模块六--装卸搬运业务会计核算PPT课件.ppt

模块六装卸搬运业务会计核算 1 领会装卸搬运业务范围 熟悉其业务流程分析装卸搬运业务成本构成和成本项目领会装卸搬运成本管理原则 努力降低装卸搬运成本水平能对装卸搬运收入进行确认和计量 并作出正确的账务处理能领会费用归集与分配方法 并进行正确的账务处理 学习目标 2 项目一装卸搬运业务范围和工作流程 在同一地域范围内 如车站范围 工厂范围 仓库内部等 以改变 物 的存放 支承状态的活动称为装卸 以改变 物 的空间位置的活动称为搬运 两者全称装卸搬运 有时候或在特定场合 单称 装卸 或单称 搬运 也包含了 装卸搬运 的完整涵义 3 任务一认识装卸搬运的功能 装卸搬运是随运输和保管而产生的必要物流活动是对运输 保管 包装 流通加工等物流活动进行衔接的中间环节在保管等活动中为进行检验 维护 保养所进行的装卸活动 4 任务二领会装卸搬运的业务范围 装卸 取出 理货 分类 搬运 堆码 5 任务三熟悉装卸搬运的业务流程 签订装卸合同 落实装卸作业的组织 装卸货物 装卸合同是指装卸人接受客户的要求 将货物完好无损地装入运输设备或卸下运输设备 并将卸下的货物搬运至指定的地点 客户给付装卸费的协议 对装卸作业对象的特点进行详细了解 据以确定装卸搬运的作业方式 规划装卸搬运作业路线 选择装卸搬运的工具和设备 组织装卸搬运作业人员 并签发装卸作业单 先核对品名与数量是否相符 检查包装是否完好等 无误后才能装卸 装卸完毕后 在装卸作业单上签章后 将三联装卸作业单分别留档 6 讨论题 装卸搬运业务流程中提及 装卸作业单 试说明该作业单由哪个部门签发 其作用是什么 内容有哪些 共有几联 每联的用途是什么 7 物流企业经营装卸业务时 应按机械化作业和人工作业的不同 分别核算成本 物流企业的装卸搬运成本 通常实行两级核算的办法 实施核算时 分为两大类 即机械装卸搬运和人工装卸搬运 任务四领会装卸搬运的成本核算特点 8 任务五分析装卸搬运的成本构成 直接人工费用 设备 设施折旧费 直接材料费用 设备的维修保养费用 其他杂费 间接杂费 9 装卸成本的核算对象 计算单位和计算期 10 任务六分析装卸搬运的成本项目 装卸搬运成本项目构成 装卸直接费用 营运间接费用 直接人工费用 直接材料费用 其他直接费用 装卸机械司机 助手和装卸工人的所有薪酬 燃料和动力 轮胎 低值易耗品摊销 材料费 保养修理费 折旧费 其他费用 物流企业的装卸营运部门或分公司为管理和组织装卸的营运生产所发生的管理费用和业务费用 11 一 装卸搬运成本管理原则 任务七解读装卸搬运成本管理 12 二 装卸搬运成本管理的具体措施 1 全面规划 合理布局 按比例配置好相应的设备和技术人才 6 明确装卸搬运安全制作制 防止造成人身安全事故和设备损坏事故 5 设立专门成本考核统计 专人管账 及时进行统计 汇总 做出相应的分析和处理 4 做好装卸搬运的配套工作 兼顾协调 逐步实现装卸搬运系列化 标准化和通用化 3 采用节能 环保的搬运设备和能源 把资源消耗降到最低水平 2 建立整套有效的应用 维修和管理制度 13 物流企业经营装卸搬运业务的 营运部门期末将 装卸作业单 分客户进行汇总 编制 装卸作业月结单 将两联 装卸作业月结单 连同装卸作业单一并转交财会部门 财会部门复核无误后 据以确认装卸收入 借记 应收账款 等账户 贷记 主营业务收入 装卸收入 账户 项目二装卸搬运业务核算实务 任务一解读装卸搬运收入核算 14 例6 1 2008年10月18日 广州捷达物流公司为一家林木盆景企业装卸了以下的货物 其收费的情况如下 装卸费用已结算 款项已存银行 借 银行存款860贷 主营业务收入860 15 一 装卸搬运费用的归集与分配 任务二解读装卸搬运成本核算 物流企业的装卸搬运费用应通过 主营业务成本 装卸支出 账户进行归集与分配 本账户可以按照成本计算对象设置明细账户 并按成本项目进行明细核算 图6 4主营业务成本明细账二级明细科目 装卸支出 16 企业的直接人工成本可根据 工资结算表 等有关资料 编制工资及职工福利费分配汇总表 据以直接计算各类装卸成本 例6 2 广州捷达物流公司设有专门的装卸部 2008年10月装卸部的工资支出情况如下 装卸工及装卸设备操作工当月工资为12000元 装卸设备维修人员当月工资3600元 装卸部管理人员当月工资5000元 一 装卸搬运费用的归集与分配 1 直接人工 17 作如下会计分录 借 主营业务成本 装卸支出 直接人工 12000 装卸支出 保养修理费 3600劳务成本 营运间接费用 装卸支出 5000贷 应付职工薪酬 工资20600 18 对于燃料和动力 企业可于每月终了根据油库转来装卸机械领用燃料凭证计算实际消耗数量计入成本 企业耗用的电力可根据供电部门的收费凭证或企业的分配凭证直接计入成本 例6 3 广州捷达物流公司装卸部在2008年10月共领用燃油 计划成本 16000元 其中装卸设备耗用12000元 装卸部管理用车耗用4000元 2 直接材料中的燃料和动力 19 作如下会计分录 借 主营业务成本 装卸支出 燃料及动力 12000劳务成本 营运间接费用 装卸支出 4000贷 原材料 燃料16000当月燃油的成本差异率为 5 会计分录如下 借 材料成本差异 燃料800贷 主营业务成本 装卸支出 燃料及动力 600劳务成本 营运间接费用 装卸支出 200 20 领用新胎时将其价值一次直接计入装卸成本 如一次集中领换轮胎数量较多 为均衡各期成本负担 可将其作为长期待摊费用按月份分摊计入装卸成本 装卸机械轮胎翻新和零星修补费用 一般在费用发生和支付时 直接计入装卸成本 装卸队所属各种车辆所领用新胎及翻新和零星修补费用 也可按上述方法计入成本 例6 4 广州捷达物流公司机械装卸队2008年10月领用外胎6000元 成本差异率为1 领用内胎 垫带500元 材料成本差异率为 4 此外 委托外单位翻新轮胎 以银行存款支付翻新费用1000元 领用轮胎采用一次性计入成本的方法进行会计核算 3 直接材料中的轮胎 21 作如下会计分录 1 领用外胎时 借 主营业务成本 装卸支出 机械 轮胎 6060贷 原材料 轮胎 外胎 6000材料成本差异 轮胎 外胎 60 2 领用内胎 垫带时 借 主营业务成本 装卸支出 机械 轮胎 480材料成本差异 轮胎 内胎 20贷 原材料 轮胎 内胎 500 3 支付委外翻新费时 借 主营业务成本 装卸支出 机械 轮胎 1000贷 银行存款1000 22 物流公司由专职装卸机械保修工或保修班组进行装卸机械保修作业的工料费 直接计入装卸成本 由保养场 或保修车间 进行装卸机械保修作业的工料费 通过 辅助营运费用 账户核算 然后分配计入装卸成本 例6 5 广州捷达物流公司机械装卸队2008年10月保养修理装卸机械领用各种配件 辅料及其他材料10000元 当月材料存货的成本差异率为2 4 其他直接费用中的保养修理费 23 作会计分录如下 借 主营业务成本 装卸支出 保养修理费 10000贷 原材料10000借 主营业务成本 装卸支出 保养修理费 200贷 材料成本差异200 24 装卸机械计提折旧适宜采用工作量法 按其工作时间 以台班表示 计提 其计算公式如下 装卸机械月折旧额 当月运转台班 台班折旧额 例6 6 广州捷达物流公司机械装卸队2008年10月应计提固定资产折旧如下 装卸机械12600元 装卸部办公用房500元 5 其他直接费用中的折旧费 25 作会计分录如下 借 主营业务成本 装卸支出 折旧费 12600劳务成本 营运间接费用 装卸 500贷 累计折旧13100 26 装卸机械领用的随机工具 劳保用品和装卸过程中耗用的工具 根据领用凭证可将其价值一次直接计入各类装卸成本 一次领用数额过大时 可作为长期待摊费用处理 工具的修理费用以及防暑 防寒 保健饮料 劳动保护安全措施等费用 在费用发生和支付时 一次直接计入各类装卸成本 物流企业对外发生和支付装卸费用时 可直接计入各类装卸成本 事故损失一般于实际发生时直接计入有关装卸成本 或先通过 其他应收款 暂付赔款 账户归集 然后于月终将应由本期装卸成本负担的事故净损失结转计入有关的装卸成本 6 其他直接费用中的其他费用 27 例6 7 广州捷达物流公司机械装卸队2008年10月发生的各项其他费用汇总之后总额为920元 有关会计分录如下 借 主营业务成本 装卸支出 其他费用 920贷 库存现金等920 28 例6 8 快通物流公司设有第一 第二两个装卸部 2008年10月共发生营运间接费用12000元 月底两个装卸部将按照发生的直接装卸费用对间接营运费用进行分摊 已知两个装卸部已归集直接费用分别为30000元和60000元 根据装卸支出明细账和营运间接费用 装卸 明细账记录 可编制营运间接费用 装卸 分配表 如图所示 7 营运间接费用 29 根据营运间接费用 装卸 分配表 作如下会计分录 借 主营业务成本 装卸支出 第一装卸部 营运间接费用 4000 第二装卸部 营运间接费用 8000贷 劳务成本 营运间接费用 装卸支出 12000 试一试 广州华远物流公司装卸部 分设机械装卸队和人工装卸队 2008年12发生的管理费和业务费 除工资及福利费10260元 折旧费160元以外 还分配水电费 支付办公费 报销差旅费等1080元 有关分录从略 合计11500元 已归集的机械装卸与人工装卸的直接费用分别为158000元 和72000元 试根据上述资