会计从业会计基础第三章PPT课件.ppt

第三章会计等式与复式记账 1 一 会计等式二 复式记账三 会计分录四 平行登记 2 会计等式是反映会计要素之间内在平衡关系的计算公式 第一节会计等式 3 一 会计基本等式 静态要素 资产 负债 所有者权益资金的占用资金的来源渠道 4 资产 负债 所有者权益资产 权益 资产与权益在任何时点都必然保持恒等的关系 资产与权益的恒等关系 是复式记账 试算平衡以及编制资产负债表的依据 此等式是最基本的等式 通常也成为第一会计等式 它反映了某一时点企业资金的相对静止的状态 又称为静态会计等式 5 没有资产就没有权益 同样 没有权益也就没有资产 二者相互依存 从数量上看 有一定的资产必然有一定数额的权益 反之 有一定数额的权益也必定有一定数额的资产 6 1 A工厂用银行存款10000元购买一台生产机器 已投入生产 资产内部等额增减 2 A公司向银行借款200000元 用于归还拖欠B公司的货款 负债内部等额增减 3 A公司经批准以资本公积1000000转增实收资本 所有者权益内部等额增减 4 A公司宣告向投资者分配现金股利70000元 负债增加 所有者权益等额减少 7 5 A公司将应偿还给B公司的20000元转作对A公司的投资 负债减少 所有者权益等额增加 6 A公司从银行借款60000元 存入银行 资产 负债两边等额增加 7 A公司收到投资30000元 存入银行 资产 所有者权益两边等额增加 8 用银行存款5000元归还短期借款5000元 资产 负债两边等额减少 9 甲收回投资100000元 A公司以银行存款支付 资产 所有者权益两边等额减少 8 9 1 等式两边同增 2 等式两边同减3 等式左边增减4 等式右边的增减 综上 经济业务对会计等式的影响可归结为资产 权益 10 无论经济业务怎样变化 都不会破坏上述会计等式的平衡关系 企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债和所有者权益总额 11 资产 负债 所有者权益这一会计恒等式是 A 复式记账的理论基础B 设置账户的理论基础C 编制会计报表的理论基础D 试算平衡的理论基础答案 ACD 12 某经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时 下列选项中 正确反映该要素中相关项目变动的是 A一增一减B同增C不增不减D同减答案 A 13 下列经济业务会导致资产和负债同时增加的是 A 以银行存款偿还欠款B 结算职工工资C 从银行取得借款D 生产车间领用材料答案 C 14 企业用盈余公积转增资本 表现为 A 一项资产增加 另一项资产减少B 一项负债增加 另一项负债减少C 一项所有者权益增加 另一项所有者权益增加D 一项所有者权益增加 另一项所有者权益减少答案 D 15 某公司期初资产总额是25万元 所有者权益总额是20万元 本月以银行存款4万元支付现金股利 以银行存款2万元购买设备 不考虑增值税 上述业务记账后会引起该公司的负债总额为 A 23B 1C 13D 2答案 B 16 这个等式也称利润表会计等式 它直接反映出资金运动三个动态要素之间的内在联系和企业在某一时期的经营成果 收入 费用和利润之间的上述关系 是编制利润表的基础 广义的利润即利润 日常活动利润 非日常活动利润 狭义的收入和费用 二 收入 费用 利润 动态要素 17 在实际工作中 由于收入属于日常活动中产生的经济利益的流入 不包括非日常活动所形成的利得 费用属于日常活动中导致的经济利益的流出 也不包括非日常活动所形成的损失 所以 收入减去费用 并经过相关利得和损失调整后 才能等于利润 利润的实现表明所有者在企业中的权益数额增加 企业发生亏损 表明所有者权益数额的减少 18 资产 负债 所有者权益资产 负债 所有者权益 利润 资产 负债 所有者权益 收入 费用资产 费用 负债 所有者权益 收入 六大要素之间的关系 动静要素之间的关系 19 1 反映了财务状况与经营成果之间相互联系2 企业的经营成果最终影响到企业的财务状况企业利润的增加将使资产增加或者负债的减少 企业的亏损将使资产减少或者负债的增加 20 某银行于20 正1月18日同意将甲企业短期借款3万元延期两年 变更为长期借款 下列表述中 正确的是 A负债方一个项目增加 另一个项目减少 增减金额相等 权益总额不变B负债方一个项目减少 另一个项目也减少 权益总额减少C负债方一个项目增加 资产方另一个项目增加 金额相等D负债方一个项目增加 另一个项目也增加 权益总额增加答案 A 21 企业动态的会计等式是 A 资产 负债 所有者权益B 收入 费用 利润C 本期期末余额 本期期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额D 收入 利得 费用 损失 利润答案 B 22 下列关于会计等式的说法中 正确的有 A 资产 负债 所有者权益 是最基本的会计等式 表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人 所有者之间的动态关系B 收入 费用 利润 这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系 是企业编制利润表的基础C 资产 负债 所有者权益 这一会计等式说明了企业经营成果对资产和所有者权益所产生的影响 体现了会计六要素之间的内在联系D 企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式答案 BD 23 第二节复式记账 定义 复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济交易或事项 都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行记录 系统地反映每一项经济交易或事项所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法 24 复式记账法的特点 1 每一项经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记 可以全面 清晰地反映出经济业务的来龙去脉 还可以通过会计要素的增减变动 全面 系统地反映经济活动的过程和结果2 由于每项经济业务发生后 都要以相等的金额在有关账户中进行登记 因此 可以对账户记录的结果进行试算平衡 以便检查账户记录的正确性 目前 世界上普遍采用的复式记账法是借贷记账法 25 复式记账法的分类 根据记账符号的不同分为借贷记账法 收付记账法和增减记账法 我国曾使用过收付记账法和增减记账法 但由于国际上通用的接待记账法 所以目前我国也是用的是借贷记账法 26 借贷记账法 是以 借 和 贷 作为记账符号的一种复式记账方法 即将经济业务所引起会计要素的增减变动以相等的金额 同时在相互联系的两个或者两个以上的会计科目中进行相互联系 相互制约地记录 27 T 形账户格式 格式如下 28 用来记录经济业务的账户 在结构上分为左右两个基本部分 分别用来记录各项会计要素增加和减少的数额 至于哪一方登记增加 哪一方登记减少 则由会计科目的性质来确定 这就是账户的基本结构 29 二 账户内容注 一般情况下余额方向与增加额方向一致账户的四个金额要素 本期期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额和本期期末余额 30 三 会计科目的结构资产 负债 所有者权益 收入 费用资产 费用 负债 所有者权益 收入增加记借方增加记贷方减少记贷方减少记借方 31 1 资产类会计科目的结构 资产类账户期末余额 期初余额十本期借方 增加 发生额一本期贷方 减少 发生额 32 2 负债及所有者权益类会计科目的结构 负债及所有者权益类账户期末余额账户 期初余额十本期贷方 增加 发生额一本期借方 减少 发生额 33 3 成本类会计科目的结构成本类账户期末余额 期初余额十本期借方 增加 发生额一本期贷方 减少 发生额 34 4 损益类会计科目的结构 收入 35 5 损益类会计科目的结构 费用 36 单选 下列关于负债和所有者权益科目期末余额表述中 正确的是 A一般在贷方B一般无余额C一般在借方和贷方D一般在借方答案 A 多选 下列各项中 应当借记 应付账款 科目的有 A偿还应付账款B赊购商品而发生的应付账款C支付职工工资D冲销无法支付的应付账款答案 AD 37 单选 下列各项中 符合成本类科目记账规则的是 A增加额记借方B增加额记贷方C期末余额在贷方D减少额记借方答案 A 单选 下列账户中 期末一般无余额的是 A生产成本B应付账款C利润分配D管理费用答案 D 38 单选 某企业5月份发生生产费用50万元 月末结转完工产品成本30万元 假定 生产成本 账户5月初余额为0 则该账户期末余额为 万元A贷方30B借方50C借方20D0答案 C 39 多选 下列会计科目中 与资产类科目结构相反的会计科目有 A费用类科目B收入类科目C所有者权益类科目D负债类科目答案 BCD 40 四 借贷记账法的记账规则 资产 负债 所有者权益有借必有贷 借贷必相等复式记账法 判断 借贷记账法中的记账规则 概括地说就是 有借必有贷 借贷必相等 41 企业用银行存款10000元购买一台机器设备企业向银行取得期限8个月的贷款20000元 直接用于偿还前欠购货款 企业购入材料50000元 材料已验收入库 货款尚未支付 42 企业借入的为期8个月的银行借款60000元已经到期 用银行存款归还 某企业销售一批商品 货款共计30000元 收到购货方交来款项20000元 当即送存银行 其余货款对方暂欠 43 五 会计分录定义 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借 应贷会计科目及其金额的记录 简称分录例 企业从银行提取800元备用 借 库存现金800贷 银行存款800 44 1 会计分录的三要素 记账符号 借 贷 涉及的会计科目或账户 金额2 会计分录的书写格式 先借后贷 上借下贷 左右错开 贷 字应对齐借方会计科目的第一个字 金额也要错开写 45 例 企业用银行存款10000元购买一台机器设备企业向银行取得期限8个月的贷款20000元 直接用于偿还前欠购货款 企业购入材料50000元 材料已验收入库 货款尚未支付 46 例 企业借入的为期8个月的银行借款60000元已经到期 用银行存款归还 企业购进一批材料 价值80000元 其中以银行存款支付50000元 其余暂欠销货方 某企业销售一批商品 货款共计30000元 收到购货方交来款项20000元 当即送存银行 其余货款对方暂欠 47 六 会计分录分类1 复合分录与简单分类之间的关系 不允许将不同类型的经济业务合并编制多借多贷的会计分录 那样就无法反映会计科目之间的对应关系 也不能明确表达经济业务的实际内容 48 会计科目的对应关系采用借贷记账法对某项经济业务进行记录时 总是在会计科目之间形成应借应贷的关系 有的是一个科目的借方对应另一个科目的贷方 或是一个科目的借方或贷方对应几个科目的贷方或借方 会计科目之间的这种相互依存的关系 称为会计科目的对应关系 存在对应关系的会计科目称为对应科目 借 短期借款60000贷 银行存款60000 49 2 会计分录书写步骤 第一 分析经济业务涉及的会计科目 第二 确定涉及哪些会计科目 是增加 还是减少 第三 确定哪个 或哪些 会计科目记借方 哪个 或哪些 会计科目记贷方 第四 确定应借应贷会计科目是否正确 借贷方金额是否相等 50 3 会计分录的编制举例 单选题 企业购入原材料10000元 已开出支票支付6000元 另4000元暂欠 下列会计分录正确的是 A 借 原材料10000贷 银行存款10000B 借 原材料10000贷 应付账款10000C 借 原材料10000贷 银行存款6000应付账款4000D 借 原材料10000贷 应付票据6000应付账款4000 51 三 试算平衡资产 负债 所有者权益有借必有贷恒等关系借贷必相等试算平衡是根据资产与权益之间的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 通过对所有会计科目记录的汇总和计算 检查所有会计科目的记录是否正确的一种方法 52 一 试算平衡的种类发生额试算平衡法试算平衡法余额试算平衡法1 发生额试算平衡法是根据本期所有会计科目借方发生额合计与所有会计科目贷方发生额合计的恒等关系 检验本期发生额记录是否正确的方法 有借必有贷 借贷必相等 全部会计科目的本期借方发生额合计 全部会计科目的本期贷方发生额合计 53 2 余额试算平衡法它是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系 检验本期会计记录是否正确的方法 根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类 资产 负债 所有者权益 54 二 试算平衡的作用 如果试算平衡的借方和贷方不平衡 则说明会计科目记录或者计算结果肯定有错误 如果试算结果平衡 一般来说会计科目的记录是正确的 但不能绝对肯定记账没有一点错误 试算平衡检查不出来的错误 有的经济业务在有关会计科目中全部被漏记 有的经济业务在有关会计科目中全部被重复登记 有的经济业务记错会计科目或者把借贷方向记反了 55 单选题 下列关于试算平衡法的说法 正确的是 A 漏记某项经济业务影响试算平衡B 包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法C 试算平衡了 账户记录一定正确D 发生额试算平衡法理论的依据是会计等式 答案 B 解析 A 漏记某项经济业务是试算平衡检查不出来的错误 C如果试算结果平衡 一般来说会计科目的记录是正确的 但并不能绝对肯定记账没有一点错误 有几种情况试算平衡检查不出来的错误 漏记 重复记 写错会计科目等等D发生额试算平衡法理论的依据是有借必有贷 借贷必相等的记账规则 56 例题 单选题 下列记账错误中 不能通过试算平衡检查发现的是 A 将某一分录的借方发生额600元 误写成6000元B 某一分录的借贷方向写反C 借方的金额误记到贷方D 漏记了借方的发生额 答案 B 解析 ACD都是借贷方金额不一样的错误是可以通过试算平衡检查出来的 57 单选 下列表述中 正确的是 A试算平衡的目的是验证企业的全部科目的借方发生额合计与借方余额合计是否相等B从某个会计分录看 其借方科目与贷方科目之间互为对应科目C从某个企业看 其全部科目的借方余额合计与全部科目的贷方余额合计不一定相等D不能编制多借多贷的会计分录答案 B 58 单选 某企业月末在编制试算平衡表中 全部账户的本月贷方发生额合计为6万元 除银行存款外的本月借方发生额合计为4 2万元 下列关于银行存款科目的表述中 正确的是 A本月借方余额为1 8万元B本月贷方发生额为1 8万元C本月贷方余额为1 8万元D本月借方发生额为1 8万元答案 A 59 多选 在编制试算平衡表时 下列表述中 正确的是 A如果试算不平衡 科目记录肯定有错误 应该认真查找 直到平衡为止B即使试算平衡 也不能说明科目记录绝对正确C如果试算平衡 说明科目记录正确无误D必须保证所有科目的余额均已记录试算平衡表 判断 如果所有科目在一定期间内借贷发生额合计平衡 则可以断定记账肯定没有错误 答案 ABD 60 多选 下列各项中 在编制试算平衡表时 属于试算平衡公式的有 A借方科目金额 贷方科目金额B全部科目借方发生额合计 全部科目贷方发生额合计C全部科目的借方余额合计 全部科目的贷方余额合计D借方期末余额 借方期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额答案 BC 61 四 总分类科目和明细分类科目的平行登记 一 总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记 是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据 一方面记入有关的总分类科目 另一方面记入有关总分类科目所属的明细分类科目的方法 62 二 总分类科目与明细分类科目的关系1 总分类科目对所属明细分类科目具有统驭作用 2 明细分类科目是某一个总分类科目的从属科目 对其总分类科目具有补充说明作用 3 总分类科目及其所属的明细分类科目在总金额上应当相等 63 三 平行登记的要点1 依据相同所依据的会计凭证相同 对于发生的每一项经济业务 都要依据相同的会计凭证一方面要在总分类科目中进行总括登记 另一方面要在总分类科目所属的明细分类科目中进行明细登记 2 方向相同借贷方向相同 企业对发生的每一项经济业务 计入总分类科目和明细分类科目的方向必须相同 3 期间相同所属会计期间相同 对于发生的每一项经济业务 在分别计入总分类科目和明细分类科目的过程中 可以有先有后 但必须在同一个会计期间内全部登记入账 4 金额相同计入总分类科目与计入其所属明细分类科目的金额合计相等 对于发生的每一项经济业务 记入总分类科目的金额 必须与记入其所属的明细分类科目的金额相等 对象相同 64 四 平行登记的程序 第一 把期初余额计入有关总分类科目及所属的明细分类科目第二 根据各项经济业务的内容进行分析 编制会计分录 第三 按时间顺序根据已编制的会计分录用平行登记的方法计入有关总分类科目及其所属的明细分类科目 第四 期末对所有科目计算出 本期发生额合计 和 期末余额 65 五 平行登记结论总分类账户的期初余额 其所属的明细分类账户的期初余额之和总分类账户的本期借方发生额 其所属的明细分类账户的本期借方发生额之和总分类账户的本期贷方发生额 其所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和总分类账户的期末余额 其所属的明细分类账户的期末余额之和 66 单选题 某企业应付账款总分类科目期初余额为贷方10000元 明细账分别为 甲 乙 丙三厂 其中 甲厂贷方4000元 乙厂贷方3500元 本期又向丙厂购入原材料一批货款2000元 款未付 则应付账款科目丙厂明细科目的期末余额为 A 借方2500元B 贷方4500元C 贷方2000元D 借方4500元 答案 B 解析 总分类账户的期初余额 其所属的明细分类账户的期初余额之和 丙厂明细科目账户期初余额 1000 4000 350