风控渝钛白案例ppt课件.ppt

案例 小组成员 刘珈馨 081032253林菲菲 081032229梁敏聪 081032215林思欣 081032241李心雅 081032203林丹勉 081032228刘敏 081032259罗滢 081032286刘倩滢 081032260 根据企业会计准则第17号规定 为构建固定资产所发生的借款费用同时满足下列3个条件的 才能予以资本化 1 资本支出已经发生 2 借款费用已经发生 3 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 该资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用 应确认为费用 计入当期损益 在此案例中 渝钛白公司钛白粉工程的资本支出已发生 为构建此工程的借款费用已经发生 相关必要的构建或生产活动也已开始 那么 是否该把8064万元的借款利息予以资本化计入钛白粉工程成本里 关键就在于该工程是否已经完工并投入生产 销售 如果有证据表示其仍在构建当中 仍处于在建性质 则予以资本化 若该工程在审计结束前已经能投入生产销售 该笔借款利息应予以费用化 计入当期损益 案例渝钛白出现的情况 与内部控制有没有关系 有 控制环境方面 国家的影响很大 给予足够大的支持力 风险评估方面 1 市场风险 在国际中处于劣势 原因在于市场开发不足 且竞争激烈 在此 公司及时识别出市场风险 作出了相应的应对措施 如建立营销队伍 开发新产品新工艺 2 经营风险 业务结构比较集中 钛白粉是该公司主要产品 但因技术不纯熟和内部管理不规范 使预期与实际成果相差很大 导致不能长期批量生产合格产品 致使经济效益极差 同时老产品的生产只能带来微薄的利益 无法给公司起到实质性作用 3 财务风险 融资方式主要为银行贷款 由于经营风险影响 机制和管理等原因 致使公司财务状况逐年恶化 经济效益低但财务费用居高不下 利息收入倍数低甚至是负数 公司资金不足 控制活动方面 针对庞大的借款费用 企业管理层没有对该项投资项目所带来的经济收益进行分析 也没有考虑到所有者权益 1997年财务报告中 在没进行财务报表调整前 原先注册资本13000万元已经只剩3290万元的股东权益 调整后 亏损更达到11943万元 造成资不抵债的情况 信息与沟通方面 针对企业应付银行的借款利息89 8万美元 折人民币743万元 没有计提入账的情况 我们小组不同意公司管理者的在决算之前企业未能与银行认真核对所欠本息数额 故未计提的说法 企业的借款利息已经发生 应该及时作出确认 权责发生制 监控方面 在1997年 钛白粉工程试生产的全年产量与企业的工程设计能力1 5万吨有很大的差距 面对这个变化 企业管理层并没有做出及时的应对措施以及改变方案 由此可见 渝钛白的监控措施做得并不到位 1995年下半年 钛白粉工程开始投产 1996年已经可以生产出合格产品 虽曾一度停产 但1997年全年产量与设计能力产量相差甚远的主要原因是缺乏流动资金 而非工程尚未完工 所以该工程应认定已交付使用 根据上述提到的背景和相关的会计准则 我们小组同意重庆会计师事务所的说法 即应计利息8064万元人民币费用应计入当期损益 即应予以费用化 注册会计师经过审计后 认为被审计单位会计报表存在下述情况之一时 应出具否定意见的审计报告 1 会计处理方法的选用严重违反 企业会计准则 及国家其他有关财务会计法规的规定 被审计单位拒绝进行调整 2 会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况 经营成果和资金变动情况 被审计单位拒绝进行调整 案例提到的两个会计事项 是否足以构成发表否定意见审计报告的依据 审计中的重要性原则 重要性可视为 会计报表中包含错误 漏报能否影响会计报表使用者对会计报表全面反映的整体理解的临界点 超过该临界点 就会影响其正确判断与决策 与此同时 准则还要求 在考虑重要性标准时 有两个因素必须运用 1 被审计单位的特定环境 2 已审报表使用者对信息的要求 这两个会计事项的调整 其亏损额已高达11943万元 调整之后的股东权益仅为3290万元 与其原有的注册资本13000万元相比 仅剩下25 左右 其持续经营的能力值得怀疑 证券市场的投资者投资证券的意图是很清楚的 即试图通过证券市场获得利益 如果上述两个会计事项不调整 就会严重误导依赖财务报表进