第八章--商业银行贷款风险分类管理PPT课件.ppt

第八章商业银行贷款风险分类管理 重点掌握问题商业银行贷款风险分类管理的重要性贷款分类的目标 标准 适用范围和应注意的事项贷款分类的依据计提和评估呆账准备金 1 一 商业银行贷款风险分类的方法 一 国外商业银行贷款风险分类的方法美国模式 把贷款分为正常类 关注类 次级类 可疑类和损失类 简称 五级分类法 大洋洲国家模式 澳大利亚和新西兰的做法 是把贷款分为正常和受损害两类 后者又进一步划分为停止计息资产 重组资产 以及诉诸抵押担保后收回的贷款 欧洲发达国家模式 金融监管当局主要采取道义规劝 而不是直接干预 更倾向于依靠金融机构自身对资产质量的判断和对信贷风险采取的措施 2 各种分类方法比较 各国的贷款分类方法尽管有差异 但是对正确的分类原则看法是一致的 那就是分类结果要能揭示信贷资产的内在价值和风险程度 能够及时准确地反映商业银行的贷款资产质量 并能据此足额计提贷款呆账准备金 3 二 我国商业银行贷款分类方法的演变 1993年 金融保险企业财务制度 中对贷款分类的规定1996年 贷款通则 中对贷款分类的调整 其中 一逾两呆 分类法的局限性 对信贷资产质量识别滞后 标准宽严不一 不利于衡量贷款的真实质量 从制度上削弱了商业银行抵御风险的能力 4 贷款风险分类管理 为了建立现代商业银行制度 改进贷款分类方法 加强银行信贷管理 提高信贷资产质量 中国人民银行颁布 贷款风险分类指导原则 并于2001年12月24日宣布 从2002年1月1日起 在我国各类银行 包括商业银行 全面推行贷款风险分类管理 5 二 贷款风险分类管理的主要内容 一 贷款风险分类的目标揭示贷款的实际价值和风险程度 真实 全面 动态地反映贷款的质量 发现贷款发放 管理 监控 催收以及不良贷款管理中存在的问题 加强信贷管理 为判断呆账准备金是否充足提供依据 6 二 贷款风险分类的标准 正常类贷款是指借款人能够履行合同 没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还 关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息 但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素 次级类贷款是指借款人的还款能力出现明显问题 完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息 即使执行担保 也可能会造成一定损失 可疑类贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息 即使执行担保 也肯定要造成较大损失 损失类贷款是指商业银行在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后 本息仍然无法收回 或只能收回极少部分 7 三 贷款风险分类的适用范围 贷款风险分类法适用于 贷款通则 确定的各类贷款 对贷款以外的各类资产 包括表外项目中的直接信用替代项目 例如备用信用证 担保 不可撤消贷款承诺等 也应根据信贷资产的净值 债务人的偿还能力 债务人的信用评级情况和担保情况划分为正常 关注 次级 可疑 损失五类 其中后三类合称为不良资产 8 四 贷款风险分类中应注意的事项 把握好 一逾两呆 与 五级分类 的关系贷款风险分类并不是贷款风险管理工作的全部克服贷款风险分类过程中的主观和虚假问题贷款分类不等于客户的信用评级 9 四 商业银行贷款风险分类的依据 一 借款人的财务状况 二 借款人的现金流量 三 贷款担保 四 影响借款偿还的非财务因素 五 银行的贷款管理 10 五 贷款风险分类与呆账准备金提取 贷款分类是计提和评估呆账准备金的基础 而计提和评估呆账准备金的充足性是贷款分类的目标之一 贷款分类的过程实质上是对贷款内在损失的认定过程 或者说是对贷款实际价值的估计过程 而计提呆账准备金是对贷款内在损失的反映 或者说是对贷款实际价值的反映 11 一 呆账准备金提取原则 按照审慎会计原则的要求 商业银行计提呆账准备金应坚持及时性和充足性原则 及时性原则指的是商业银行计提准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失 贷款的实际价值可能减少时进行 而不应在损失实际实现或需要冲销贷款时进行 充足性原则指的是商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金 12 二 贷款呆账准备金种类 普通呆账准备金是商业银行按贷款组合余额的一定比例提取的准备金 它针对的是贷款组合的不确定损失 专项呆账准备金是商业银行根据贷款分类的结果 对各类别的贷款根据内在损失程度按照不同比例计提的准备金 特别准备金是银行按照贷款组合的不同类别 如国别 行业等提取的 是为了避免贷款投放国政治 经济的动荡或是不同时期各个行业风险的大小而给贷款银行造成的损失 13 三 我国呆账准备金制度的演变 第一次是1988年 财政部颁发了 关于国家专业银行建立贷款呆账准备金的暂行规定 明确贷款呆账准备金按各类贷款年初余额的一定比例分别按人民币计算提取 不同的贷款种类提取的比例不同 这是我国首次以文件的形式提出要提取呆账准备金 14 呆账准备金制度的演变 第二次是1992年 财政部规定 贷款呆账准备金按各类贷款年初余额的0 5 提取 从1993年起每年增加0 1 当新提取的呆账准备金和扣除经批准核销的呆账损失以后 按规定的税率补交所得税和调节税 补税后的余额可结转下年度使用 当历年结转的税后准备金余额达到年初贷款余额的1 时 从达到年度起一律按1 的比例差额计算提取 补提的准备金不再补交所得税和调节税 15 呆账准备金制度的演变 第三次是1993年 财政部颁布的 金融保险企业财务制度 中规定 贷款呆账准备金自1993年起按银行贷款余额多0 6 全额提取 从1994年起每年增加0 1 直到历年结转的呆账准备金余额达到年初贷款余额的1 时 从达到1 的年度起 呆账准备金按银行年初贷款余额的1 实行差额提取 银行当年提取的呆账准备金在银行成本中列支 抵押贷款和拆放资金不得提取呆账准备金 16 呆账准备金制度的演变 第四次是1998年 财政部对呆账准备金的计提又作了修改 其管理规定主要有 从1998年起 按年末贷款余额 不含委托贷款和同业拆放款 的1 差额提取普通准备金 当年核销的呆账准备金在下年予以补提 对实际核呆比例超过1 的部分 当年应全额补提准备金 但交纳所得税时应作纳税调整 提取的呆账准备金只用于核销贷款本金呆账损失 不用于核销应收利息坏账损失 17 呆账准备金制度的演变 第五次是2001年 财政部颁布 金融企业呆账准备金提取及呆账核销管理办法 对呆账准备金的提取作了重大改革 一是扩大了提取呆账准备金的资产范围 规定商业银行对银行承兑汇票的垫款 信用证垫款 担保垫款 进出口押汇和拆借资产也要提呆账准备金 二是应当根据资产风险大小确定呆账准备金的计提比例 至少要提取1 的准备金 最高可提取100 的准备金 三是要求呆账准备金应以原币分币种计提 18 贷款损失准备计提指引 2002年 中国人民银行制定了 贷款损失准备计提指引 规定各银行应根据 贷款损失计提指引 的要求 及时足额提取各类贷款损失准备 国内银行无法一次提足贷款损失准备的 应根据自身的经营情况 制定贷款损失准备的计提及核销方案 采取分年平均或逐年递增 递减 的方式 分年逐步提足各类准备 但最晚不超过2005年 各银行制定的贷款损失准备分年计提及核销应当按照谨慎会计原则 合理估计贷款可能发生的损失 及时计提贷款损失准备 19 计提指引 主要内容 贷款损失准备包括一般准备 专项准备和特种准备 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的 用于弥补尚未识别的可能性损失的准备 专项准备是指根据 贷款风险分类指导原则 对贷款进行风险分类后 按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备 特种准备指针对某一国家 地区 行业或某一类贷款风险计提的准备 各银行贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产 具体包括 贷款 含抵押 质押 保证等贷款 银行卡透支 贴现 银行承兑汇票垫款 信用证垫款 担保垫款 进出口押汇 拆出资金等 20 计提指引 主要内容 银行