4财经法规第一章第三节(2)8.7.doc

会计核算会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。会计凭证式会计核算的重要会计资料，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。它是会计核算的原始依据。（单选）考点1.原始凭证的内容： （1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）填制凭证的单位名称或填制人的姓名；（4）接受原始凭证的单位名称；（5）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；（6）经办人员签名或者盖章。考点2 原始凭证的填制和取得(1)外来：单位开具的：填制单位的公章 个人开具的：填制人的签名或盖章(2) 自制：自用：单位领导或指定人员 签名或盖章 对外：本单位的公章 考点3原始凭证的审核 对于不真实的、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告； 对于记载不完整、不准确的原始凭证予以退回更正补充。（1）原始凭证大小写金额必须相符， 购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（2）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（3）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据（4）职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据（5）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件；如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号（6）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证为无效的原始凭证。 原始凭证有错误，由出具单位重开或者更正，更正处加盖出具单位公章。金额错误不得更正只能重开【例题单选题】原始凭证出现金额错误，应由（D）A.经办人更正B.会计人员更正C.原开具单位更正D.原开具单位重新开具 【例题单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合中华人民共和国会计法规定的是（A）。A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章【例题判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（）【例题判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 （）【例题判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（） 答案C考点4 原始凭证的保管（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面注明记账凭证的日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“ 附件另订” 的原始凭证名称及编号。（2）原始凭证不得外借，如果特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以复制件查阅。向外单位提供原始凭证复印件时，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。(3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由 单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代替原始凭证。（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位( )批准，可以复制或提供查阅。A：会计机构负责人B：会计主管理人员 C: 领导人 D：负责人解析： D根据会计档案管理办法的规定，原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以复制或提供查阅。某单位因其客户需要复印本单位的购货发票，而单位负责人恰巧出差在外，此时正确的做法是A经财务部门负责人同意后可提供购货发票复印件 B经请示单位负责人同意后可提供购货发票复印件C向客户提供的购货发票复印件，应当在专设的登记簿上登记D向客户提供购货发票复印件时，经办人和客户都要签名或盖章解析： BCD根据会计档案管理办法的规定，复印原始凭证应经本单位负责人批准。购货发票属于单位重要的原始凭证，财务部门负责人无权批准复印。同时，根据规定，向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。例 原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，由经办单位(ABD )批准后代替原始凭证A：会计机构负责人 B：会计主管理人员C: 领导人 D：单位负责人（二）记账凭证考点1记账凭证的内容（了解）记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 基本内容包括：（1）记账凭证的名称（2）填制单位的名称；（3）凭证的填制日期和编号；（4）经济业务的内容摘要；（5）应借、应贷的账户名称（含一级、二级和明细科目）和金额，即会计分录；（6）记账标记，用于标注过入有关账簿的账页号码或过账符号，以免重复记账或漏记账；（7）所附原始凭证的张数。（8）会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要出纳人员的签名或盖章考点2 记账凭证的填制作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料（1）记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 （2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（判断) （4）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 （5）记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （6） 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算（7） 记账凭证的书写应清楚、规范 某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，其中正确的是A将若干张原始凭证进行汇总，根据汇总后的原始凭证汇总表填制记账凭证。B一张更正错误的记账凭证未附原始凭证 C由于一张购货发票涉及了另一单位，发票原件被对方保存，故根据发票复印件填制记账凭证 D填制记账凭证时，因出现文字错误，遂用划线更正法予以了更正。解析：B 根据会计基础工作规范的规定，更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。不同内容和类别的原始凭证不得汇总在一张记账凭证上。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算，而不应该用复印件代替，如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。【例题单选题】会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（D）的原始凭证和有关资料A.经办人签字B.领导认可C.金额无误 D.经过审核【例题单选题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（B）A.原始凭证B.记账凭证C.销货凭证D.购货凭证考点3记账凭证的审核内容1.编制依据是否真实2.编制项目是否齐全3.金额计算是否正确4.书写是否清晰实行会计电算化的单位，打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。考点41、记账凭证的保管期限一般为15年2、记账凭证应当连同所有的原始凭证，按编号顺序折叠整齐，按期装订成册，加具封面。由装订人在装订线封签处签章会计核算-会计账簿考点一 会计账簿的设置1、会计账簿的设置和登记应当符合国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要，不得私设账簿登记、核算。2、会计账簿的概念会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式、相互联系的账页所组成，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的薄记，是会计资料的重要组成部分。3、会计账簿的分类（多选题）（1）总账。总账使用订本账。(单选)（2）明细账。明细账一般采用活页式。(单选) 按装订方式：订本账、活页账(一般:活页账) 按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式（3）日记账。日记账是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。日记账采用订本式。（4）其他辅助账簿。其他辅助账簿也称备查账簿，是为备忘查询而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等考点二、会计账簿的启用和登记1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页（账簿包含的内容，多选）。2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表（包括的内容：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章） 启用订本式账簿应当从第一页至最后一页顺序编订页数，不得跳页缺号。3、 会计账簿的登记必须以审核的会计凭证作为依据。登记账簿时，应当按照连续编号的顺序进不得隔页跳行。账簿发生错误或隔页、缺页、跳行的，应该按照规定的方法更正，并由会计人员、会计机构负责人（会计主管人员）在跟更正处盖章。（单选）4、实行会计电算化的单位，用计算机打印出来的会计账簿应当连续编号，审核无误后装订成册。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。考点三账目核对（多选）对账工作每年至少进行一次。考点四 结账1、年度结账日期为公历年度每年12月31日2、半年度、季度和月度的结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。3、各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟。考点五 会计账簿的保管企业和其他组织的总账、明细账、日记账及辅助性账簿保管期限一般为15年库存现金和银行存款日记账的保管期限为25年固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年【例题】会计账簿记录内容与会计凭证上的时间、编号、内容、金额、记账方向等内容核对相符，称之为（ B ）A. 账账相符 B. 账证相符 C. 账实相符 D. 账表相符【例题】账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，根据会计法的规定，账目核对应做到（ ABCD ）A.账证相符 B.账实相符 C.账账相符 D.账表相符【例题】下列属于会计账簿种类的是（ABCD）A.总账B.其他辅助性账簿C.明细账D.日记账【例题】某单位出纳人员胡某设置的库存现金日记账采用活页式账簿，银行存款日记账采用订本式账簿。为了分清每天的经济业务，胡某登记银行存款日记账时，在一张帐页上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务则在另一张帐页上重新登记，并按10天一次结出余额。请问下列各项中，属于更正胡某错误做法正确的有A:库存现金日记账采用订本式账簿 B：银行存款日记账逐日逐笔进行登记C：银行存款日记账每月结出一次余额 D：银行存款日记账每日结出一次余额解析： ABD根据会计基础工作规范的规定，库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不能采用活页式账簿，登记账簿时应当按经济业务发生和完成时间的顺序，逐日逐笔连续登记，不得跳行、隔页、并且必须每天结出余额。【例题单选】 银行存款日记账和库存现金日记账应当采用（ A ）A:订本式B：活页式C：卡片式 D：总账式【例题判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会