获取充分 适当的审计证据 虽影响重大 但不至于出具无法表示意见的审计报告 14 标准格式和措辞 1 应于 意见段 之前另设 说明段 以说明所持保留意见的理由 2 在 意见段 中使用 除 以外 之类的措辞 如 除存在上述问题以外 除上述问题造成的影响以外 或 除上述情况待定以外 等术语 3 如因审计范围受到限制 审计人员还应当在注册会计师的责任段提及这一情况 4 审计报告其余部分仍使用无保留意见审计报告的术语 表示其他事项已作了公允的反映 保留意见审计报告范例 15 审计报告ABC股份有限公司全体股东 我们审计了后附的ABC股份有限公司 以下简称ABC公司 财务报表 包括20 1年12月31日的资产负债表 20 1年度的利润表 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任 这种责任包括 1 设计 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 2 选择和运用恰当的会计政策 3 作出合理的会计估计 二 注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 除本报告 三 导致保留意见的事项 所述事项外 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估 在进行风险评估时 我们考虑与财务报表编制相关的内部控制 以设计恰当的审计程序 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 以及评价财务报表的总体列报 我们相信 我们获取的审计证据是充分 适当的 为发表审计意见提供了基础 三 导致保留意见的事项ABC公司20 1年12月31日的应收账款余额 万元 占资产总额的 由于ABC公司未能提供债务人地址 我们无法实施函证以及其他审计程序 以获取充分 适当的审计证据 四 审计意见我们认为 除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外 ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制 在所有重大方面公允反映了ABC公司20 1年12月31日的财务状况以及20 1年度的经营成果和现金流量 会计师事务所中国注册会计师 盖章 签名并盖章 中国 市二 二年 月 日 16 三 否定意见的审计报告否定意见是指与无保留意见相反 否定财务报表的整体公允性 无论审计人员或客户都不希望发表此类意见 如果认为财务报表不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 未能从整体上公允反映客户的财务状况 经营成果和现金流量 审计人员应出否定意见的审计报告 保留意见与否定意见的差异在影响程度不同 格式和措辞 审计人员应在意见段前加说明段 并在意见段开始使用 由于上述问题造成的重大影响 由于受到前段所述事项的重大影响 不符合 未能公允反映 等术语 否定意见审计报告范例 17 审计报告ABC股份有限公司全体股东 我们审计了后附的ABC股份有限公司 以下简称ABC公司 财务报表 包括20 1年12月31日的资产负债表 20 1年度的利润表 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任 这种责任包括 1 设计 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 2 选择和运用恰当的会计政策 3 作出合理的会计估计 二 注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估 在进行风险评估时 我们考虑与财务报表编制相关的内部控制 以设计恰当的审计程序 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 以及评价财务报表的总体列报 我们相信 我们获取的审计证据是充分 适当的 为发表审计意见提供了基础 三 导致否定意见的事项如财务报表附注 所述 ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算 如果按权益法核算 ABC公司的长期投资账面价值将减少 万元 净利润将减少 万元 从而导致ABC公司由盈利 万元变为亏损 万元 四 审计意见我们认为 由于受到前段所述事项的重大影响 ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制 未能在所有重大方面公允反映ABC公司20 1年12月31日的财务状况以及20 1年度的经营成果和现金流量 会计师事务所中国注册会计师 盖章 签名并盖章 中国 市二 二年 月 日 18 四 无法表示意见的审计报告无法表示意见是指审计人员在报告中说明其对客户的财务报表不能发表意见 也即对财务报表不发表包括肯定 否定和保留的审计意见 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛 不能获取充分 适当的审计证据 以至无法对会计报表发表意见 审计人员应当出具无法表示意见的审计报告 标准格式和措辞 注册会计师应当删除注册会计师的责任段 在审计意见段之前增加说明段 清楚地说明导致否定意见的事项 并尽可能说明否定事项的影响程度 同时 注册会计师应当在意见段中使用 由于上述问题造成的重大影响 由于受到前段所述事项的重大影响 等术语 19 审计报告ABC股份有限公司全体股东 我们接受委托 审计后附的ABC股份有限公司 以下简称ABC公司 财务报表 包括20 1年12月31日的资产负债表 20 1年度的利润表 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任 这种责任包括 1 设计 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 2 选择和运用恰当的会计政策 3 作出合理的会计估计 二 导致无法表示意见的事项ABC公司未对20 1年12月31日的存货进行盘点 金额为 万元 占期末资产总额的40 我们无法实施存货监盘 也无法实施替代审计程序 以对期末存货的数量和状况获取充分 适当的审计证据 三 审计意见由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛 我们无法对ABC公司财务报表发表意见 会计师事务所中国注册会计师 盖章 签名并盖章 中国注册会计师 签名并盖章 中国 市二 二年 月 日 20 五 带强调说明段的审计报告应当增加强调事项段的情形有两种 1 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 且不影响已发表的意见时 审计人员应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调 2 当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项 持续经营问题除外 且不影响已发表的意见时 审计人员应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调 注册会计师应当在强调事项段中指明 该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注 并不影响已发表的审计意见 带强调事项段审计报告范例 21 审计报告ABC股份有限公司全体股东 我们审计了后附的ABC股份有限公司 以下简称ABC公司 财务报表 包括20 1年12月31日的资产负债表 20 1年度的利润表 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注 一 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任 这种责任包括 1 设计 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 2 选择和运用恰当的会计政策 3 作出合理的会计估计 二 注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估 在进行风险评估时 我们考虑与财务报表编制相关的内部控制 以设计恰当的审计程序 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 以及评价财务报表的总体列报 我们相信 我们获取的审计证据是充分 适当的 为发表审计意见提供了基础 三 审计意见我们认为 ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和 会计制度 的规定编制 在所有重大方面公允反映了ABC公司20 1年12月31日的财务状况以及20 1年度的经营成果和现金流量 四 强调事项我们提醒财务报表使用者关注 如财务报表附注 所述 ABC公司在20 1年发生亏损 万元 在20 1年12月31日 流动负债高于资产总额 万元 ABC公司已在财务报表附注 充分披露了拟采取的改善措施 但其持续经营能力仍然存在重大不确定性 本段内容不影响已发表的审计意见 会计师事务所中国注册会计师 盖章 签名并盖章 中国 市二 二年 月 日 22 同时符合下列情形时 应出具无保留意见审计报告 合法与公允 在所有重大方面 待续 出具标准审计报告的条件 2 执行审计程序未受限制 23 1 会计政策适当 2 会计估计合理 3 信息质量可靠 相关性 可靠性 可比性 可理解性 合法性的判断 4 信息披露充分 待续 24 1 结管理层调整后的财务报表 是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致 2 财务报表是否的列报 结构和内容是否合理 3 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 公允性的判断 待续 25 无保留意见审计报告的标准术语 我们审计了 Wehaveaudited 比较 examine assure verify audit我们认为 Inouropinion 在所有重大方面公允反映了 thefinancialstatementsreferredtoabovepresentfairly inallmaterialrespects 26 带强调事项段的无保留意见审计报告 在标准无保留意见审计报告中增加强调事项段的主要原因如下 对持续经营存在重大疑虑存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 27 对持续性经营的重大怀疑 审计人员对报告实体持续经营能力的考虑 1 经营损失或营运资本短缺的重复发生 2 公司对到期负债无支付能力 3 主要客户流失 未投保的灾难性事项的发生 4 法律诉讼 新颁布法规以及类似危及经营能力的事件的发生 28 无保留意见审计报告的偏离 以下三种情况不可出具无保留意见审计报告 审计范围受到限制 范围限制 2 财务报告未按照普遍接受的会计准则编制 会计准则偏离 3 审计人员不独立 29 二 保留意见 当审计范围受限制或未能遵循普遍接受的会计准则时应出具保留意见的审计报告 保留意见 两种具体情况 1 因未调整事项而出具保留意见 2 因审计范围受到局部限制而出具保留意见 30 事项的本质属性 非法或欺诈交易 尽管某个事项在当期不重要 但是它可能对未来会计期间产生重大影响考虑到契约的限制条款时 一个事项所能够产生的后果将显得非常重要 31 观察是否有违背无保留审计意见的情况的存在 判断每种情况的重要性水平 在重要性水平下 决定采用哪种形式的审计报告 出具审计报告 审计报告的决策过程 32 是否违反会计准则或审计范围受限制 有无强调事项或不确定事项 是否重要 是否重要 是否影响整体公允性 影响是否非常重大和广泛 考虑审计意见类型 没有 审计范围受限制 违反会计准则 标准无保留 无保留加解释段 标准无保留 保留意见 否定意见 标准无保留 保留意见 无法表示意见 否 是 无 有 否 是 否 是 否 是 33 审计报告的段落数 标准审计报告4带强调事项段的无保留意见5保留意见5无法表示意见4否定意见5 34 审计报告编写原则 1 客观 准确 公正地提出审计事实数据 保持客观性以让报告使用者充分地了解情况是审计报告的基本原则 报告的每一事项必须有审计工作底稿 审计证据的充分支持 以说明或证明所报告事项的依据及其正确性和合理性 报告中有一些不准确就可能造成对整个报告内容可靠性的疑问 并可能分散对报告中实质性问题的注意力 2020 3 19 35 35 审计报告编写原则 2 围绕要说明的主题 文字力求简洁 不应过于冗长 要提纲挈领 同时又要使报告使用者能足够清楚地了解审计事项 要有说服力地提出审计结果和结论 对主要问题的素材要适当进行组织 并应附有围绕主题的充分资料 突出主要问题的叙述和对事实的分析 注意每个问题乃至整个报告得出的结论都要准确 2020 3 19 36 36 审计报告编写原则 3 评价要有充分依据 通常情况下 少量或单个有缺陷的事例不足以论证一个内容广泛的结论或支持一项有关的建议 局部问题不能说成全局的问题 个别问题不能说成是普遍问题 一般性违规问题不能说成违法犯罪的 反之亦然 说明抽样事项的抽样方法与抽样规模 避免不当 2020 3 19 37 37 审计报告编写原则 4 报告表述要通俗易懂 尽可能少用专业术语和不规范术语 尽量不使用含糊的词语 避免使用华丽的 夸张的词语 必须使用技术性术语及生僻的缩略语时 应对用语给出清楚的定义 要让报告使用者清楚了解审计结论 而不应留待使用者自己去判断 2020 3 19 38 38 审计报告编写原则 5 对审计结果应如实 公正地阐述 审计报告应客观公正 一是一 二是二 防止夸大或过分强调查出的不足方面的问题 不应将报告使用者引向错误 为避免对报告理解不当 报告应对抽查事项的抽查规模和选择方法加以说明 违法的程度应与检查的案例的数量联系起来 使报告使用者可据此判断违法的程度 2020 3 19 39 39 审计报告编写原则 6 报告中提出的建议的重点应放在改进过去的工作 而不是批评过去 提出的建议要有针对性和宏观性 指明什么方面需要改进 具体怎么改进是被审计单位的事情 提出的建议必须以报告反映的事实为逻辑上的依据 防止居高临下随意点评 建议要考虑被审计单位采纳时考虑遇到的困难和情况 提高建议的采纳率 2020 3 19 40 40 审计报告编写原则 7 注意报告表述的建设性 审计报告的表述应有益于审计结果和建议得到有利的反映 而不是激化与被审计单位的矛盾 审计报告应使用清晰明确 客观公正的词语进行叙述 避免使用会产生不必要争辩和歧义的语言 2020 3 19 41 41 内容 特点和要求格式和内容编制基本程序审定 修改与多级复核整理归档 第三节离任经济责任审计报告 42 一 内容 特点和要求1 主要内容 1 审计的范围 内容 方式和时间等 2 被审计单位基本情况 3 实施审计的有关情况 4 审计评价意见 5 定性 处理 处罚 建议及其依据 43 2 特点 1 审计结论的非强制性 2 全面地审计性 并具有建设性 3 审计结果具有潜在的风险性 4 格式非规范性 常用三段论的报告格式 44 3 要求 1 客观 不偏不倚地反映审计事项 2 完整 做到要素齐全 格式规范 不遗漏审计中发现的重大事项 3 清晰 应突出重点 简明扼要 4 及时 以便适时采取有效纠正措施 5 具有建设性 提出可行的改进建 6 体现重要性原则 考虑审计项目的重要性和风险水平 45 二 报告的格式和内容1 封面 包括 1 审计报告的标题 2 被审计单位名称 3 审计日期或期间 4 审计机构或审计组名称 46 2 内容 基本情况 1 审计事项的背景 1 说明审计立项依据 2 审计目的和范围 3 审计重点 包括审计发现的问题及简要评述 4 审计标准及简单归纳 5 其他需要说明的基本情况 47 3 审计发现问题的分析 1 状况分析 2 审计依据及期望 3 影响状况 4 原因分析及应采取的措施等4 审计结论 48 5 审计决定 提出的处理 处罚等方面的意见6 审计建议7 附录 1 审计工作底稿 2 审计过程与审计发现问题说明 3 被审计单位的反馈意见 4 其他相关内容 49 三 编制基本程序 1 汇报审计情况 2 整理和分析审计工作底稿 3 统一思想认识 4 确定中心议题和主要内容 5 分析原因拟出建议 50 6 对审计建议进行讨论 7 编写审计报告提纲 8 编写审计报告初稿 并进行多级复核 9 征求被审计单位意见 10 修改内部审计报告 11 定稿报送 51 四 审计报告的审定 修改与复核1 审计报告审定审计机关对审计组提出的审计报告所列的内容进行复核审理 作出最后判断 以对被审计单位 离任者作出最终评价的行为 52 2 审定的主要内容 1 事实是否清楚 2 证据材料的客观性 相关性 充分性 合法性等 3 适用法规以及决定 命令的正确性 4 评价意见是否恰当 5 问题定性的准确性及处理处罚意见是否恰当 6 审计程序是否符合规定 53 3 审计报告的修改 1 是指经过撰写人修改后的必要修改 2 由审计项目负责人会同相关人员修改 3 修改被审单位持有异议又不能证实内容 4 修改要符合程序 5 修改以后要保留修改前的原始报告 54 4 审计报告的多级复核 1 内审机构负责人的复核审计小组负责人或职务职称更高人员复核 应附被审计单位的反馈意见 规定的时间内完成 必要时请专家帮忙 审计小组长具有审计报告的定稿权 55 2 审计机关复核审计小组向复核机构提交 审计报告 审计意见书 审计决定 审计工作底稿及证明材料 离任者及所在单位对审计报告的书面意见 审计组对被审计单位意见的说明 适用法规和具有约束力的决定 复核机构提供的其他资料 56 3 复核时间要求接到复核资料5日内 收到审计意见书审计决定复核材料3日内提出复核意见 特殊情况最长不超过10天 提出审计意见书 审计决定复核意见最长不超过5天 复核终结应将书面复核意见连同审计复核资料报送审计机关主管领导 4 复核机构提交书面复核意见的内容复核的被审计单位名称 复核意见 日期 承办人署名 57 五 整理归档1 应归档的文件材料 通知书 意见书 决定 建议书 移送处理书等 审计证据 工作底稿 审计报告及征求意见书 审计工作方案 审定审计报告的会议记录 审计复核意见书 检查审计决定执行情况记录审计项目请示 报告 批复 批示 问函 复函等 审计项目有关的群众来信 采访记录等举报材料 报告