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2013年第二季度福建会计从业考试会计基础已考题库整理中 本内容由福建会计考试网 独家提供1. 甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下:(1准仓库原值400000元，己经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。(2)以行存款支付有关清理费用8000元。(3)出售价格为390000元，款项己存入银行。(4)财提应交营业税19500元。(5)结转清理净损益。要求:编制上述业务会计分录。答案:(1)仓库净值转入固定资产清理借，固定资产清理340000.借，累计折旧60000;贷，固定资产.400000;(2)支付清理费用借，固定资产清理.8000;贷，银行存款.,8000;(3)出售借，银行存款,390000;贷，固定资产清理.390000.(4)计提应交营业税借，固定资产清理195001贷应交税费一应交营业税，19500;(5分吉转清理净损益借，固定资产清理，22500;贷，营业外收入，22500;2、甲企业很根据工资结算汇总表列示.当月应付工资总额为680000.扣除企业己为职工代垫的医药费2000元和受房管那门委托代扣的职工房租26000元.实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人另工资为60000元.医务人员工资为10000元要求: (1)编制向银行提取现金的会计分录 (2)编制发放工资的会计分录 (幻编制代扣欲项的会计分录 (公编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录(5)编制将有关工资扮用结转至制造费用的会计分录答案：(1)提取现金借:库存现金652000贷:银行存款652000(2)发放工资借:应付职工薪酬652000贷:库存现金65200(3)代扣款项借:应付职工薪酬28000贷:其它应收款2000 其他应付款26000(4)工资费用结转至生产成本借:生产成本560000贷:应付职工薪酬560000(5)工资费用结转至制造费用借:制造费用50000贷:应付职工薪酬50000 2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：要求：根据上述资料(1)(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本 800 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 82 0000(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益 30 000 （800 000-100 0007.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动 300 000(3) 10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价值变动 40 000 （8.1100 000 -7.7100 000） 贷：公允价值变动损益 40 000(4) 11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。借：交易性金融资产公允价值变动 10 000 （8.2100 000-8.1100 000） 贷：公允价值变动损益 10 000(5) 12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存歉 825 000 贷：交易性金融资产成本 800 000 公允价值变动20 000 投资收益 5 000 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 0002013年第二季度福建会计从业考试大题已考题库整理中(欢迎考生提供已考信息) 本内容由福建会计考试网 独家提供1、2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。 (1) 下列情形中，可以办理销户的有（ D ）。 A 4月12日，该公司要求注销自用的信用卡 B 3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡 C 至2009年6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 D 至2010年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易 (2) 关于信用卡资金来源的表述中，正确的有（A）。 A 公司可以将资金人基本存款账户中转账存入持有的信用卡 B 公司持有的信用卡可以交存现金 C 公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡 D 公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡 (3) 公司的下列做法中，错误的有（ABCD）。 A 3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备 B 3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司 C 3月30日，公司从信用卡上支取现金5000元 D 4月1日，公司结算信用卡，3月共透支15万元 （该公司无综合授信额度） (4) 关于信用卡的表述中，正确的有（AD）。 A 同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元 B 贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的3% C 信用卡透支利率为日利率5% D 准贷记卡的透支期限最长为60天 (5) 发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是（C）。 A 普通卡 B 附属卡 C 贷记卡 D 准贷记卡2、 戊公司是一家国有大型企业，2008年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面监亏损的情况，电话请示出差在外和董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计按董事长意见办。总会计对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。2009年5月，财政部门在会计法执法检查中发现戊公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。戊公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称：我前期时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。根据上述情况，回答下列问题：、对董事长的观点说法正确的有（ ABC ）。A董事长不承担责任的理由不成立B董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变C公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应承担法律责任D董事长不是真接造假人，不应承担责任、对总经理的观点说法正确的有（ BD ）。A公司总经理不承担责任的理由成立B总经理作为总管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任C会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告D公司总会计师不承担责任的理由不成立、对总会计师的观点说法正确的有（ BD ）。A公司总计师不承担担责任理由成立B委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任C会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告客观公正性、真实性承担审计责任D公司总会计师不承担责任的理由不成立、总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（ ABC ）。A诚实守信 B客观公正 C坚持准则 D提高技能、会计职业道德建设的力量包括（ ABC ）。A财政部门的组织推动B会计职业组织的行业自律C社会各界齐抓共管D单位负责人的切实落实 3、某企业根据企业所得税法的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；（2）管理费用450万元，销售费用300万元；（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用； （5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率）要求：根据上述材料，回答下列问题。 (1) 下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（ ）。 A 该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税 B 该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2006年开始算起 C 该企业2008-2009年度需要缴纳企业所得税=（90+100）25%50%=23.75万元 D 从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠答案： ACD (2) 该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（ ）。 A 国债利息收入10万元 B 国债转让收益10万元 C 股票转让收益10万元 D 接受捐赠收入10万元答案： A (3) 下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A 管理费用450万元 B 支付在建办公楼工程款60万元 C 支付诉讼费2.3万元 D 营业外支出300万元答案： AC (4) 该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（ ）。 A 40万元 B 15万元 C 42.5万元 D 17.5万元答案： B (5) 计算缴纳企业所得税该企业2008-2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（ ）。 A 38.75万元 B 63.75万元 C 76.25万元 D 51.25万元答案： B 4、某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600万元。另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。(说明：该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税)要求：根据上述材料，回答下列问题。 (1) 关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中处理正确的是（ ）。 A 由纳税人确定其旅游业务收入 B 由主管财政部门核定其旅游业务收入 C 由主管税务机关核定其旅游业务收入 D 由社会中介机构核定其旅游业务收入答案： C (2) 计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元中扣除的有（ ）。 A 营业成本110万元 B 支付给某航空公司游客机票费15万元 C 支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元 D 以无形资产对外投资150万元答案： BC (3) 该公司经营客车运输游客适用的营业税税率为（ ）。 A 3% B 5% C 520%的浮动税率 D 6%答案： A (4) 该公司转让不动产应缴纳营业税（ ）。 A 30万元 B 7.5万元 C 18万元 D 4.5万元答案： B (5) 假定该公司开展旅游业务经核定的旅游业务收入为120万元，该公司开展旅游业务应缴纳的营业税为（ ）。 A 4.25万元 B 6万元 C 2.55万元 D 3.6万元答案： A 5、甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情祝进行检查，了解到以下情祝：（1）2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元；（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费1万元；（3）2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供应商发出投标邀请书。甲单位未认真审核供应商资质，直接选择了报价低的供应商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供应商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。根据以上情况，请回答如下问题：、下列各项中关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为（ CD ）A通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款B通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款C通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费D通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户为划拨住房公积金及提租补贴、下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为（ABCD）A公开招标 B邀请招标 C竞争性谈判 D单一来源及询价、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量为（ C ）A1家 B2家 C3家 D4家、下列各项中，属于B企业作为政府采购供应商原本应具备的条件的为（ABCD）A具有独立承担民事责任的能力B具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度C具有履行合同所必需的设备和专业技术能力D有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录、下列各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为（ABCD）A妥善保存反映每项采购活动的采购文件B依法答复供应商的询问和质疑C接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查D在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果6、201X年5月，某省级财政部门在对某国有企业进行检查时，发现下列情况：（1）20X9年10月新录用王某，负责正是移交档案管理部门之前的会计档案管理，王某于201X年3月取得会计从业资格证书。（2）会计人员李某在审核某交易事项的原始凭证时，发现一张发票记载的事项不完整，另有一张发票不属于该交易事项，但未提出异议。（3）该企业使用计算机进行会计核算，生成的会计凭证与国家统一的会计制度的规定有部分不一致。（4）该企业的会计年度为自公历4月1日起至，次日3月31日止。（5）由于王某疏忽大意，造成部分重要会计资料毁损。根据以上情况，请回答以下问题。（1）、针对事项（1），下列说法中正确的有（ A D）。A、负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，王某需要取得会计从业资格证书B、会计档案管理岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从