2013苏州市宝之成电器公司纳税分析报告.doc

苏州市宝之成电器有限公司纳税分析报告 目录一、 公司基本情况 31. 公司简介2. 经营状况3. 税种缴纳二、 公司纳税状况 41. 税额计算2. 交税地点及期限三、 行业分析 61. 行业行情2. 企业税负状况四、 税务筹划建议 71. 税务缺陷2. 税务筹划建议五、 总结 8一、 公司基本情况1、公司简介宝之成电器有限公司成立于2009年，是一个工贸一体化的企业，从事厨房小家电的生产与销售，注册资金为21万美元，属于小规模纳税人。公司地处苏州市相城区富阳工业坊，环境优美，交通方便。目前主要的市场在美国、欧洲与日本，主要客户均为市场上的零售巨商，如美国的TARGET、WALMART、英国的BQ、TESCO等。目前公司所生产的厨房小家电已在全国生产该类产品的工厂中名列前五位。公司目标是通过我们的产品改善人们的生活的品质，提高人们的生活情趣。从业人数419个，其中外籍人员10人，部门分为厂部管理部门，销售部门，财务部门，人事部门，前台接待，生产车间。厂部两辆小汽车，全挂汽车一辆。 2、经营状况主营业务：该公司主营生产销售厨房用电器及相关制品、加工装配运动器械及耳机、快易通电子及其他电器产品。本公司主要生产的是家用电器，厨房卫具等，并且所有生产的产品大都对外销售，现在主要以2010年，所有的订单全是电饭煲为基础，分析宝之成公司的营业情况。只有少部分内销情况，所比以后面计算纳税情况时，缴纳税款会比较少。营业状况：该公司2010年销售货物收入136.5万元，其中内销6.5万元，公司购进货物成本60万，营业成本80万元，营业税金及附加5千元，销售费用4万元，管理费用1万元，财务费用5千元，投资收益1.5万元，营业利润52万元。营业外收入5千元，营业外支出3千元。 3、税种缴纳 苏州宝之成电器有限公司属于出口型生产企业，出口企业需要交纳的税种比较少。一般的出口型企业只需交纳企业所得税及小部分营业税金及附加，而本公司还有内销情况，所以还是会有增值税要交纳。二、公司纳税状况 1、税额计算宝之成电器有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、印花税、车辆购置税等。（1）增值税：公司生产商品的原材料主要来自国内，所以会发生增值税进项税额，进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得，由销货方代收代缴，取得增值税专用发票。商品出口时免征增值税并退还增值税进项税额，商品内销时要交增值税。该公司2010年销售货物收入136.5万元，其中内销6.5万元，则增值税计算如下：销项税额=136.5x3%=4.095万元， 进项税额=60x3%=1.8万元，进项税额转出额=1.80.09=1.71万元。应交增值税=4.0951.8+1.71=4.005万元（2）企业所得税：苏州宝之成集团是依法在中国境内成立的居民企业，依法应当缴纳企业所得税。按照税法，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额而在2010，宝之成公司的利润总额为52.2万元，其中营业外收入5000元属于国债利息收入，应该调减，营业外支出3000元属于公益捐赠，可以扣除，不做处理。其中，应纳税所得额计算为：企业所得税=应纳所得额x适用税率（25%）利润总额52.2万元，其中营业外收入5000元属于国债利息收入，应该调减，营业外支出3000元属于公益捐赠，可以扣除，不做处理。 应纳税所得额=52.2-0.5=51.7万 应纳税所得额51.7万元，所得税费用12.925万，净利润38.775万。（3）个人所得税：本公司管理人员有5个超过3000元每月的，其中三个5000元，两个8000元。每月应交个人所得税=(500x5%+1500x10%)x3+(500x5%+1500x10%+2000x15%)x2=1425元每年应交个人所得税=1425x12=17100元（4）城市维护建设税：只要有增值税，就一定会有城市建设税。 应交城市维护建设税=0.195x7%=0.0137万元（5）教育费附加：应交教育费附加：0.195x3%=0.0059万元（6）印花税：本厂总共一年20本账簿，应交印花税=20x5=100元（7）车辆购置税：25x10%=2.5万 2、交税地点及期限（1）增值税：增值税由销货方代收代缴，宝之成公司要缴纳增值税，而其方式是取得增值税一般发票，期限10天。（2）企业所得税：苏州宝之成公司应以企业登记注册地为纳税地点，其注册地为苏州，故其交税地点为苏州国税局。纳税期限：苏州宝之成公司应于年度终5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。其他税金都是在苏州市相城区地税局缴纳。期限半年一次。三、行业分析 1、行业行情本公司属于耐用消费品行业，国外市场广阔，耐用消费品在家庭中广泛使用，生命周期从数年到数十年的产品，包括家电、家具、家居等类别，但依旧要考虑节俭成本。其他主要企业竞争力强，要使本公司站住市场，就必须节约成本。从税务筹划方面考虑就是尽量节税，使公司在法律允许的范围内少缴税。2、企业税负状况 企业是属于出口型生产企业，只有少部分内销情况，所比以后面计算纳税情况时，缴纳税款会比较少。我们公司比较大项的税种就是企业所得税，其余的都是小税额的，计算时也是比较简单。相对而言同行业其他企业大都是本国生产本国使用，所以税负会比宝之成公司更重。缴纳税款是不可避免的，但是在缴纳的时候，我们可以在税法允许的范围之内尽量筹划，少缴税。四、 税务筹划建议1、 税务缺陷 公司在生产时有些地方依旧按照原来的模式生产，买的固定资产是新的，生产的原材料钢材是购买新的。企业所用的资金大都是本公司自己的资产，等等一系列。我们都可以从这些方面改变，从而达到节税的目的。2、税务筹划建议（1）成本尽量控制，提高资源利用效率公司可以尽量购买二手的固定资产，用废铁废钢，在不影响生产的情况下雇佣残疾人。因为国家税法有明确规定，自2009年1月1号起，转让固定资产可以减少需要缴纳的税款。其基本公式是TP=含税销售额/（1+3%）x2%而利用废铁废钢做原材料，可以减免一半的税款。雇佣残疾人员工，所交的工资税里可以全额扣减。（2） 协调好税务和会计处理方法，实现节税会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，我国的会计准则明确规定，对于存货的计价，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等；而对于折旧的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会计政策，选择不同的会计政策可以产生不同的纳税结果，这就为企业进行税收筹划提供了空间。（3）坏账准备税前扣除计提坏账准备，一般都按照财务制度的规定，每年按照应收账款年末余额的5提取坏账准备金，并计入当期损益，由于提取的比例偏低，不足以弥补可能形成的呆坏账损失，形成了事实上的潜亏。如何进行会计和税收处理，做到既能在当期实现的利润中处理掉这部分潜亏，又不调增应纳税所得额，就很有必要进行税收的筹划。企业在进行这项税收筹划时，需对应收账款进行分类、归纳、整理，聘请中介机构进行审计认证，并报上级税务机关审核批准，征得账龄法提取额度超过百分比法部分不调增应纳税所得额，在税前予以列支。（4）资金利用形式，成本转为费用 很多企业间由于资金拆借及拆借资金抵税在我国受到一定的限制，因此，从银行借款仍是负债筹资税务筹划的主要方式，也是企业减轻所得税负的主要方式，企业付息后，利润有所减少，实际税负比未付息时要低。宝之成计划用5年积累留存收益200万元兴建厂房进行出租，预计每年租金30万元，厂房使用寿命为20年。则该厂房建成后每年获得租金应纳所得税额为：3033%=9.9（万元）20年应纳税总额为：209.9=198（万元）若该厂不是利用自己的积累资金兴建厂房，而是现在从银行借款200万元兴建厂房出租，企业每年盈利（未考虑其他因素）为： 30-2 008%=14（万元）企业每年应纳税额为：1433%=4.62（万元）20年共纳税：204.62=92.4（万元）设银行综合税率为15%，银行年纳税额为：1615%=24（万元）银行10年共纳税：2.410=24（万元）银行与企业的总税负为：92.4+24=116.4（万元）对该厂来说，其享有的不仅是税收上的好处，企业还可以提前进行其投资活动；由于企业是从银行筹资，企业承担的资金风险也小了。若金融机构与企业之间达成某种协议，由金融机构提高利率，使企业计入成本的利息增大，还可大大降低企业的税负。同时，金融机构以某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供贷款，也可以达到节税的目的。五、 总结总之，宝之成公司需要交纳的税种并不复杂，没有很多项计算。仅仅是