税收管理服务PPT课件.ppt

第五章税收管理服务 一纳税服务二税务登记三帐簿 凭证管理四发票管理 1 一纳税服务1 追究法律责任 查处偷逃税案件 进行税务稽查 处理申报信息 为纳税人服务 2 一纳税服务2 一 建立税法公告制度 向纳税人提供法律法规服务 二 建立办税服务厅 以集中公开的方式向纳税人提供税前 税中 税后全方位服务1 办税服务厅设置原则2 办税服务厅设置的基本要求3 办税服务厅的功能 3 4 一纳税服务3 三 积极稳妥地发展税务代理事业 向纳税人提供社会中介服务 税务代理 5 一纳税服务4 1 税务代理的概念指注册税务师在国家法律规定的代理范围内 以税务师事务所的名义 接受纳税人 扣缴义务人的委托 代为办理税务事宜的各项行为的总称 2 税务代理的起源及在我国的发展3 税务代理的作用4 税务代理的原则 6 一纳税服务5 5 税务代理人6 税务代理机构7 税务代理的内容和形式 1 办理税务登记 变更登记和注册登记 2 办理除增值税专用发票以外的发票购领手续 3 办理纳税申报或扣缴税款报报告 4 办理缴纳税款和申请退税 5 制作涉税文书 6 审查纳税情况 7 建账建制 办理账务 8 开展税务咨询 受聘税务顾问 9 申请税务行政复议 10 国家税务总局规定的其他业务 7 一纳税服务6 8 税务代理关系的确立和终止 1 税务代理关系的确定签订委托代理协议书生效是税务代理关系确立的标志 委托协议书应当明确具体载明代理人 被代理人名称 代理事项 代理权限 代理期限以及其他明确的事项 2 税务代理关系终止1 自然终止税务代理期限满 代理关系自然终止 2 单方终止 8 一 纳税服务7 四 建立税务承诺制度 向纳税人提供承诺服务 9 一站式 服务所有的涉税事宜都能在一个地点 办税服务厅完成 您办理税务登记 税务认定 领购发票 申请办理减免税 申报纳税和咨询税收政策等所有事宜 均可以到所在地主管税务机关设立的办税服务厅办理完毕 一窗式 服务所有办税服务厅均设立综合性服务窗口 涉税业务一般可在同一个窗口办理完毕 以减少排队和等待的时间 同时简化办事程序和下放审批权限 只要申请的事项手续齐全 真实可靠 责任明确 不需要上级机关审批或必须进行实地调查的事项 均可在窗口即时办理 10 实现限时制服务办理税务登记承诺办理税收证明承诺办理税务认定承诺发票管理承诺申报征收承诺增值税减免审批承诺退税审批承诺企业所得税税前扣除审批承诺外商投资企业和外国企业所得税相关审批承诺 11 二税务登记1 一 税务登记的概念税务登记是税务机关根据 税收征管法 规定 对纳税人的生产 经营活动进行书面登记管理的一项基本制度 二 办理税务登记的对象1 从事生产经营的纳税人应向主管税务机关办理税务登记2 不从事生产经营但依照法律 行政法规规定负有纳税义务的单位和个人 3 负有代扣代缴 代收代缴的扣缴义务人应向主管税务机关申报 12 二税务登记2 三 税务登记管理的基本要求1 实行 统一代码 分别登记 分别管理 2 建立规范 完整的纳税人分户档案 切实加强税源控管3 抓好漏登漏管户的管理 不断提高税务登记率 四 税务登记管理的内容1 开业税务登记 1 开业税务登记的办理时限 2 开业税务登记的办理程序 13 二税务登记3 2 变更税务登记 1 变更税务登记办理时限 2 变更税务登记办理程序 3 停业复业登记 4 外出经营报验登记3 注销税务登记 1 注销税务登记的办理范围 2 注销税务登记的办理时限 3 注销税务登记的办理程序4 登记核查 14 二税务登记4 5 非正常管理6 税务登记证的管理税务登记证是纳税人接受税务管理 承担纳税义务和享受有关纳税权利的证书 在纳税人的经营活动中有着重要的作用 1 税务登记证的使用 2 税务登记证的管理 15 三帐簿 凭证管理 一 帐簿帐簿是纳税人用来连续登记各种经济业务的帐册或簿籍 二 凭证凭证 这里指的是会计作证 它是记录经济业务明确经济责任 作为记帐依据的书面证明 三 帐簿 凭证管理的主要内容和要求 1 按照规定正确设置帐簿2 会计核算制度应当送税务机关备案3 扣缴义务人应当建立扣缴税款登记簿4 安装和使用税控装置5 按照规定使用和保管帐簿 16 账簿设置的要求 一般纳税人要按照国务院财政 税务主管部门的规定和税收征管法的要求 自领取营业执照之日起15日内设置账簿 根据合法 有效凭证记账 进行核算生产经营规模小又确无建账能力的纳税人 可以聘请注册会计师代为建账 确有困难的 报县以上税务机关批准 可不设账簿扣缴义务人要在税收法律 行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内按照所代扣 代收的税种 分别设置账簿 17 账簿使用要求 每本账簿启用时 应在封面上标有账簿名称 所属年度 要在账簿扉页上详细载明单位名称 编号 页数 启用日期 会计主管人员 记账人员姓名及签章等 账簿至少要保存10年 18 凭证管理 会计凭证 税收凭证 原始凭证 记账凭证 完税凭证 综合凭证 19 四发票管理1 一 发票管理概述1 发票的概念与基本特征按照 全国发票管理办法 的定义 发票是购销商品 提供或接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 特征 1 真实性 2 统一性 3 时效性2 发票的作用 1 发票是财务收支的合法凭证 2 发票是税款抵扣的凭证 3 发票是会计核算的原始凭证 4 发票是购货合法权益的证明 5 发票是税务稽查的对象 20 四发票管理2 3 发票管理的意义 1 加强发票管理 有利于保障税收收入 2 加强发票管理 有利于加强财务监督 3 加强发票管理 有利于维护经济秩序 二 发票管理的基本内容 基本内容 发票的印制 发票的领购 发票的开具 发票的保管 发票的缴销 检查及违章处罚 21 四发票管理3 1 发票的式样发票分为普通发票和增值税专用发票两大类 发票分别按工业 商业 建筑 安装业 服务 文化娱乐 综合等类设置 普通发票的基本联次为三联 第一联为存根联 有开票方面存备查 第二联为发票联 供收执方作为付款或收款原始凭证 第三联为记帐联 供开票方作为结帐原始凭证 增值税专用发票的基本联次除上述三联外还包括抵扣联 供收执方作为扣税款的凭证 22 发票的种类 普通发票按行业分类按是否印有单位名称分类按发票填开金额有无限制分类按发票版面设计及开具方式分类按发票印制的性质分类增值税专用发票特殊发票专业发票其他 23 四发票管理4 2 发票的印制3 发票的领购 1 发票领购的对象 2 发票领购的方式 3 发票的领购手续 4 发票领购中的保证制度4 发票的填开 1 发票填开的时限 2 发票填开的具体规定 24 3 增值税专用发票开具管理的特殊规定 4 一般纳税人增值税专用发票的监开代管 5 防伪税控企业增值税专用发票的开具 6 纳税人到办税服务窗口代开发票的管理5 发票的管理与缴销 1 发票的保管 2 发票的缴销 四发票管理5 25 增值税专用发票的使用及管理 增值税发票的领购使用范围开具范围开具要求开具时限电子计算机开具专用发票的要求专用发票与不得抵扣进项税额的规定发生退货或销售折让的处理其他管理规定 被盗 丢失的处理 代开 虚开的处理 善意取得虚开的增值税发票的管理 防伪税控系统增值税专用发票的管理 代开发票的管理 最高限额的审批权限的下放 放弃免税权的有关问题 26 增值税专用发票的使用及管理 一 专用发票领购使用范围增值税专用发票 只限于增值税的一般纳税人领购使用 增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用 二 不得开具增值税专用发票开具范围向消费者销售应税项目销售免税项目销售报关出口的货物 在境外销售应税劳务将货物用于非应税项目将货物用于集体福利或个人消费提供非应税劳务 征收增值税的除外 转让无形资产或销售不动产 27 三 专用发票开具要求项目齐全 与实际交易相符字迹清楚 不得压线 错格发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章按照增值税纳税义务发生时间开具对不符合上列要求的发票 购买方有权拒收 28 四 专用发票开具时限采用预收货款 托收承付 委托银行收款结算方式的 为货物发出的当天 采用交款提货结算方式的 为收到货款的当天采用赊销 分期付款结算方式的 为合同约定的收款日期的当天 将货物交付他人代销 为收到受托人送交的代销清单的当天 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送其他机构用于销售 按规定应当征收增值税的 为货物移送的当天 将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者 为货物移送的当天 将货物分配给股东 为货物移送的当天 29 五 专用发票开具联次及票样发票联 抵扣联 购货方作为记账和扣税的凭证 记账联 销货方作为记账的凭证 30 六 专用发票实行最高开票限额管理最高开票限额 是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查 31 七 专用发票不得抵扣进项税额的规定无法认证纳税人识别号认证不符专用发票代码 号码认证不符 32 八 开具专用发票后发生退货或销售折让的处理在购买方未付货款并且未作账务处理的情况下的处理 在购买方已付货款或未付货款但已作账务处理的情况下的处理 九 加强对增值税专用发票的管理关于被盗 丢失专用发票的处理关于代开 虚开专用发票的处理纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的处理防伪税控系统开具的专用发票的管理代开增值税专用发票管理 33 四发票管理6 6 发票的检查 1 检查印制 领购 开具 领取和保管发票的情况 2 调出发票进行查验 3 查阅 复制与发票有关的凭证 资料 4 向当事者询问与发票有关的情况和资料 可以记录 录音 录像 照相和复制 34 7 发票违法行为的处罚 对有下述违反发票管理行为之一的单位和个人 由税务机关责令限期改正 没收其非法所得 并可处以1万以下罚款 这些行为主要包括以下六类 未按规定印制发票 生产发票防伪专用品的行为未按规定领购发票的行为未按规定开具发票的行为未按规定取得发票的行为未按规定保管发票的行为未按规定接受税务机关检查的行为 35 2 非法携带 邮寄 运输或存放空白发票的 由税务机关收缴发票 没收其非法所得 并可处以1万元以下罚款 3 私自印制 伪造变造 倒买倒卖大票 私自制作发票监制章 发票防伪专用品的 由税务机关依法予以查封 扣押或者销毁 没收其非法所得和作案工具 并可处以1万元以上5万元以下罚款 构成犯罪的 依法追究其刑事责任 4 违反发票管理法规 导致其他单位或个人未缴 少缴或者骗取税款的 由税务机关没收其非法所得 可以并处未缴少缴或者骗取税款一倍以下的罚款 5 违反发票管理法规造成偷税的按照 税收征管法 的有关规定处罚 6 对虚开 伪造增值税专用发票 非法出售增值税专用发票和其他发票进行偷税 骗税等犯罪活动的 按照 危害税收征管罪 的有关规定 予以惩治 36 37 38 39 金税工程 金税工程概况金税工程是全国增值税专用发票计算机防伪税控和稽核系统的统称 是利用覆盖全国税务机关的计算机网络 实现对纳税人增值税税专用发票使用管理及经营状况进行严密监控的一个高科技管理系统 40 发展阶段1994年 一期试点阶段1998年 二期立项 一个平台 四个系统 2000年 实现国家税务总局到省 市 县国税局的四级网络全部联通2001年1月1日 二期基本建成2003年 启动金税工程三期 主体软件CTAIS 中国税务信息管理系统 将建立八大子系统 金税工程 41 金税 工程防伪原理金税卡数字密码技术 用于票据防伪电子存储技术 用于税源和票源控制 金税工程 扫描发票 识别 密文解密 对比 认证结果入库 向稽核系统传出 42 金税 工程系统构成 金税工程 税务发行子系统 企业发行子系统 发票发售子系统 报税子系统 认证子系统 发行 防伪开票子系统 发票发售 报税 发票认证 43 案例剖析 违规使用发票 基本情况xx县城区致远汽车玻璃安装修理部位于xx县城区312国道旁 经济性质 个体 经济类型 修理 经营范围 汽车玻璃安装 烤铆 喷漆业务 汽车配件零售 负责人 薛玉刚 属小规模纳税人 44 案情分析稽查人员根据检查计划 首先通过外围调取开具的修理发票发票联 通过查阅xx县财产保险公司理赔档案中存在的修理发票 发现xx县城区致远汽车玻璃安装修理部存在涉嫌违规开具修理发票的行为 其次通过税务机关留存的存根联修理发票 与发票联修理发票进行人工比对 经过稽查人员一番努力 基本将该单位近几年来开具修理发票情况掌握清楚 但是仍有11份发票无法进行验证 45 稽查人员为了弄清楚这11份发票 对该单位负责人薛xx和其妻子李xx进行询问 其二人对有关问题 回答含含糊糊 闪烁其词 这给稽查工作带来难题 使稽查工作陷入停滞状态 稽查人员至此对该案进行了认真总结分析 走访了与该单位有业务联系的几个客户 有位客户称薛xx有个弟弟薛xx在xx县也从事汽车修理 听到这个线索后 稽查人员立即与xx国税局取得联系 经xx县国税局调查证实 这11份发票均为xx县国税局发给薛xx的 摆在大家面前的问题终于迎刃而解 46 经过稽查人员一个多月的调查核实 1 2002年6月至2005年2月期间 违法开具大头小尾修理修配发票61份 发票联金额196431 70元 存根联金额8469 00元 发票联与存根联金额相差187962 70元 2 2004年6月至10月期间 违法开具大头小尾商业发票9份 发票联金额6471 50元 存根联金额337 00元 发票联与存根联金额相差6134 50元 3 2004年9月至2005年3月期间 违反规定向他人借用修理修配发票11张 发票联开具金额40721 40元 问 薛xx违反了哪些发票管理的相关规定 应受到什么处罚 47 一 根据原 中华人民共和国税收征收管理法 第四