(第二章货币资金的核算一)PPT课件.ppt

货币资金的核算 库存现金和银行存款的核算 导入新课 提问 如果你作为企业的一名出纳人员 你主要的工作是做什么 一 库存现金的核算 一 库存现金的总分类核算 库存现金 库存现金收入数 库存现金支出数 库存现金实有数 为了总括反映和监督库存现金收入 付出和结存情况 应设置 库存现金 总分类账户 讲授新课 例2 1 某企业2月1日发生如下现金收付业务 从银行提取现金1000远 根据现金支票存根 填制银行存款付款凭证 做如下会计分录 借 库存现金1000 贷 银行存款1000 2 出售材料 收入现金234元 其中含增值税34元 根据销售发票 填制收款凭证 做如下会计分录 借 库存现金234 贷 其他业务收入200 应交税费 应交增值税 销项税额 34 3 采购员王强因公外出 预借差旅费600元 根据借款单填制付款凭证 做如下分录 借 其他应收款 王强600 贷 库存现金600 4 用现金支付厂部管理部门办公用品费105元 根据发票填制付款凭证 做如下会计分录 借 管理费用105 贷 库存现金105 5 将出售材料收入234元的现金送存银行 根据交款单回单填制付款凭证 做如下会计分录 借 银行存款234 贷 库存现金234 6 职工王美交回欠款180元 根据收据填制收款凭证 做如下会计分录 借 库存现金180 贷 其他应收款 王美180 在现金总分类核算过程中 企业可以根据现金收 付款凭证和银行存款付款凭证直接登记 库存现金 总分类账户 为了简化总账登记工作 也可以先根据付款凭证定期编制总收 付款凭证 于月末根据汇总收 付款凭证登记 库存现金 总账 其格式如图表所示 二 库存现金的明细分类核算 为了及时 详细反映现金收支动态和结存情况 应设置 现金日记账 由出纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证 按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账 每日终了应计算收付总数及其余额 并与库存现金余额核对 1000 1518 34 1552 200 1752 600 1152 105 1047 234 813 180 993 1414 939 993 二 银行存款的核算 一 银行存款的总分类核算 银行存款 存入银行款项金额 付出银行存款金额 银行存款结存数 为了总括反映和监督银行存款收入 付出和结存情况 应设置 银行存款 总分类账户 例2 2 某企业2月份发生如下银行存款收付业务 4日交纳上月所得税款2800元 根据税款单回联 作如下会计分录 借 应交税费 应交所得税2800 贷 银行存款2800 10日将现金1200元存入银行 根据交款回单 作如下会计分录 借 银行存款1200 贷 库存现金1200 销售产品一批 价款10000元 增值税款1700元 款项通过银行收妥 根据银行结算凭证 作如下会计分录 借 银行存款11700 贷 主营业务收入10000 应交税费 应交增值税 销项税额 1700 22日 支付管理部门电话费1800元 根据银行结算凭证 作如下会计分录 借 管理费用1800 贷 银行存款1800 25日 外购材料一批 货款6000元 增值税1020元 已开出转账支票 根据转账支票存根 作如下会计分录 借 在途物资6000 应交税费 应交增值税 进项税额 1020 贷 银行存款7020 28日 购入不需要安装的设备一台 价款计15000元 含税 根据发票及验收单 作如下会计分录 借 固定资产 设备15000 贷 银行存款15000 二 银行存款的明细分类核算 为了及时 详细反映银行存款的收入 付出和结存情况 企业应按开户银行 存款种类分别设置 银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证 按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记 每日终了应加计收付总数 结出银行存款结存额 银收 2800 23200 1200 24400 10000 34400 1700 36100 1800 34300 6000 28300 1020 27280 15000 12280 12900 26620 12280 采购员王丹因公出差预借差旅费700元 2 王丹出差回来 报销差旅费500元 交回多余现金200元 3 销售产品一批 价款10000元 增值税1700元 款项通过银行收