借贷记账法的应用(习题)PPT课件.ppt

借贷记账法 辅导习题 1 第四章借贷记账法的应用资金筹集业务的核算 例1 投资者用货币资金7200向企业投资 会计分录 借 银行存款7200贷 实收资本7200例2 投资者用设备向企业投资150000 会计分录 借 固定资产150000贷 实收资本150000例3 投资者用商标权等向企业投资 一般难以直接确认其实际成本 应经专家评估确认50000 会计分录 借 无形资产50000贷 实收资本50000 2 例4 利和公司以资本公积200000元转增资本金 借 资本公积200000贷 实收资本200000例5 利和股份有限公司委托某证券公司代为发行普通股60000000股 每股面值1元 发行价每股6 5元 发行手续费为发行收入的2 公司实际收到存款382200000借 银行存款382200000财务费用7800000贷 股本60000000资本公积330000000 3 第四章资金借贷记账法的应用负债资金筹集业务的核算 例1 2003年6月 利和股份有限公司向银行借入6个月期借款20万元 用于日常经营用 款项已存入银行 借 银行存款200000贷 短期借款200000例2 2003年12月 利和股份有限公司向银行借入3年期借款50万元 用于购建厂房 款项已存入银行 借 银行存款500000贷 长期借款500000 4 例3 2003年8月 利和公司以银行存款支付短期借款利息600元 借 财务费用600贷 银行存款600例4 2003年12月 利和股份有限公司归还短期借款20万 借 短期借款200000贷 银行存款200000 第四章资金借贷记账法的应用负债资金筹集业务的核算 5 例5 甲公司向银行借入100000元 限期为6个月的短期借款 银行按季收取利息 假定每月利息300元 试做1 2 3月份的会计分录 收到借款 借 银行存款100000贷 短期借款1000001 2 3月利息确认 借 财务费用300贷 应付利息3003月偿还利息 借 应付利息900贷 银行存款900 6 例1 利和公司购入一台不需要安装的设备 该设备买价125000元 增值税21250 17 元 包装运杂费2000元 全部款项通过银行付讫 设备当即投入使用 借 固定资产127000应缴税费21250贷 银行存款148250例2 上述设备若需要安装 企业另以银行存款3000元支付安装费 借 在建工程3000贷 银行存款3000 第四章借贷记账法的应用供应过程的核算 7 利和股份有限公司本月发生下列经济业务 1 3日向友谊工厂购进材料一批 材料已验收入库 货款已存款支付 其中 甲材料360公斤 每公斤5元 计货款1800元 增值税306元 乙材料400公斤 每公斤20元 货款8000元 增值税1440元 借 原材料 甲材料1800乙材料8000应缴税费 应缴增值税1746贷 银行存款11546 第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算 按实际成本法核算 8 2 4月1日 采购丙材料1000公斤 收到增值税发票注明货款5000元 增值税率17 增值税额为850 全部款项以转账支票付讫 材料未到 借 在途物资5000应交税费 应交增值税850贷 银行存款5850 第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算 按实际成本法核算 9 第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算 按实际成本法核算 3 承上题 4月5日 上述材料运到 经验收 发现短缺5公斤 系运输途中合理损耗 同时以现金支付运输费500元 借 原材料5500贷 在途物资5000库存现金500 10 4 利和公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料 该批材料的含税总价为418860元 税率17 借 原材料358000应缴税费 应缴增值税60860贷 应付票据418860若日后利和公司偿付该票据 则会计分录为借 应付票据418860贷 银行存款418860 第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算 按实际成本法核算 11 5 利和公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款180000元 借 预付账款180000贷 银行存款1800006 利和公司收到胜利工厂发来 已预付货款的某材料 货款420000元 税款71400元 胜利工厂代垫运杂费5000元 利和公司以银行存款补付余款 借 在途物资425000应缴税费 应缴增值税71400贷 银行存款316400预付账款180000 第四章借贷记账法的应用材料采购业务的核算 按实际成本法核算 12 7 企业购入不需用安装的设备一台 取得普通发票一张 发票注明价款2500元 款以转账支票支付 借 固定资产2500贷 银行存款2500 13 8 4月5日 购入需要安装的设备一台 增值税发票注明货款20000 增值税率为17 安装过程中从仓库领用生产用材料500 借 在建工程20500应交税费 应交增值税3400贷 原材料500银行存款23400 14 承上题 上述设备安装完备 经验收合格投入使用 经计算需支付安装工人工资5000元 工资未付 借 固定资产25500贷 在建工程20500应付职工薪酬5000 15 2003年12月 利和股份有限公司发生生产加工业务如下 1 仓库发出材料一批 材料领用情况如下 生产A产品领用甲 乙材料 材料共计4290元 生产B产品领用甲 丙材料 材料共计11675元 车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料 价款各是1575元和945元 经计算 材料耗用情况是 甲材料共耗用380件 计11970元 乙材料共耗用200公斤 计1140元 丙材料共耗用500公斤 计5375元 第四章借贷记账法的应用生产过程业务的核算 16 借 生产成本 A产品4290B产品11675制造费用1575管理费用945贷 原材料 甲材料11790乙材料1140丙材料5375 17 2 结算本月应付职工工资18000元 其中生产A产品的生产工人工资6000元 生产B产品的生产工人工资9000元 车间管理人员工资1000元 厂部行政管理人员工资2000元 借 生产成本 A产品6000B产品9000制造费用1000管理费用2000贷 应付职工薪酬 工资18000 18 3 利和公司开出现金支票 提取现金18000元 准备发工资 借 库存现金18000贷 银行存款180004 利和公司用现金发放工资 借 应付职工薪酬 工资18000贷 库存现金18000 第四章借贷记账法的应用生产过程业务的核算 19 5 利和公司用银行存款12000元预付明年报刊费 借 待摊费用12000贷 银行存款120006 月末摊销由本月负担的 已于年初支付的生产设备租金2000元 借 制造费用2000贷 待摊费用2000 第四章借贷记账法的应用生产过程业务的核算 20 7 公司于月末计提生产设备修理费800元借 制造费用800贷 预提费用8008 按照规定的固定资产折旧率 计提本月固定资产折旧12600元 其中 车间固定资产折旧8000元 行政管理部门固定资产折旧4600元 借 制造费用8000管理费用4600贷 累计折旧12600 第四章借贷记账法的应用生产过程业务的核算 21 9 本月A产品100台全部制造完工 并已验收入库 按其实际生产成本59310元转财 借 库存产品59310贷 生产成本59310 第四章借贷记账法的应用生产过程业务的核算 22 23 第四章借贷记账法的应用销售过程基本业务核算 利和股份有限公司本月发生下列经济业务 1 向东明公司销售A产品80台 每件售价600元 价款共计48000元 增值税8160元 产品已发出 货款收到 存入银行 24 2 销售给大明商场A产品500台 单价600元 发票注明货款300000元 增值税51000元 合计351000元 另外 公司以银行存款1500元垫付运杂费 货已发出 办妥托收手续 3 日后收到大明商场归还的款项352500元 第四章借贷记账法的应用销售过程基本业务核算 25 4 向东方工厂销售A产品25台 单价600元 价税合计17550元 收到经东方工厂承兑的商业汇票一张 5 收到正大公司预付的购货款10000元 存入银行 第四章借贷记账法的应用销售过程基本业务核算 26 6 月末结转本月已售A产品成本242000元 7 本月发生的城市建设维护税1200元 教育费附加800元 第四章借贷记账法的应用销售过程基本业务核算 27 8 本月出售多余材料一批 售价20000元 增值税率17 成本12000元 材料已发出 款项已存入银行 第四章借贷记账法的应用销售过程基本业务核算 28 1 利和公司收到某公司违约罚款30000元 存入银行 2 利和公司因乱砍树木 被绿化管理部门罚款50000元 第四章借贷记账法的应用销售过程基本业务核算 29 3 公司员工出差 预借差旅费3000元 现金支票给付 4 日后该员工出差归来报销2600元 退回现金400元 第四章借贷记账法的应用财务成果形成核算 30 5 假设利和公司期末有关损益类账户余额分别为 主营业务收入2274000元 其他业务收入134000元 营业外收入164080元 主营业务成本1526400元 主营业务税金及附加55000元 其他业务支出25680元 管理费用395690元 财务费用2500元 营业费用46810元 营业外支出20000元 试作期末结转的会计分录 第四章借贷记账法的应用财务成果形成核算 31 1 利和