所得税试题(企业)-(12).doc

三、计算题（每题的备选项中，只有1个最符合题意，计算结果保留两位小数）1.某市房地产开发公司2007年开发一项商品房业务对外出售，具体情况如下：（1）取得收入4000万元。（2）支付取得土地使用权的金额800万元。（3）开发成本1500万元。（4）开发费用250万元。其中向银行借款利息费用50万元，另外因延期支付利息银行罚息10万元；销售费用130万元（广告费用90万元）；管差费用60万元（其中业务招待费40万元）。（5）营业外支出70万元，其中通过救灾委员会向灾区捐赠款50万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。（6）取得境内被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额120万元（其中含累计未分配利润和累计盈余公积38万元，被投资企业的企业所得税税率为24）；取得境外分支机构税后收益42万元， 已在国外缴纳了30的企业所得税；取得国债利息收入12万元。（当地政府规定开发费用的扣除比例为5）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该房地产开发公司2007年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税（）万元。A520 B560C.457.50 D.476.50（2）该房地产开发公司2007年企业所得税可以扣除的开发费用为（）万元。A235 B.225C.215 D.250（3）该房地产开发公司2007年企业所得税可以扣除的捐赠支出为（）万元。A.47.01 B43.82C.50 D.33.62（4）该房地产开发公司2007年应纳企业所得税（）万元。A476.23 B482.30C.386.15 D.348.472.天津市区某房地产开发企业2007年经营情况如下：开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元（房屋租金收入），其他业务成本300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300万元（为处置自用办公楼净收入），营业外支出200万元。2008年初，经税务师事务所审核有关账簿内容如下：（1）管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。（2）财务费用40万元，其中：尚未完工开发产品发生的利息费用6万元；逾期还贷，银行按规定加收利息5万元；（3）营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元（为单项工程毁损50万元，且保险公司赔偿企业损失30万元），通过非营利的社会团体向希望工程捐赠150万元。要求：根据所给资料，回答下列问题：（1）企业所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。A188.50 B190.50C.186.50 D192.50（2）企业所得税前可以扣除的财务费用为（）万元。A29 B40C.34 D.31（3）企业所得税前可以扣除的营业外支出为（）万元。A156.78 B123.58C.180 D159.23（4）2007年应缴纳的企业所得税额为（）万元。A1390.58 B.1378.83C.1256.69 D1346.863.某服装生产企业，注册资本1000万元，职工110人。2007年发生业务如下：（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入300万元（为房屋出租收入）；（2）接受捐赠设备一台，该设备收到捐赠时的人账价格为55万元；（3）主营业务成本1000万元，营业税金及附加账户数额为17万元；（4）产品销售费用300万元（其中广告费200万元，业务宣传费15万元，回扣支出10万元）；（5）管理费用200万元（其中业务招待费50万元）；（6）计入成本费用的工资、三项经费，分别为260万元、48.10万元（提取的教育经费 已全部实际使用）；（7）财务费用50万元，其中有向关联企业借款600万元的一年期借款利息36万元（银行同期同类贷款利率为4）；（8）营业外支出100万元，其中有合同违约金5万元。要求。根据所给资料，回答下列问题：（1）该企业2007年所得税前可以扣除的销售费用为（）万元。A290 B265.5C.270.5 D.294.5（2）该企业2007年所得税前可以扣除的管理费用和财务费用合计为（）万元。A196.3 B.198.4C.169.4 D.193.9（3）该企业2007年工资和三项经费应调增应纳税所得额（）万元。A.47.36 B.49.65C.57.83 D46.23（4）该企业2007年应纳所得税额为（）万元。A274.37 B295.36C.278.21 D.283.064.某设在海南经济特区的中外合资企业为五星级宾馆，没有餐饮、客运、娱乐等部门，外商投资700万美元，经营期限为15年。该企业于2005年开始营业，当年获利。2007年的经营情况如下（暂免地方所得税）：（1）餐饮收入300万元、客房业务收入400万元、客运业务收入70万元、歌厅收入140万元；（2）营业成本480万元；（3）期间费用420万元，其中支付利息20万元，为向非金融机构借入的200万元流动资金借款全年的利息，同期银行贷款利率为7；交际应酬费3615万元；境外捐赠交出12万元；（4）兼营投资业务，从境内投资企业分回税后利润50万元（投资企业适用税率15），境内投资业务的投资损失26万元；固定资产盘盈收入150万元；营业外支出120万元，其中直接捐赠给某厂商75万元，当地文化管理部门的罚款14万元；（5）外国投资者将其分得的2006年的税后利润20万元用于增加本企业的注册资本。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）该企业2007年营业收入总额为（）万元。A1060 B.910C.1110 D930（2）该企业2007年所得税前可以扣除的期间费用为（）万元。A373.60 B.382.90C.392.50 D.372.90（3）该企业2007年应缴纳所得税额为（）万元。A8.33 B7.50C.8.50 D.9.60（4）外国投资者再投资退税额为（）万元。A0.78 B.0.79C.0.65 D0.835.位于经济特区所在城市老市区的某生产性外商企业为产品出口企业，成立于1999年2月，经营期限18年。1999年2006年的盈亏情况见下表（免征地方所得税）：年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006盈亏 -40 -10 30 50 60 20 -25 -502007年的生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入6400万元（其中出口产品销售收入4500万元）；（2）应扣除的产品销售成本3890万元；产品销售费用1200万元；（3）应缴纳的增值税389万元、消费税157万元；（4）管理费用650万元（其中交际应酬费120万元；新产品技术开发费78万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费60万元，为外籍职员支付境外社会保险费25万元，计提工会经费4万元，支付职工福利费76万元人（5）营业外支出100万元（其中税收滞纳金6万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠30万元，向关联科研机构资助研究开发费用15万元）；（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际缴纳了25的所得税。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（l）该企业19992006年应纳企业所得税为（）万元。A1.50 B2.40C.450 D.2.50（2）该企业2007年可以在税前扣除的管理费用（包括新产品技术开发费的加计扣除）为（）万元。A518.20 B540.20C.540.20 D.528.20（3）该企业2007年可以在税前扣除的营业外支出为（）万元。A68 B64C.79 D100（4）该企业2007年应纳所得税额为（）万元。A65.20 B69.50C.71.50 D66.506.经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2000年8月开业，经营期15年。2000年2006年企业的应纳税所得额情况如下：（单访，万元）年度 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006就纳税所得额 50 -320 150 400 430 520 4802004年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费58万元。2006年初外国投资者将2005年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本。2007年企业有关生产、经营资料如下：（l）取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率15，地方所得税免征）、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元；（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附加50万元；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6）；支付外方投入资本的境外借款利息90万元；（4）发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元；（5）全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元；（6）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）。其他相关资料：经税务机关认可企业选择从2001年起计算减免企业所得税的期限；不考虑地方所得税；购买的国产设备符合国家相关退免税政策。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；（l）该企业2000年2006年共计实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.102 B126C.117 D.144（2）2006年外方再投资应退的企业所得税为（）万元。A2.94 B3.06C.4.21 D.5.02（3）2007年企业所得税前准予扣除项目金额合计为（）万元。A1625.36 B.1822.79C.1752.42 D.1836.47（4）2007年企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A102.23 B.92.56C.97.98 D.91.697.2008年度某企业财务资料如下：（1）产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入5万、取得财政拨款5万。（2）该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元（其中新工艺发生的研究开发费用10万），财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加720万元。（3）2007年经税务机关核定的亏损为30万元。（4）2008年已经预缴企业所得税60万 已知该企业适用的企业所得税税率为25根据上述资料依次回答下列问题：（1）企业2008年收入总额（）万元。A890 B.900C.910 D.920（2）企业2008年税前准予扣除项目金额（）万元。A549.2 B.554.2C.567.2 D.532.2（3）企业2008年度应纳税所得额（）万元A305.8 B.310.8C.320.8 C.315.8（4）企业2008年度应纳所得税（）万元A15.45 B16.45C.18.75 C.14.55参考答案及解析三、计算题1.【答案】（1）D；（2）B；（3）D；（4）D。【解析】根据原企业所得税的规定（l）应缴纳营业税40005200（万元）应缴纳城市维护建设税200 714（万元）应缴纳教育费附加200 36（万元）应缴纳土地增值税：转让房地产收入4000（万元）（2）除项目金额800十1500十（8001500）550200146（8001500）203145（万元）增值额40003145855（万元）增值率855314527应纳土地增值税85530256.50（万元）该房地产开发公司2007年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税200146+256.50476.50（万元）。（2）广告费用扣除限额4000 8320（万元），实际发生90万元，可以全额扣除；业务招待费扣除限额40003十315（万元），实际发生40万元，税前准予扣除15万元。该房地产开发公司2007年企业所得税可以扣除的开发费5010130（604015）225（万元）。（3）纳税调整后所得40008001500476.50225一（75010）12012=1120.50（万元），捐赠限额1120.50333.62（万元），公益救济性捐赠额50万元，税前准予扣除33.62万元；直接捐赠不得在所得税前扣除。（4）境内所得应纳税所得额1120.5033.621238（124）241086.88（万元）；该房地产开发公司2007年应纳企业所得税1086.8833一38（24）2442（1一30）（33一30）348.47（万元）。2.答案】（1）A（2）C；（3）D；（4）B。【解析】根据原企业所得税的规定（1）广告费、业务招待费、业务宣传费扣除限额的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”时 （扣除折让、折扣后的净额），是会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”、和税法“视同销售收入”的合计。因此其他业务收入500万元（房屋租金收入）也是可以作为计提业务招待费的基数。业务招待费扣除限额85003十328.50（万元），所得税前可以扣除的管理费额20040+28 .50188 .50（万元）（2）尚未完工开发产品发生的利息费用6万元，应该计入开发产品的成本，不得直接在所得税前列支；支付银行的逾期利息可以在税前扣除，所以财务费用可以扣除34万元。（3）单项工程毁损净支出20万元，应计入继续施工的工程成本；捐赠交出扣除限额8000350044050030020040300（200一150）（40285）6203129.23（万元），实际发生捐赠150万元，只能扣除129.23万元。所得税前可以扣除的营业外支出20020150129.23159.23（万元）。（4）应缴纳的企业所得税（8000350044050030020040300200）（40一28.5）6+20（150129.23）331378.83（万元）3.答案（l）C；（2）D；（3）A；（4）C。【解析】根据原企业所得税的规定（1）广告费扣除限额（2000300）8184（万元），实际发生200万元，只能扣除184万元；业务宣传费扣除限额2300511.5（万元），实际发生15万元，只能扣除11.5万元；回扣支出不得扣除。所得税前可以扣除的销售费额3002001841511.5一10270.5（万元）（2）业务招待费扣除限额23003十3=9.9（万元）所得税前可以扣除的管理费额200一509.9159.9（万元）所得税前可以扣除的财务费额5036100050434（万元）该企业2007年所得税前可以扣除的管理费用和财务费用合计159.934=193.以万元）（3）全年工资和三项经费调增额（2601100.1612）（11422.5）57.83（万元）（4）纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。该企业2007年应纳所得税额（2000本300551000一17270.5193.9100）+57.833274 .37（万元）4.答案】（l）B；（2）A；（3）C；（4）D。【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定（1）2007年的营业收入总额300400十70140=910（万元）（用息费用扣除限额200 714（万元），实际支付20万元，税前准予扣除14万元；交际应酬费扣除限额500 10（910500）57.05（万元），实际发生3615万元，税前准予扣除705万元；非广告性赞助支出12万元，税前不得扣除；2007年度允许扣除的期间费额420201436.1570512372 .9（万元）（3）该企业2007年度应缴纳营业额（300400）57031402065.l（万元）该企业2007年度应纳所得税额（910480651372.9十1501207514）1550=11115508.33（万元）（4）再投资退税额20（11550）1550400.65（万元）5.答案1（1）B；（2）A；（3）B；（4）C【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定（1）该企业开始获利年度是2002年，所以19992003年均不纳税。2004年处于减半征收期间，应纳税额20 24 502.40（万元）。20052006年亏损，不征税。19992006年合计应纳企业所得税2.40（万元）（2）管理费用中：交际应酬费限额6400 33=22.20（万元），实际发生120万元，税前准予扣除22.20万元。新产品技术开发费可以享受加计扣除50的税收政策，允许税前扣除的技术开发费7878 50117（万元）支付给上级主管单位的管理费60万元，可以据实扣除。为外籍职员支付境外社会保险费25万元，不得在税前扣除。工资总额42200（万元），福利费限额2001428（万元），实际发生76万元，税前准予扣除28万元。该企业2007年可以在税前扣除的管理费用（包括新产品技术开发费的加计扣除）650一12022.2785025一7628=518.2万元）（3）税收滞纳金、向关联科研机构资助研究开发费所得税税前不得扣除。该企业2007年可以在税前扣除的营业外支出100615=79（万元）（4）2007年本企业应纳税所得额64003890一1200157518.2一79一2550=480 .80（万元）出口比例4500 6400 10070.31 70，可以按税法规定的税率减半征收企业所得税，减半后税率为12.2007年该企业应纳税额480.801282.5（1一25）（33一25）66.50（万元）6.答案（1）D；（2）B；（3）A（4）B。【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定（1）20002003年企业共计缴纳的企业所得税5015400一（32150）7.524.75（万元）2004年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。2004年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额604024（万元）2004年企业应缴纳企业所得额4307532.25（万元）2003年企业应缴纳企业所得额400一（32一150）7517.25（万元）2004年比2003年新增企业所得税32.2517.25=15（万元），国产设备投资报免限额是24万元，大于新增税额，只能抵免15万元，余9万元留待以后年度抵免。2004年企业实际应缴纳的企业所得额32.251517.25（万元）2005年企业实际应缴纳的企业所得税=5207.539（万元）与2003年相比新增企业所得税39一17.2521.75（万元），能抵免剩余的9万元。抵免后2005年企业实