出口核销、退税、业务员台帐PPT课件.ppt

第十一章出口核销 退税 业务员台帐 第一节出口收汇核销第二节出口退税第三节进出口业务员台帐 1 第一节出口收汇核销 一 出口收汇核销制度及法规依据以出口货物的价值为标准核对是否有相应的外汇收回国内的一种事后管理措施 出口收汇核销的对象是出口企业 出口收汇核销实行属地管理原则1996年 中华人民共和国外汇管理条例 1997年 中华人民共和国外汇管理条例的决定 2003年 中华人民共和国外汇核销管理办法 出口收汇核销管理办法实施细则 2 第一节出口收汇核销 二 出口收汇核销的原则 属地管理 谁 单 谁用 领用衔接 单单对应 3 第一节出口收汇核销 三 出口收汇核销的范围P177四 核销注意要点1 出口收汇核销期限为报关单上出口日期起180天内 对预计收汇日期超过报关日期180天以上的出口企业应当在货物出口报关后60天内凭远期备案书面申请 远期收汇出口合同 核销单 报关单及其他相关材料向外管局办理远期收汇备案 2 核销单只准本企业使用 更不得借用 冒用 转让和买卖 4 第一节出口收汇核销 3 空白核销单长期有效 4 每一张核销单都必须到外汇管理局核销 5 第一节出口收汇核销 五 核销中的三份重要单据1 出口收汇核销单 2 报关单 收汇核销联 3 银行结汇水单 6 第一节出口收汇核销 六 出口收汇核销的操作程序出口核销程序概而述之可分为四个阶段 即 货物报关前 申领核销单 货物报关时 使用核销单 货物报关后 交回核销单存根及其附件 货款收妥或实物进口或明了 去向 后交回核销单正本及其附件 审核有关单证 办理核销手续 7 第二节出口退税 一 我国执行出口退税的发展历程二 出口退税是出口企业一项重要的收入三 出口退税条件1 必须是增值税 消费税征收范围内的货物 2 必须是报关离境出口的货物 3 必须是在财务上做出口销售处理的货物 4 必须是已收汇并经核销的货物 8 第二节出口退税 四 出口退税注意要点 一 要选定正确的海关编码 如实申报 二 退税的盈亏控制线毛成本 货款 1 增值税率 退税率 1 增值税率 净收汇 实际成本 净收汇 9 第二节出口退税 三 申报期限流通型出口企业 凭 三单两票 在报关单上注明的出口日期算起90天内申报 三单两票 指出口企业经过外汇管理局已核销的出口收汇核销单 出口报关退税单 银行结汇水单 增值税发票和商业发票 生产型出口企业 在当月的15日前将收齐的 一票两单 及报表送至主管退税机关 10 第二节出口退税 四 退税单证的收集 核对及流转要求单据的真实性 完整性 准确性 一致性和时效性 五 出口退税的程序六 退税收入的计算退税收入 货价 出厂价 退税率 11 第三节进出口业务员台帐 一 进出口业务员台帐的含义一般是企业规定一个独立工作的业务员在规定的财务年度 将业务进程 时间 收支 费用 票据流转签收等逐票做成的明细记录表 二 进出口业务员台帐的形式三 业务员必须做台帐是现代外贸企业运行和管理的新要求和新课题 12 13 1 公式 出口退税 不含税采购价格 退税率 含税采购价格 1 征税率 退税率两个公式之所以相等 推导过程如下 以发票金额为例 含税采购价格 10000 不含税采购价格 8547 增值税 1452 9 增值税 1452 9 不含税采购价格 8547 征税率 17 不含税采购价格 含税采购价格 1 征税率 14 2 实际采购成本 含税采购价格 出口退税额 含税采购价格 1 征税率 1 征税率 退税率 推导过程 实际采购成本 含税采购价格 出口退税率 不含税采购价格 1 征税率 不含税采购价格 退税率 不含税采购价格 1 征税率 退税率 含税采购价格 1 征税率 1 征税率 退税率 15 一件产品的含税采购价格是117元人民币 其中包括17 的增值税 若该产品的退税率为13 那么该产品的实际采购成本是多少 实际采购成本 含税采购价格 出口退税额 含税采购价格 含税采购价格 1 征税率 退税率 117 117 1 17 13 117 13 104 16 某外贸公司从工厂采购玩具出口 增值税17 含税采购价格 100 只退税率13 预期利润率10 问外贸公司如何计算EXW价格 工厂交货价格 汇率6 85 EXW 实际采购成本 1 利润率 人民币牌实际采购成本 含税采购价格 含税采购价格 1 征税率 退税率 100 100 1 17 13 88 9EXW 88 9 1 10 6 85 14 42 17 案例一 出口帆布包 尼龙包 自营出口 L C结算 P188 中亿公司在出口结汇后 向外管局办理出口收汇核销手续 并通知泉州皮塑厂开出 备齐 三单二票 向税务机关申请退税 业务员必须打制 以便核查 业务员还要做好单据的整理 归档 填写业务员台帐 18 三单二票 增值税专用发票 抵扣