印花税相关法律法规PPT课件.ppt

印花税知识讨论 主讲 吴振亚 1 印花税基本内容 金融业务贴花规定 练习题 主要内容 2 谁是印花税的纳税义务人 根据1988年国务院令第11号 中华人民共和国印花税暂行条例 第一条规定 在中华人民共和国境内书立 领受本条例所例举凭证的单位和个人 都是印花税的纳税义务人 应当按照本条例规定缴纳印花税 1 购销 加工承揽 建设工程承包 财产租赁 货物运输 仓储保管 借款 财产保险 技术合同 或者具有合同性质的凭证 2 产权转移书据3 营业账簿4 权利 许可证照5 经财政部确定征税的其他凭证 那些凭证是应纳税凭证 3 4 免贴花特例 1 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本 2 财产所有人将财产赠给政府 社会福利单位 学校所立的书据 3 经财政部批准免税的其他凭证 5 一 借款合同1 即签订借款合同又一次或分次填开借据的 按合同借款金额贴花 2 只填开借据作为借款合同使用的 在借据上贴花二 流动资金周转性借款合同一般按年 期 签订 规定最高限额 应按最高限额贴花 以后只要在限额内随借随还 不在签订新合同的 就不再另贴印花 三 抵押贷款合同1 借款方以财产抵押时签订的合同 属于资金信贷业务 应按 借款合同 计税贴花 2 借款方无力偿还而将抵押财产转移给贷款方 应就双方书立的产权转移书据 按 产权转移数据 计税贴花 6 四 融资租赁合同银行及其他金融机构经营的融资租赁业务 实际上是一种以融物方式达到融资目的的业务 实际上是分期偿还的固定资金借款 因此合同按 借款合同 计税贴花 五 借款合同既有应税金额又有免税金额1 能划分免税金额与应税金额的 按应税金额计税贴花2 不能划分免税金额与应税金额 按借款总额计税贴花六 银团贷款合同由于借款合同与银团各方共同书立 各执一份合同正本 借款方与银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花 七 基建贷款先签订分合同 最后签订总合同 应按分合同分别贴花 最后就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花 7 问题1 外商投资企业与境外的母公司或子公司在经济活动中分数不同的独立法人 因此外商投资企业与境外的母公司或子公司相互之间开出的订单 要货单 要货生产指令单等 是否应按规定贴花 答案 因双方分属不同的独立法人 所以均应按规定贴花 8 问题2 一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证 表 证 单 书 卡等 既有作为企业集团内部执行计划使用的 又有代替合同使用的 是否均应规定贴花 答案 对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立 明确双方购销关系 据以供货和结算 具有合同性质的凭证 应按规定征收印花税 对于企业集团内部执行计划使用的 不具有合同性质的凭证 不征收印花税 9 小资讯 一 江苏 安徽两省于10月1日启动营改增试点工作二 自2011年11月1日起至2014年10月31日止对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 三 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税 四 对土地使用权出让合同 土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税 五 近期发布的财税 2012 39号 国家税务总局公告2012年第24号和国税函 2010 89号等文件 对出口退税政策及管理规定进行了梳理和完善 六 北京国税局认真贯彻9月12日国务院常务会议通过的 关于促进外贸稳定增长的若干意见 通过分析北京市出口退税实际状况 明确了八项具体措施加快出