2011年国税管理能手试题(带答案).docVIP

一、单选（共50小题，每小题0.5分，25分）1.A 2.C 3.C 4.A 5D 6C 7D 8.D 9A 10.C11.B 12.A 13.A 14.A 15B 16.C 17.B 18.C 19.D 20.D21.C 22A 23C 24C 25A 26.B 27.C 28.D 29.A 30.A31.D 32.D 33.B 34.D 35.A 36.C 37.D 38.D 39.A 40.B 41.C 42A 43B 44.C 45.B 46.C 47.D 48A 49.B 50A 二、多选（共25小题，每小题1分，25分）1.AD 2.ABC 3.ABCD 4.BCD 5ABCD 6ACD 7ABC 8.ABC 9. ABC 10.ABD11.ACD 12.AD 13.ABC 14ABCD 15 BC 16ABCD 17 18 19ABC 20.BC 21.ABCD 22ABC 23.AD 24.ACD 25.ABD三、判断（共20小题，每小题0.5分，10分）1 2 3 4 5 6. 7. 8. 9. 对 10.错11. 错 12. 对 13. 错 14. 15. 16.17. 错 18 19 204、 实务操作题（共4小题，40分，第1、2小题每小题8分，第3小题10分、第4小题14分。）1.【答案】（1）宏伟电器厂原材料购入时：借：原材料 200000 应交税费-应交增值税（进项税额）34000 贷：应付账款 234000购货退出，依主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出时：（红字冲销原分录）借：原材料（200000） 应交税费-应交增值税（进项税额）（34000） 贷：应付账款（234000）收到补偿金：借：应收票据10000 贷：营业外收入10000 （2）根据增值税专用发票使用规定，购买方取得专用发票后，发生销货退回但不符合作废条件的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单）。 主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。通知单应与申请单一一对应。 通知单一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。 购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。 销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 首先，电器厂原增值税专用发票已经抵扣，因此，不符合作废条件，应当向其主管税务机关开封市国税局填报申请单，经市国税局审核后，出具通知单。电器厂必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出。 其次，宏伟电器厂将通知单第二联交销货方无锡冶金材料厂留存，材料厂据此依法开具红字增值税专用发票。2.【答案】该企业原材料棉花投入产出比为：110.72/121.27*100%=91.3%电耗定额为：27.8/110.72=0.251（万度/吨)包装物纸管耗用定额为：66340/110.72=599（个/吨）包装物塑料编织袋耗用定额为：4400/110.72=39.73（个/吨）通过测算，该企业原材料棉花投入产出比、电耗定额、包装物纸管耗用定额、包装物塑料编织袋耗用定额都在预警值范围内。但企业税负=2.09/154.6*100%=1.35%低于预警值，且企业存货余额较大，预收账款余额较大，需进一步核实，建议进行实地核查，盘点存货库存，调查预收账款挂账问题。3.【答案】销项税=100000*17%+3400/（1+17%）*17% + 20000/（1+17%）*17% +300000*17%=17494.02+2905.98+51000=71400 进项税=68000+(100+900)*7%-68000+(100+900)*7%*50000/【100000+ 3400/1+17% + 20000/1+17% +50000】 +5000+340 -（28000-930）*17% - 930/(1-7%)*7% =48049.41+668.1=48717.51 增值税=71400-48717.51=22682.494.【答案】（1）影响企业所得税的事项及纳税调整 自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类销售价确定为应税收入，扣除产品成本，应纳税调整增加200000元（800000600000）。（广告费和业务宜传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除58000000+800000+80000（1+17%）155830256.4元2500000元。实际发生的房租费也允许税前扣除） 业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为905658.12元。 （税法允许扣除标准：5800000080000080000（1+17%）5294341.88（元） 超过标准部分：1200000294341.88905658.12（元）（自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣除；其他支出都允许税前扣除） 用于建造新生产车间的贷款利息支出，属于资本性支出（应通过折旧方式扣除，当年度尚未计提折旧），应纳税调整增加160000元。 投资方已作出利润分配的投资分利，属于当年收益；分得的投资收益可以免征企业所得税，应作纳税调整减少360000元。（股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计算缴纳企业所得税） 边角布料销售（应作为其他业务收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务育传费的计算基数），应按规定计提增值税销项税额（应补增值税：80000（1+17%）17%=11623.93（元）；应补城市维护建设税：11623.937813.68（元）；应补教育费附加；11623.933%=348.72（元）。因补缴增值税及附加，应纳税调整减少：12786.33元（11623.93+813.68+348.72）。 公益性捐赠超过规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为388334.36元。 税法允许扣除标准：（950000+16000012786.33）12%=611665.64（元） 超过标准部分：1000000611665.64388334.36（元）； 违反劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加180000元（违约金允许税前扣除）； 计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加为250000元。 发生的职工福利费超过税法规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为120000元。税法允许扣除标准：200000014%=250000（元）；超过标准部分：400000280000=120000（元）发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为30000元。税法允许扣除标准：200000025%=50000（元）；超过标准部分：800005000030000（元）；拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为40000元；（拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100%，应纳税调整减少为190000元。 （2）应纳税所得额、应纳企业所得税额应纳税所得额4950000+200000+905658.12+1600003600012786.33+388