S市农村信用社会计业务操作风险管理难点.docx

S市农村信用社会计业务操作风险管理1. 概述风险是由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统，以及外部事件所造成损失的风险。此概念包括法律风险，但不包括策略风险和声誉风险。会计风险是指金融会计业务损失发生的不确定性，即金融会计业务工作中，因制度安排、组织管理、技术方法和人员素质导致经济损失的可能性。一般而言，会计风险可以分为会计操作风险、会计系统风险和会计管理风险。在农村信用社常的会计业务操作中，风险点存在于业务操作的各个方面。近年来，随着越来越多业务品种的增加、不断提升的业务系统、管理模式的逐渐过渡，因流程、人说、系统和外部事件所引起的操作风险也在逐渐增多。本文所指的会计业务主要是指会计前台业务和后台的综合会计管理。会计前台业务包括存、贷款业务、支付和结算业务以及中间业务等。综合会计管理主要包括现金管理、印、押、证管理、账户管理、对账管理、会计档案管理、授权管理、事后监督管理等。在大多数的银行案件中，这些是会计内控管理的主要风险点，也是犯罪分子经常利用的作案环节包括现金管理、印、押、证管理、账户管理、对账管理、会计档案管理、授权管理、事后监督管理等。在大多数的银行案件中，这些是会计内控管理的主要风险点，也是犯罪分子经常利用的作案环节。2. S市农村信用社会计业务操作风险管理现状2.1 市农村信用社会计业务操作风险管理体系2.1.1综合业务系统上线在2008年以前，市农村信用社的各项业务还处于手工与计算机录入相结合的阶段。随着业务量的逐渐增长，当时的系统己不能适应会计业务操作在风险管理上的要求。因此，S市农村信用社在年月全面启用新系统。该系统采用开放、统一的平台，按照应用软件开发的工业标准和金融行业规范，按照“大会计”“以客户为中心”面向服务”的设计思想，支持7*24小时自动清算服务。新系统大项小项，几乎涵盖了市农村信用社所有的业务工作，整个系统包括核心系统及外挂系统二部分，核心系统包括存款业务、贷款业务、现金管理、凭证管理以及客户信息管理等，外挂业务包括与公安联网的公民身份证核查系统，与人民银行交互的大、小额系统以及与各企事业单位联网的代收代发业务。该系统全面支持市农村信用社的业务实时处理和批量自动化处理，支持柜面、自动银行、自助终端、电话银行、中国银联以及本外币业务。由前台柜员录入相应的信息，系统自动进行会计处理，大大提高了市农村信用社柜面处理效率同时降低了人员操作风险。2.1.2会计业务操作分类管理为了更好的防范会计业务操作风险，市农村信用社在会计业务分类的基础上，根据自身业务需要，对会计业务详细的划分为项。业务归属主要内容内控制度执行管理是否建立、健全岗位责任制、培训制度、岗位轮换制度、考勤制度、重大事项报告制度。制度学习定期、不定期组织会计人员学习业务流程，规章制度及法规办法，学习结束是否有考核记录。岗位建设会计核算照规定实行事权划分，事后监督人员与前台人员相分离。检查管理会计辅导员按照规定开展检查工作，及时上报稽核部。业务管理各项会计账务处理是否按规定进行核算，事中事后监督工作按规定执业务管理柜员管理各系统前台操作机是否建立操作员号管理制度，柜员卡是否妥善管理，柜员卡密码是否定期更换，操作员权限职责是否清晰，有无越权操作现象，权限是否符合规定。重控管理包括是否纳入表外核算，领用、出库是否符合制度规定，会计主管定期或不定期盘查柜员尾箱的重要空内凭证是否账实相符。授权管理授权人在确定的权限内行使职权，并在相关凭证、审批件上签章，授权卡不得交由其他柜员自行授权。账户管理按规定手续开立、变更，撤销账户，会计主管对开销户登记簿登记的户数与实际进行核对，开户档案资料是否完整，是否规定办理预留印鉴的挂失和变更。财务核算管理内部科目使用确，会计凭正要素齐全，内容真实，数字准确，字迹清楚，会计凭证合法、有效规范。出纳和储蓄管理按规定现金收款先收款后记账”，支取“先记账后付款”大额现金支取按级别审批，柜员尾箱需在相关人员核査碰库后入库。现金库房管理按规定是否符合管理要求，建立现金库房安全管理制度，出入现金库房严格执行两名管碎员同进同出，不得白条抵序，现金库房钢匙和密码由两名序管员分别掌管。对账管理及时与客户进行日常对账，并按规定保存对账单。印章及重要机具管理建立名印章使用登簿，在使用前在己簿上预留印模，、凊明启印章及重要机具管日期及领用人，营业终了印章及重要机具入库保管，执行印，押，证理二分管。交接管理移交人、接收人、交人同在十交接己簿”字，移交单交接菅理中的交接内容齐全，完整，实物清点核对无误2.1.3会计业务操作风险识别经过多年的实践和研究，市农村信用社对三大类基础业务的操作细节进行了归纳并详细描述了操作风险的表现形式，凭此作为指导会计业务操作的规范，使得会计业务操作风险管理工作得以比较科学的开展。在信用社经营中，存款及结算业务天天发生，例如支付现款、凭证处理、票据承兑、资金划拨等，在此过程中的一点点错漏，都可能给银行带来巨大的经济损失。存款及结算业务操作风险主要表现：1. 内部欺诈风险l 未报告的交易。主要为内部工作人员以信用社名义私自外出揽储，账外经营高息存款，而给信用社造成的损失。l 盗窃。一是内部管理人员或操作人员通过联行往来、同城清算、柜员操作、收款不入账、篡改账户、空存实取等方式，偷盗信用社和客户资金。二是守押人员监守自盗，利用自己当班机会或支走当班人员，到金库行窃或盗走现金款箱。三是出纳人员监守自盗，利用自己直接管理金库和钱箱的机会，盗取大笔现金l 诈骗。主要表现为内部管理人员或操作人员采取收款不入账、提供虚假存单、开假票据、私刻印章、偷换预留印鉴、账外高息揽存等手法诈骗信用社和客户资金。l 资产的非法占有。主要表现为内部人员采取暴力手段抢劫信用社资金。l 未授权的资金转移。主要表现为内部工作人员，未经有权批准人批准，进行资金转移而给信用社带来的损失。l 伪造。主要表现为内部工作人员伪造证件、印章偷支客户资金而给信用社带来的损失。2. 外部欺诈风险l 诈骗。近几年来，社会上的不法分子盯住信用社结算中的漏洞，利用信用社结算票据“隐蔽性强、金额大、得逞率高”的特点，大肆诈骗银行资金。在存款及支付结算领域，用假票据、假存单、假证明、假文件、假币等诈骗信用社资金的案件层出不穷。l 盗窃。主要表现为外部不法分子针对信用社现金的的盗窃行为而给信用社造成的损失。l 非法侵占财产。信用社直接经营货币，它既是社会资金的支付结算中心，又是现金出纳中心，集中大量现金。由于现金这种特殊物质具有不可阻挡的诱惑力，往往引起信用社内部及外部不法分子的犯罪念头，信用社随时有可能成为犯罪分子抢劫的对象。3. 客户、产品和经营行为风险l 洗钱。主要指通过有组织的活动，来掩盖大批以贩毒、走私军火、从事色情交易、贪污、偷税漏税等非法手段获得的资金，使其以合法资金的身份进入金融流通市场。l 产品不足。有的信用社存款凭条格式不完整，没有客户地址、联系方式栏目。导致无法与客户取得联系。有的信用社会计业务处理系统在平账后，仍做交易，给操作人员虚增交易提供了机会。l 不恰当的市场行为。有的信用社高息揽存，约定利率高于法定利率。l 职业疏忽。主要表现为在营业时间内，由于职业疏忽而给客户造成的损失。l 不法利用秘密信息。主要表现为泄露客户存款信息，而给客户和信用社造成的损失。l 账户混乱。主要表现为违规、非法开立账户，而给信用社和客户带来的资金损失。4. 制度执行和流程管理风险l 制度操作失误。存款及支付结算业务中，最常见、最容易引发损失的操作风险就是违反规章制度进行操作。l 传递错误。不少信用社为了方便客户，允许客户经理等外销人员帮客户取现金、上门收款、上门收票、在客户授权范围内交费。在票据、现金传递过程中，由于缺乏必要的内部控制，很容易诱发案件。l 缺乏客户的允许。主要表现为未经客户允许，改变存款期限、转移资金而引发的纠纷和诉讼。l 缺乏法定文件。主要表现为信用社在办理开户、取款业务中，由于没有认真审核、查看必要的法定文件，而给信用社带来的损失。l 不当利用外部人员。有的信用社在存款业务中，聘请外部人员从事揽存、协存工作，若用人不当，发生贪污、挪用客户资金，将给信用社造成损失。2.2 S市农村信用社会计业务操作风险管理制度2.2.1 集中处理重要业务S市农村信用社对部分会计后台业务采取由区联社集中业务处理的模式。目前，集中处理的业务主要包括票据业务、现金调缴以及资金划拨等。2.2.2 事中事后监督机制事中监督主要由营业网点事中监督员对当日的业务进行监督，会计主管对特殊业务或者重要业务进行授权审核，防范操作风险的发生。事后监督是由专职人员担任，采取的监督模式，每日对营业网点的前一天的会计传票进行监督，并负责装订归档保管。事后监督与事中监督相分离，事后监督与前台操作相分离，这样能及时，有效的防范操作风险。2.2.3 会计检查督导基层网点会计主管按月检查，区联社会计部每季检查，区联社稽核部随机抽查。通过不同的人制定不同的会计检查计划，突出检查重点，积极与网点沟通，解决网点实际工作中遇到的难题。2.2.4 实行定期轮岗及强制休假制度制定岗位轮换计划，会计主管年轮岗，对重要岗位人员最长不得超过年轮岗。在此期间对员工实行强制休假，在休假期间对其进行全面的内部审计。有助于消除风险隐患，防范操作风险。在2001年，市农村信用社会计主管的轮岗率及强制休假率均已达到，由于人员短缺，重要岗位人员轮岗率及强制休假率均达。岗位轮换不仅有效的防范风险，并增强了员工学习新业务知识的能力。3. 结果近年来，市农村信用社为使整个信用社的会计业务操作风险得以有效控制，逐步推出了一系列的配套措施。但是，随着业务的不断增多、流程控制的不断改进、系统更新，市农村信用社在人员管理、内部制度等方面还有一些亟待解决的问题，在会计业务操作风险管理工作方面也暴露出一定问题。3.1 人员因素引起的操作风险人员因素导致的操作风险是指工作人员的不正确行为以及不准确的人力资源管理引发的操作风险。内部欺诈案例：S市农村信用社联社营业部年月日，票据业务经理朱某于月日利用职务之便，伪造银行承兑汇票，并伪造他人名章和签字，循环贴现票据，骗取银行资金万元，将骗取的资金借给当地某公司牟利。分析：伪造汇票、名章及签字，本应无效的凭证在审查中能顺利过关，复核、记账等审查、监督环节形同虚设。3.2 业务流程引起的操作风险业务流程导致的操作风险是指内部流程不健全、流程执行失败、违约与泄密、客户纠纷等引起的操作风险。相关案例如下：内部流程不全案例：2007年2月，信用社柜员贾某，未经请假，连日不上班，引起了单位的怀疑，该单位立即组织查账并报告上级联社。经全面核查，发现贾某通过伪造代发工资数据包的方式，从家单位存账户共划转资金万元，分别转入了自己信用卡中。分析：代发工资业务流程缺陷，本案中，贾某通过伪造代发工资数据包的方式实现作案。他将伪造的个代发工资数据包通过代发工资数据传输系统上，再传到省社数据中心，系统直接从家企业结算账户扣款共计万元。在此过程中，无任何密钥验证、系统控制环节，在没有委托单位签发代发工资的转账支票的情况下，轻易地将资金从委托单位账户划转到非代发工资账户。4. 原因分析4.1 制度与业务不相适应自2008年S市新系统上线以来，由于新系统上线时间段，不仅在设计上不能完全满足业务的需求，并且与旧的制度不相匹配，使得操作过程中存在一定的风险。4.2操作流程中存在的问题在对s市农村信用社各基层网点检查中发现，除了业务流程本身的因素外，前台操作柜员的流程执行不严格和事中监督的实时控制不严，是基层网点柜员在流程执行方面存在业务操作流程执行不严格和事中监督的实时控制不严两大问题。4.3人员管理与业务发展不相适应1. 人员结构不合理从2006年到2010年四年间，S市农村信用社业务量增加了150%，相应的员工人数却仅增加了1. 1%。而35岁以下员工占总人数的12%，在同行业内S市农村信用社的会计岗位的人员结构较老龄化。2. 业务操作考试和业务培训不足 S市农村信用社会计业务操作柜员的年龄跨度较大，35岁以下工龄2年以下的员工，由于缺乏业务操作经验及风险意识，业务差错时有发生。4.4 风险控制和业务发展不相适应 近年来银行间竞争的日趋激烈，各银行千方百计的争夺市场份额，因此各银行不断加强其营业网点存款、贷款的业绩考核，持续考核的压力使得各营销人员对于会计业务操作人员坚持的严格、规范的基本原则不以为然，出于考核的压力，对客户明显的违规要求也采取迁就、让步，答应客户的无理要求，造成会计业务操作人员的工作压加大，影响了会计业务的执行力，加大了会计业务操作风险。5. 改进措施5.1完善现有会计业务操作管理制度体系，防范制度缺失和滞后 1、按照信用社前后台作业分离的业务要求，修制和完善现行操作规章制度，使其符合新的业务操作流程。 2、依业务和职能的相应变化，建立相符合规章制度。针对现金调缴、转账、大额存取以及后台业务集中处理等方面，制定与之相匹配的管理办法和操作规程，规定各种业务操作、各个环节的处理流程，界定操作与管理相关职责和风险控制条文。3、依据信用社内部管理的相关要求，进一步加强各网点基础管理制度建设。结合S市农村信用社本系统的实际情况，制定重大事项汇报制度、会计业务操作应