第3章应收和预付账款ppt课件.ppt

第三章应收和预付帐款 第一节应收票据 一 应收票据概述 一 应收票据的概念及分类 我国的应收票据即指商业汇票 定日付款付款期限的记载形式出票后定期付款见票后定期付款 商业承兑汇票按承兑人不同分分类银行承兑汇票带息商业汇票按是否计息来划分不带息商业汇票 二 计价 一般按其面值计价 二 应收票据的核算 帐户设置 应收票据 帐户 案例 三 应收票据转让的核算 案例 四 应收票据贴现的核算1 贴现的含义2 应收票据贴现的计算公式3 应收票据贴现的帐务处理案例 第二节应收帐款 一 应收帐款概述 1 概念应收帐款是指企业因销售商品 提供劳务等 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 2 计价应按实际发生额计价入帐 1 商业折扣定价的手段 用百分数来表示 应收帐款的入帐金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认 2 现金折扣概念 是指在赊销情况下 购货方或接受劳务方在折扣期内偿付货款而按合同或协议少付的金额 表示 折扣率 付款期限 如 2 10 1 20 全 30 总价法 以未减现金折扣的金额作为入帐价值 入帐金额净价法 将扣减现金折扣后的金额作为入帐价值 二 应收帐款的核算 帐户设置 应收帐款 帐户 应收帐款应收帐款的增加应收帐款的收回 确认的坏帐损失和转作商业汇票结算方式的应收帐款余额 尚未收回的应收帐款数明细帐 按购货单位或接受劳务的单位设置 帐务处理 1 发生时 作 借 应收帐款贷 主营业务收入等应交税费 应交增值税 销项税额 2 代垫的包装费 运杂费 作 借 应收帐款贷 银行存款等 3 收回时 作 借 银行存款等贷 应收帐款 案例 第三节预付帐款及其他应收款 一 预付帐款预付帐款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 帐户设置 预付帐款预付的款项 补付的款项收到采购货物时冲销的预付帐款数退回多付的款项余额 实际预付的款项余额 尚未补付的款项明细帐 按供应单位设置 帐务处理 1 预付款项时 作 借 预付帐款贷 银行存款 2 收到所购物资时 作 借 材料采购 原材料 库存商品等应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付帐款 3 补付货款时 作 借 预付帐款贷 银行存款 或 退回多付的款项时 作 借 银行存款贷 预付帐款 案例 二 其它应收款 概念 其他应收款是指除应收票据 应收帐款和预付帐款以外的其他各种应收 暂付款项 内容 帐户设置 其他应收款发生的各种其他应收款项收到和结转的各种其他应收款项余额 尚未收回的其他应收款明细帐 按对方单位 或个人 设置明细账 一 企业内部使用备用金的核算 备用金的概念 备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要 而暂付给有关部门和职工个人使用的现金 具体做法 核定定额 定额拨付 1 定额备用金制用后报帐补足定额 管理核算方法 帐务处理及案例 制度具体做法 按需借支 支用后2 非定额备用金制报帐 交回余款 核算方法 帐务处理及案例 二 备用金以外的其它应收款的核算 发生时 作 借 其它应收款贷 有关帐户 收回时 作 借 银行存款 库存现金等贷 其它应收款 案例 第四节应收款项减值 一 应收款项减值损失的确认 应收款项的账面价值 预计未来现金流量现值差额减值损失 坏账准备可按以下公式计算 当期应计提的坏账准备 当期按应收款项计算应提坏账准备金额 或 坏账准备 账户的贷方 或借方 余额 二 应收款项减值的核算 帐户设置 坏帐准备发生的坏帐损失数和冲销的计提的坏帐准备数和收回以前坏帐准备数已确认并转销的坏账损失数余额 已计提但尚未转销的坏帐准备数 计提坏帐准备时 作 借 资产减值损失 计提的坏帐准备贷 坏帐准备 冲减已计提的坏帐准备时 作 借 坏帐准备贷 资产减值损失 计提的坏帐准备 确实无法收回的应收款项 报经批准后作为坏帐 转销应收款项时 作 借 坏帐准备贷 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款等 已确认并转销的应收款项以后又收回时 作 借 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款等 实际收回的金额 贷 坏帐准备同时 借 银行存款贷 应收票据 应收帐款 预付账款 其他应收款等或 借 银行存款 实际收回的金额 贷 坏账准备 案例 案例 某企业应收帐款的资料如下 1 该公司于2007年末开始计提坏账准备 年末应收账款余额为600万元 经过减值测试 公司决定按1 计提坏账准备 2 2008年3月经过核实 应收甲公司6000元和乙公司4000元的两笔货款已无法收回 转为坏账损失 3 2008年7月 该公司收到于3月份已转为坏账损失的甲公司账款6000元 4 12月28日赊销给A公司产品一批 总售价10万元 不含税 增值税率为17 公司为购货方提供的商业折扣为10 现金折扣条件为2 10 1 20 全 30 计算现金折扣时不考虑增值税 5 至2008年12月31日 应收帐款经过减值测试 公司决定仍按1 计提坏账准备 6 2009年1月5日收到2008年12月28日销售产品的货款 7 2009年11月经过核实 应收B公司80000元货款已无法收回 转为坏账损失 8 至2009年12月31日 应收帐款经过减值测试 公司决定按2 计提坏账准备 要求 做出以上业务的会计分录 答案 1 07年12月31日07年末提取坏帐准备 6000000 1 60000 元 借 资产减值损失 计提的坏帐准备60000贷 坏帐准备600002 08年3月 确认坏帐损失时 作借 坏帐准备10000贷 应收帐款 甲公司6000 乙公司40003 08年7月 收回已确认并转销的坏帐 作 借 银行存款6000贷 坏帐准备6000 4 08年12月28日 赊销产品时 作 借 应收帐款 A公司105300贷 主营业务收入90000应交税费 应交增值税 销项税额 153005 08年12月31日 计提坏帐准备 08年末提取坏帐准备数 6095300 1 56000 4953 元 借 资产减值损失 计提的坏帐准备4953贷 坏帐准备49536 09年1月5日 收到前欠货款 借 银行存款103500财务费用1800贷 应收帐款 A公司105300 7 09年11月确认发生的坏帐损失时 作 借 坏帐准备80000贷 应帐帐款 B公司800008 09年12月31日计提坏帐准备09年末提取坏帐准备 5910000 2 19047 118200 19047 137247 元 借 资产减值损失 计提的坏帐准备137247贷 坏帐准备137247 坏帐准备应收帐款60000 提 余额 08年初 余额 07年末 60000600000010000100006000 余额 5