在建工程领用物资用于动产和不动产的账务处理.doc

营改增工程领用物资用于动产和不动产的账务处理领用物资工程物资原材料自产产品自行建造设备等动产进项税额抵扣（不转出）进项税额抵扣（不转出）不确认销项税额(不重复征税)借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料（原理类似于用半成品加工成品）借：在建工程贷：库存商品自行建造不动产（生产经营用）进项税额允许抵扣（已确认的不转出）进项税额允许抵扣（不转出）不确认销项税额(不视同销售)借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）60%待抵扣进项税额40%贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：库存商品借：应交税费待抵扣进项税额40% 贷：应交税费（进项税额转出）40% 【例186】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元（增加：耗用材料的进项税额8500元），税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%，领用本企业生产耗用的原料一批，实际成本为20 000元，原进项税额为3400元。工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。【教材错误】更正如下 （1）购入工程物资时：（进项税额不计入成本）借：工程物资500 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 （8500060%）应交税费待抵扣进项税额 34 000 （8500040%）贷：银行存款585 000（2）工程领用工程物资时：借：在建工程500 000贷：工程物资500 000（3）工程领用本企业生产的水泥、材料：借：在建工程100 000贷：库存商品 80 000原材料 20 000借：应交税费待抵扣进项税额 4760贷：应交税费进项税额转出 （85003400）40% 4760【提示】本分录了解即可，教材没有涉及，一般情况下考试时不会涉及。（4）分配工程人员工资时：借：在建工程100 000贷：应付职工薪酬100 000建筑物耗用存货的增值税金额不计入成本；领用产品不用视同销售；耗用材料的原进项税额和领用产品消耗材料的进项税额，将其进项税额的40%转出作为待抵扣进项税额处理；（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30 000贷：银行存款30 000（6）工程完工：500 000100 000100 00030 000730 000（元）借：固定资产 730 000贷：在建工程 730 000【例题设备领用产品】某企业自建生产线（即：设备），领用本企业生产的产品一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元；领用本企业生产耗用的材料一批，实际成本为20 000元，增值税税率17%。（1）购入工程物资时：（进项税额不计入成本）借：工程物资500 000应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款585 000（2）工程领用本企业生产的产品：借：在建工程100 000贷：库存商品 80 000原材料 20 000 【单选题】某增值税一般纳税人企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，原增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。【按现行规定处理】A.250B.287.5C.321.5D.330正确答案B答案解析仓库的入账价值20050361.5287.5（万元）【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用产品实际成本20000元，计税价格为30 000元，该项业务应计入在