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第13章商业银行的业绩评价 13 1银行的资产负债表13 2银行的损益表13 3银行的现金流量表13 4银行财务分析的几种主要方法13 5银行的盈利能力分析 三张表 四种分析方法 一个分析重点 1 13 1银行的资产负债表 资产负债表的概念资产排列依据 流动性程度 负债排列依据 偿还期长短我国采用账户式资产负债表资产 负债 所有者权益银行资产负债表的内容 2 13 2银行的损益表 损益表的概念损益表的三大部分 收入 支出和收益银行收入的三大部分 利息收入 手续费收入 其他收入利息支出是银行支出的主要部分营业利润 营业收入 营业支出 营业税利润总额 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税 3 13 3银行的现金流量表 现金流量表的作用现金流量表的现金是指现金资产和可以视为现金的流动资产银行的现金流量包括经营活动的现金流量 投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量 4 13 4银行财务分析的几种主要方法 五种方法 比率分析法 趋势分析法 结构分析法 同业比较分析法 综合比较分析法常用的财务比率 1 资金实力分析 存贷款比例2 清偿力分析3 风险分析4 经营效率分析 财务杠杆比率 资本乘数5 经营成果分析 5 13 5银行的盈利能力分析 盈利的多少和能否盈利对银行的意义重大 使银行的投资者获得较高的收益 使银行积累增加 从而增强银行的实力 使银行能够承担更大的风险 改善银行盈利能力的途径 改善负债结构 改善资产结构 提高其他业务收入 6 盈利指标及其分解 衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收益率资本收益率是主要测量指标资本收益率没有考虑杠杆因素的作用银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险 结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析 找出盈利的主要来源 影响盈利的问题区域 7 资本乘数 资本收益率 资产收益率i 净利息收益率 净非利息经营收益率 净非经营收益率 所得税率 净利息差额 来自净利息头寸损益 有息资产收益率 有息负债利息支付率 净利息头寸占收息资产比率 有息负债利息支付率 有息资产净利息收益率 有息资产占总资产比率 8 复习思考题 1 银行资产负债表的主要内容是什么 对银行的财务分析它们起什么样的
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