《会计学》预算管理北交大出版社PPT课件.ppt

第9章 预算管理 1 第9章预算管理 教学目标 本章主要讲述预算管理相关理论知识 财务预算的编制 预算编制的方法 通过本章学习 应了解全面预算系统的构成及其机制作用 全面预算运行的主体 重点掌握预算编制程序 预算编制的方法 本章的难点是现金预算的编制 利润表和资产负债表预算的编制 第9章预算管理 2 9 1预算管理概述 9 1 1预算与预算管理预算与预算管理的涵义 预算就是用货币单位表示的财务计划 是以货币的形式来展示未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划 一般预算均是指全面预算 预算管理的特征预算管理的功能 规划功能 控制功能 沟通功能 协调功能 激励功能 第9章预算管理 3 9 1预算管理概述 9 1 2全面预算的内容全面预算的内容一般包括经营预算 专门决策预算和财务预算三大类 企业编制预算时一般按照先经营预算 专门决策预算 后财务预算的流程进行 图9 1是一个简化了的例子 反映了各预算之间的主要联系 第9章预算管理 4 9 1预算管理概述 9 1 2全面预算的内容经营预算 是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性基本活动的预算 它主要包括 第9章预算管理 营业成本预算 5 9 1预算管理概述 9 1 2全面预算的内容专门决策预算 是指企业为某个决策项目而编制的资本预算和筹资预算等 资本预算是对资本性资产的获得作出的预算 筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款 经批准发行的债券以及对原有借款 债券还本付息的预算 财务预算 是反映企业在预算期内有关现金收支 经营成果和财务状况的预算 第9章预算管理 6 9 1预算管理概述 9 1 3全面预算的作用企业预算是各级各部门工作的奋斗目标 协调工具 控制标准 考核依据 在经营管理中发挥着重大作用 9 1 4全面预算运行的主体由于预算行为包括管理行为和执行行为两方面 预算主体也由两个层面组成 一是预算管理主体 二是预算执行主体 预算管理主体是预算管理的施展者 预算执行主体即责任预算主体 9 1 5全面预算的编制程序 第9章预算管理 7 全面预算的编制程序 1 企业决策机构根据长期规划 利用本量利分析等工具 提出企业一定时期的总目标 并下达规划指标 2 最基层成本控制人员自行草编预算 使预算能较为可靠 较为符合实际 3 各部门汇总部门预算 并初步协调本部门预算 编制出销售 生产 财务等预算 4 预算委员会审查 平衡各预算 汇总出公司的总预算 5 经过总经理批准 审议机构通过或者驳回修改预算 6 主要预算指标报告给董事会或上级主管单位 讨论通过或者驳回修改 7 批准后的预算下达给各部门执行 第9章预算管理 8 9 2财务预算的编制 9 2 1现金预算的编制现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总 以及收支差额平衡措施的具体计划 销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售及管理费用预算现金预算 第9章预算管理 9 现金预算由四部分组成 现金收入 现金支出 现金多余或不足 现金的筹措和运用见表9 9 第9章预算管理 10 9 2财务预算的编制 9 2 2利润表和资产负债表预算的编制利润表和资产负债表预算是财务管理的重要工具 包括利润表预算和资产负债表预算 财务报表预算主要为企业财务管理服务 是控制企业资金 成本和利润总量的重要手段 因其可以从总体上反映一定期间企业经营的全局情况 通常称为企业的 总预算 第9章预算管理 11 表9 10是M公司的利润表预算 它是根据上述各有关预算编制的表9 10利润表预算单位 元 第9章预算管理 12 资产负债表预算与实际的资产负债表内容 格式相同 只不过数据是反映预算期末的财务状况 该表是利用本期期初资产负债表 根据销售 生产 资本等预算的有关数据加以调整编制的 表9 11资产负债表预算单位 元 第9章预算管理 13 9 3预算编制的方法 预算编制是企业实施预算管理的起点 也是预算管理的关键环节 企业采用什么方法编制预算对预算目标的实现有着至关重要的影响 从而直接影响到顶算管理的效果 西方国家尤其是美国编制预算时分别采用固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算和概率预算等方法 事实上 不同的预算编制方法适应不同的情况 企业在编制预算时必须结合具体部门 单位的实际情况对不同的经济内容采用不同的预算编制方法 第9章预算管理 14 9 3预算编制的方法 9 3 1固定预算固定预算内涵 是一种传统预算编制法 所谓固定预算也叫静态预算 是指以预算期某一固定业务量水平为基础所编制的预算 固定预算的缺陷9 3 2弹性预算弹性预算内涵 是为克服固定预算的缺点而设计 是指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的 能够适应不同业务量情况的预算 弹性预算的编制步骤 选择业务量的计量单位 确定适用的业务量范围 按成本性态将成本分为固定成本 变动成本和混合成本 确定各项成本与业务量之间的数量关系 计算预算成本 并用一定的方式表达出来 第9章预算管理 15 9 3预算编制的方法 9 3 3零基预算零基预算内涵 零基预算即以零为基础的预算 这种预算编制方法是相对于传统预算中的增量预算的不足而设计的 零基预算的编制程序 确定费用项目 排列费用项目开支的先后顺序 分配资源 落实预算9 3 4滚动预算滚动预算内涵 滚动预算又称为连续预算或永续预算 是指将预算期始终保持一个固定期间 连续进行预算编制的方法 其预算期通常以一年为固定长度 每过去一个月或一个季度 便补充一个月或一个季度 永续向前滚动 因此得名 滚动预算的基础工作 依托滚动的价格体系 搜集 整理 分析成本费用历史数据 第9章预算管理 16 9 3预算编制的方法 9 3 5概率预算企业根据客观条件对有关变量进行分析 估计它们可能变动的范围及其在该范围内出现的概率 然后结合概率对各变量进行调整 计算期望值编制预算 这种运用概率来编制预算的方法称为概率预算 9 3 6作业基础预算作业基础预算是以作业成本法和作业管理为基础编制企业预算的方法 第9章预算管理 17 本章小结 第9章预算管理 本章主要讲述财务预算的理论 财务预算的编制 企业一般预算均是指全面预算 预算管理即全面预算管理 是利用预算对企业内部各部门 各单位的各种财务及非财务资源进行分配 考核 控制 以便有效地组织和协调企业的生产经营活动 完成既定的经营目标 全面预算的内容一般包括经营预算 专门决策预算和财务预算三类 企业预算是各级各部门工作的奋斗目标 协调工具 控制标准 考核依据 在经营管理中发挥着重大作用 预算运行主体即在预算系统运行中起主导作用的集合体 亦即预算活动的行为主体 预算主体由两个层面组成 一是预算管理主体 二是预算执行主体 全面预算的编制程序共分七步 财务预算的编制主要包括现金预算的编制 利润表和资产负债表预算的编制 现金预算的内容 包括现金收入 现金支出 现金多余或不足的计算 以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等 它可以分开编成短期现金收支预算和短期信贷预算两个预算 也可以合在一起编成一个预算 利润表和资产负债表预算的编制可以从总体上反映一定期间企业经营的全局情况 通常称为企业的 总预算 企业采用什么方法编制预算对预算目标的实现有着至关重要的影响 从而直接影响到顶算管理的效果 我们分别介绍了固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算 概率预算和作业基础运算等方法 不同的预算编制方法适应不同的情况 企业在编制预算时必须结合具体部门 单位的实际情况对不同的经济内容采用不同的预算编制方法 不能将预算编制方法模式化 18 思考题 1 全面预算系统具有哪些机制作用 2 全面预算系统应如何构成 3 全面预算系统的主体如何构成 它们之间有什么关系 4 从编制看 全面预算应包括哪些内容 它们之间具有