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财政学 第六章财政收入 东华大学旭日工商管理学院 1 第六章 财政收入 第一节 财政收入与分类第二节 财政收入的规模与结构第三节财政收入构成和预算外资金分析 2 第一节 财政收入与分类 一 概念与含义财政收入是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值 主要含义体现在两个方面 1 从静态看 财政收入是由国家掌握的一部分公共性资金 代表了一定量的社会产品价值 2 从动态看 财政收入是政府组织收入 筹集资金的阶段 是财政分配的第一个环节 3 其他收入 二 财政收入结构分析 按照财政收入形式分类 政治权力收益 规费收入 专项收入 罚没收入等 国有资产 债务收入 税收 所有权收益 债权收益 4 按财政收入的取得形式分类1 税收 国家凭借政治权力无偿获得收入 2 国有资产收益 以国有资产管理者的身份获得的利润 租金 股息 红利等 3 债务收入 以债务人的身份 采取信用的方式 从国内外获得收入 4 其他收入 主要包括规费收入 罚没收入 国家资源管理收入 公产收入等 5 2009国有企业主要领域 国资委对中央企业的分布领域进行了明确界定 即要求央企在军工 电网电力 石油石化 电信 煤炭 民航 航运七大行业保持 绝对控制力 在装备制造 汽车 电子信息 建筑 钢铁 有色金属 化工 勘探设计 科技九大行业保持 较强控制力 纵观十六大行业 遍布竞争及非竞争性领域 6 国有企业的利益与责任 就业 非国有企业 解决社会就业85 而国有企业只解决社会就业8 2 利润2009年国企的利润是13392亿元 在企业利润里面大概占到51 72 而非国企上缴的税收大于国企上缴的税收 但是非国企得到的利润和国企基本持平 分配国企2009年上缴20 的利润给中央财政 即2678亿 企业自己留存了10714亿元 非国企解决85 的就业 人均收入必然下降 7 3 债务收入公债指国家以债务人的身份 采取信用的方式 从国内外获得收入 其含义包括 第一 公债是一种特殊财政收入形式 相较于税收 公债不仅具有偿还性 还有自愿性 第二 公债是调节经济的一个重要杠杆 第三 公债是一个特殊的债务范畴 它以政府信誉为担保 又称 金边债券 8 4 其他收入主要包括规费收入 罚没收入 国家资源管理收入 公产收入等 9 10 二 按照财政收入来源分类 所有制结构为标准 部门结构为标准 国有经济收入 集体经济收入 个体经济收入 私营经济收入 中外合营经济收入 外商独资经济收入等 第一产业部门收入 第二产业部门收入 第三产业部门收入 11 三 按照财政收入形式分类 经常性收入 非经常性收入 税收收费 债务收入其他收入 12 四 按照财政收入征收的政府级别分类 中央财政收入 地方财政收入 我国国家政权机构分成中央 省 市 县和乡 镇 五级 而原则上有一级政权就应有一级财政 因此 我国就有五级财政 13 五 按照财政收入管理形式分类 预算内收入 预算外收入 广义的财政收入包括预算内收入和预算外收入 前者是国家的主导财力 反映整个国家的政策 各级政府的活动范围和方向 后者是国家财政的补充财力 反映各职能部门事业活动的特点 14 1 预算内收入 指在一个预算年度内通过一定的形式和程序 有计划地筹措的归国家支配的资金 各项税收 专项收入 排污费 教育附加费 等其他收入 基建贷款归还收入 捐赠等 国有企业补贴 这项为负收入 15 2 预算外收入 中央政府基金性收入和预算外收入 二者的共同特征 在使用上由各部门安排使用 在统计上未纳入 财政收入 二者的区别 预算外收入实行专项管理 实行 收支两条线 管理 中央政府基金性收入已纳入预算管理 其数额在预算报告中专门列明 政府性基金收入主要包括 三峡工程建设基金收入 铁路建设基金收入 民航基础设施建设基金收入 邮电附电加费收入 港口建设费收入 等 预算外资金 行政事业性收费 政府性基金收入 乡镇企业统筹等 16 它是国家预算资金的必要补充 具有分散性 自主性 专用性的特点 17 三 财政收入原则 一 发展经济 广开财源财政收入的规模和增长速度 取决于国民经济发展规模 速度与资金积累水平 因此 发展经济 广开财源是组织财政收入的首要原则 18 二 兼顾三者和两级利益关系 1 三者利益关系指组织财政收入时 应兼顾国家 企业和个人的物质利益 2 中央与地方两级利益关系分权的财政体制面临两个问题 其一 公平性问题 即政府的财力应该主要由提供公共服务的政府支配 并且各地居民应该享受大致相同的公共服务 其二 效率原则 即公共支出的责任应该合理地政府间分配 19 三 合理负担原则指在组织财政收入时 按纳税人的多少 采取不同的征收比例 实行负担能力强的多负担 负担能力弱的少负担 实行合理负担 是实现企业公平竞争的需要 也是保证国家财力的需要 20 第二节 财政收入的规模 一 财政收入规模财政收入规模指财政收入的总水平 通常用两个指标衡量 1 财政收入的绝对数额 即财政收入总额 2 财政收入的相对规模 即财政收入占国内生产总值的比重 21 22 财政收入总体偏低 1 经济运行不稳定 2 财政管理体制不完善 如大量的预算外收入没有计入财政收入 3 财政管理体制不同 如美国社会保障税占财政收入的20 而我国并未将其纳入预算 4 税收征管不严 偷漏税严重 23 财政超收 2007年全国财政比年度预算超收7239亿元 其中中央财政超收4168亿元 创下历史新高 另有统计显示 2000年至2005年间 全国财政收入的实际增长一直是财政收入计划增长率的一倍左右 财政超收收入的迅速增长已成为中央和地方财政共同面临的新问题 24 财政超收原因 国民经济的持续 稳定增长第二 三产业的附加值增加得非常快政策性因素 比如2007年证券交易印花税税率的提高 所以带来印花税收入增长很快 铁路运输企业一次性上缴的国有资产收益 出口退税政策的调整加强税收征管的因素价格因素 25 二 影响财政收入规模的因素 一 经济发展水平经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低 一般而言 国民收入较多 财政收入的绝对规模和相对规模也较高 26 二 价格 财政收入表现为一定量的货币 是在一定的价格体系下形成的 因此 价格的变动必然会影响财政收入 价格变动对财政收入的影响表现在 1 财政收入名义增长 即财政收入增长率与物价变动率基本一致 2 财政收入实际增长 即财政收入增长率高于物价增长率 3 财政收入负增长 即财政收入增长率低于物价增长率 如我国1988年与1989年的情况 27 价格分配对财政收入的影响主要取决于两个因素 一是通货膨胀的原因 二是财政收入制度 1 通货膨胀的原因通货膨胀成因有两种 一是财政赤字 二是信用膨胀 如果是前者 则会增加政府收入 即通常所说的通货膨胀税 如果是后者则只会导致财政收入名义上的增加 而不会增加财政的实际收入 若是财政收入增长率低于物价上涨速度 还会导致实际财政收入的减少 28 2 财政收入制度主要在于税制在选择 如果是累进税 税收收入增长通常会快于物价的上涨速度 产生财政收入的 档次爬升 现象 如果是比例税 税收收入通常与物价上涨速度一致 只会出现财政收入名义上的增长 如果是定罪额税 税收收入的增长通常会慢于物价上涨率 导致财政收入的负增长 3 产品价格变动的影响指价格结构变动产生的收入再分配效应 即改变了收入在个人 企业间的分配 使财源分布发生变化 由于不同个人和企业的税负不同 从而会改变财政收入 29 三 收入分配制度 如果把GDP比作一块蛋糕 那么 经济发展水平决定了这块蛋糕的大小 而收入分配制度则决定了这块蛋糕如何在国家 企业和个人之间的分配 从而也影响了财政收入的规模 改革开放后分配制度的改革给经济发展注入的活力 但也带来了一些问题 如改革开放初期 放权让利 带来的抢购风 90年代中期分税制造成部分地区地方政府财力严重不足 不仅影响了地方建设 而且助长了乱收费 乱罚款等不规范的政府行为 30 四 生产技术水平对财政收入的制约 生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度 又称之为技术进步 其影响表现在两个方面 一是技术进步导致生产速度加快 生产质量提高 技术进步速度越快 GDP的增加也越快 财政收入的增长就有了充分的财源 二是技术进步必然带来物耗降低 经济效益提高 剩余产品价值所占的比例扩大 由于财政收入主要来源于剩余产品的价值 所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显 31 第三节财政收入构成和预算外资金分析 一 我国财政收入构成二 税收与收费三 预算外资金分析 32 我国财政收入构成示意图 财政收入 中央政府性基金收入 预算外资金收入 制度外收入 税收 收费 预算内 预算外 政府收入 图7 4我国财政收入构成示意图 33 二 税收与收费 一 收费的性质为交换公共部门提供的特殊商品和服务所进行的支付 其实质是政府采用市场定价回收部分成本 二 收费的特殊作用有助矫正市场失灵 如排污费 有助于提高公共物品利用效率 避免过度需求 34 表7 4世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 35 我国收费占财政收入的比重 36 三 预算外资金分析 一 预算外资金收入的含义和现状 二 预算外资金的管理 三 积极 稳妥地推行税费改革 37 1978年以来预算外收入变化情况 表7 61978年以来预算外收入变化情况 38 人民时评 补上预算外资金 黑洞 2007年06月28日 近年来 随着国民经济的迅速发展和财政收入分配格局的变化 预算外资金 包括行政事业性收费 基金和罚没收入 大幅度增加 目前有大约3000亿元到4000亿元 成为预算内资金的重要补充 对减轻财政负担 促进经济建设和社会事业发展起到了一定的积极作用 月27日 审计署公布了2006年度政府审计工作报告 其中 预算外资金在管理 使用中出现的问题尤为突出 2006年 财政部在部门预算之外 按国债发行额的一定比例提取国债发行业务经费4500万元 安排人民银行3615万元