税法-第一章-税法总论PPT课件.ppt

税法 第一章税法总论 2020 3 20 1 课程考核方式 平时成绩 如考勤 课堂提问 课后作业等 考核占30 基础分项 考勤15分 缺勤一次扣2分 扣完为止加分项 课堂积极回答问题 不定期布置课后作业 作业的完成分 2分 正确率减分项 违法课堂纪律 将视情节轻重予以扣分期末考试成绩占70 总分 平时成绩 期末考试成绩 70 2020 3 20 2 2 税法的概念 税收 政府为了满足社会公共需要 凭借政治权力 强制 无偿地取得财政收入的一种形式 2020 3 20 3 3 税法的概念 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 税法是税收制度的核心内容 2020 3 20 4 4 例题 单选题 下列权力中 作为国家征税依据的是 A 财产权力B 管理权力C 政治权力D 社会权力 正确答案 C 2020 3 20 5 5 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间 国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系 一 税收法律关系的构成 主体 客体 内容 二 税收法律关系的产生 变更与消灭 三 税收法律关系的保护 2020 3 20 6 6 一 税收法律关系的构成1 税收法律关系的主体 法律关系的主体是指法律关系的参加者 税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人 在我国 税收法律关系的主体包括征纳双方 一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关 包括国家各级税务机关 海关和财政机关 另一方是履行纳税义务的人 包括法人 自然人和其他组织 在华的外国企业 组织 外籍人 无国籍人 以及在华虽然没有机构 场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织 注意 权利主体双方法律地位是平等的 但权利和义务不对等 2020 3 20 7 7 2 税收法律关系的客体 客体即税收法律关系主体的权利 义务所共同指向的对象 也就是征税对象 3 税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务 这是税收法律关系中最实质的东西 也是税法的灵魂 2020 3 20 8 8 税收法律关系的产生 变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件 但税法本身并不能产生具体的税收法律关系 税收法律关系的产生 变更与消灭必须由税收法律事实来决定 税收法律事实 税收法律事件 税收法律行为 2020 3 20 9 9 例题 单选题 下列关于税收法律关系的表述中 正确的是 A 税法是引起法律关系的前提条件 税法可以产生具体的税收法律关系B 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等 双方的权利义务也不对等C 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D 税收法律关系总体上与其他法律关系一样 都是由权利主体 权利客体两方面构成 正确答案 C 2020 3 20 10 10 税法与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要部门法 它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范 性质上属于公法 不过与宪法 行政法 刑法等典型公法相比 税法仍具有一些私法的属性 比如 课税依据私法化 税收法律关系私法化等 税法与其他法律的关系1 税法与宪法的关系2 税法与民法的关系3 税法与刑法的关系4 税法与行政法的关系 2020 3 20 11 11 税法与宪法的关系 宪法 是国家的根本大法 具有最高的法律效力 是立法的基础 税法应依据 宪法 的原则制定 宪法 第56条规定 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 宪法 第33条规定 中华人民共和国公民在法律面前一律平等 2020 3 20 12 12 税法与民法的关系 税法与民法既有明显的区别 又有内在联系 民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范 民法调整方法的主要特点是平等 等价和有偿 税法调整方法主要采用命令和服从的方法 当税法的某些规范同民法的规范基本相同时 税法一般援引民法条款 当涉及税收征纳关系时 一般应以税法的规范为准则 比如关联交易的税务处理 2020 3 20 13 13 税法与刑法的关系 两者调整的范围不同 两者也有着密切的联系 因为税法和 刑法 对于违反税法都规定了处罚条款 两者之间的区别就在于情节是否严重 轻者给予行政处罚 重者要承担刑事责任 给予刑事处罚 修订后的 刑法 用 逃避缴纳税款 取代了 偷税 但目前我国的 税收征收管理法 中还没有作出相应修改 2020 3 20 14 14 税法与行政法的关系 税法与行政法有十分密切的联系 主要表现在税法具有行政法的一般特性 税法与行政法也有一定区别 1 税法具有经济分配的性质 并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移 这是一般行政法所不具备的 2 税法在广度和深度上是一般行政法所不能比的 另外行政法大多为授权性法规 而税法则是一种义务性法规 2020 3 20 15 15 例题 单选题 下列法律中 明确确定 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 的是 A 中华人民共和国宪法 B 中华人民共和国民法通则 C 中华人民共和国个人所得税法 D 中华人民共和国税收征收管理法 正确答案 A 2020 3 20 16 16 税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则 包括税收立法 执法 司法在内的一切税收活动都必须遵守税法基本原则 1 税收法定原则 税法基本原则的核心税收法定原则 税收法定主义 包括税收要件法定原则和税务合法性原则 2 税收公平原则 税收横向公平和纵向公平3 税收效率原则 经济效率 行政效率4 实质课税原则 例如 融资性售后回租应根据客观事实确定是否符合课税要件 并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负 而不能仅考虑相关外观和形式 2020 3 20 17 17 税法基本原则和适用原则 2020 3 20 18 18 1 法律优位原则效力 税收法律 税收行政法规 税收行政规章2 法律不溯及既往原则一部新法实施后 对新法实施之前人们的行为不得适用新法 而只能沿用旧法 3 新法优于旧法原则 后法优于先法原则 普遍适用 但是当新税法与旧税法处理普通法与特别法的关系时 以及某些程序性税法引用 实体从旧 程序从新 原则时 可以例外 4 特别法优于普通法的原则对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时 特别规定的效力高于一般规定的效力 5 实体从旧 程序从新原则含义 1 实体税法不具备溯及力 2 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6 程序优于实体原则这是关于税收争讼法的原则 其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用 适用这一原则 为了确保国家课税权的实现 不因争议的发生而影响税款的及时 足额入库 2020 3 20 19 19 例题 单选题 下列各项税法原则中 属于税法基本原则核心的是 A 税收公平原则B 税收效率原则C 实质课税原则D 税收法定原则 正确答案 D 2020 3 20 20 20 例题 多选题 下列关于税收原则的表述中 正确的有 A 税收法定原则是税法基本原则中的核心B 税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力 体现了法律优位原则C 税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D 制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠 这一做法体现了税收公平原则 正确答案 ABCD 2020 3 20 21 21 例题 多选题 下列关于税法原则的表述中 正确的有 A 新法优于旧法原则属于税法的适用原则B 税法主体的权利义务必须由法律加以规定 这体现了税收法定原则C 税法的原则反映税收活动的根本属性 包括税法基本原则和税法适用原则D 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 正确答案 ABCD 2020 3 20 22 22 例题 单选题 为了确保国家课税权的实现 不因争议的发生而影响税款的及时 足额入库 这一做法适用的原则是 A 程序优于实体B 实体从旧 程序从新C 特别法优于普通法D 法律不溯及既往 正确答案 A 2020 3 20 23 23 例题 单选题 下列各项税法原则中 属于税法适用原则的是 A 税收公平原则B 税收法定原则C 实质课税原则D 程序优于实体原则 正确答案 D 2020 3 20 24 24 税法要素 一般包括总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则等项目 总则 主要包括立法依据 立法目的 适用原则等 纳税义务人1 含义 又称为纳税主体 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2 纳税人的两种基本形式 自然人和法人 2020 3 20 25 25 征 课 税对象 纳税客体 1 含义 指税法规定对什么征税 是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物 是区别一种税与另一种税的重要标志 2 与课税对象相关的两个概念 2020 3 20 26 26 税率 税率是计算税额的尺度 是衡量税负轻重与否的重要标志 2020 3 20 27 27 税率 累进税率 全额累进税率 课税对象的全部金额按照与之相应的税率征税 2020 3 20 28 28 全额累进税率的问题 应纳税所得额1499元应纳税额 1499 3 44 97 元 应纳税所得额1501元应纳税额 1501 10 150 1 元 收入增加2元 税收增加105 13元 全额累进税率 计算简单 但存在不合理现象 在级距临界点附近 容易出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象 2020 3 20 29 29 超额累进税率 征税对象的超过部分金额按照高一级的税率征税 2020 3 20 30 30 应纳税所得额1499元应纳税额 1499 3 44 97 元 应纳税所得额1501元应纳税额 1500 3 1 10 45 1 元 超额累进税率 避免税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象 但计算复杂 因此引入速算扣除数速算扣除数 按全额累进方法计算的税额 按超额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额 按全额累进方法计算的税额 速算扣除数应纳税所得额1501元应纳税额 1501 10 105 45 1 元 2020 3 20 31 31 纳税期限 税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定 2020 3 20 32 32 例题1 单选题 下列税法中 规定具体征税范围 体现征税广度的是 A 税率B 纳税环节C 税目D 纳税对象 正确答案 C 例题2 单选题 下列税法要素中 能够区别一种税与另一种税的重要标志是 A 纳税地点B 纳税环节C 纳税义务人D 征税对象 正确答案 D 2020 3 20 33 33 例题3 多选题 下列关于税收实体法构成要素的说法中 正确的有 A 纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间B 税目是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据 解决对征税对象课税的计算问题C 税率是对征税对象的征收比例或征收额度 是计算税额的尺度D 纳税人就是负税人 正确答案 AC 答案解析 选项B 税基是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据 解决对征税对象课税的计算问题 选项D纳税人不一定是负税人 2020 3 20 34 34 例题4 多选题 我国现行税收制度中 没有采用的税率形式有 A 超率累进税率B 定额税率C 负税率D 超倍累进税率 正确答案 CD 例题5 单选题 采用超率累进税率征收的税种是 A 资源税B 土地增值税C 个人所得税D 企业所得税 正确答案 B 2020 3 20 35 35 税收立法与我国现行税法体系 税收立法原则1 从实际出发的原则 2 公平原则 合理负担原则 3 民主决策的原则 4 原则性与灵活性相结合的原则 5 法律的稳定性 连续性与废 改 立相结合的原则 2020 3 20 36 36 税收立法权及其划分 一 税收立法权划分的种类可以按照税种类型的不同来划分 可以根据任何税种的基本要素来划分 可以根据税收执法的级次来划分 我国的税收立法权的划分就是属于此种类型 二 我国税收立法权划分的现状1 中央税 中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央 2 依法赋予地方适当的地方税收立法权 注意 地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府 不能层层下放 所立税法可在全省范围内执行 也可只在部分地区执行 2020 3 20 37 37 2020 3 20 38 38 例题1 单选题 中华人民共和国资源税暂行条例 的法律级次属于 A 财政部制定的部门规章B 全国人大授权国务院立法C 国务院制定的税收行政法规D 全国人大制定的税收法律 正确答案 B 答案解析 全国人大及其常委会授权国务院立法制定的4个暂行条例 增值税 消费税 资源税 土地增值税 2020 3 20 39 39 例题2 单选题 下列各项税收法律法规中 属于部门规章的是 A 中华人民共和国个人所得税法 B 中华人民共和国消费税暂行条例 C 中华人民共和国企业所得税法实施条例 D 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 正确答案 D 答案解析 选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律 选项B属于全国人大或人大常委会授权立法 选项C属于国务院制定的税收行政法规 2020 3 20 40 40 我国现行税法体系 税法体系就是通常所说的税收制度 简称税制 税收制度的内容主要有三个层次 1 不同的要素构成税种 增值税 消费税 2 不同的税种构成税收制度 3 规范税款征收程序的法律法规 如税收征管法 2020 3 20 41 41 税法的分类 2020 3 20 42 42 税收实体法体系 2020 3 20 43 43 税法的分类1 2020 3 20 44 44 税法的分类2 2020 3 20 45 45 税法的分类2 从我们学习的角度进行分类 特殊 环保税法 2020 3 20 46 46 例题1 单选题 下列各项中 属于直接税的有 A 增值税B 消费税C 关税D 个人所得税 正确答案 D 答案解析 个人所得税属于直接税 例题2 多选题 下列各项中 属于税收征收管理适用的法律制度有 A 税收征收管理法B 企业所得税法C 进出口关税条例D 海关法 正确答案 ACDB属于税收实体法 2020 3 20 47 47 税收执法 税收执法中适用的原则1 层次高的法律优于层次低的法律 2 同一层次的法律中 特别法优于普通法 3 国际法优于国内法 4 实体法从旧 程序法从新 2020 3 20 48 48 税务机构设置 国地税将要合并 2020 3 20 49 49 税款征收管理权限划分 1 除少数民族自治地区和经济特区外 各地均不得擅自停征全国性的地方税种 2 经全国人大及其常委会和国务院的批准 民族自治区和经济特区可以拥有某些特殊的税收管理权 但必须以不影响国家宏观调控和中央财政收入为前提 3 涉外税收必须执行国家统一的税法 涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院 各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施 4 在税法规定之外 一律不得减税免税 也不得采取先征后返的形式变相减免税 2020 3 20 50 50 例题 单选题 下列有关我国税收执法权的表述中 正确的是 A 经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B 除少数民族自治地区和经济特区外 各地不得擅自停征全国性的地方税种C 各地可以根据本地区发展情况决定税收减免优惠D 各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施 但应报国务院及其税务主管部门备案 正确答案 B 答案解析 经济特区无权自行制定涉外税收的优惠措施 在税法规定之外 一律不得减税免税 也不得采取先征后返的形式变相减免税 涉外税收必须执行国家统一的税法 涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院 各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施 2020 3 20 51 51 税收征管范围划分 2020 3 20 52 52 例题1 单选题 下列税种中 由国家税务局系统负责征收的是 A 房产税B 车辆购置税C