法规第二章第三节上PPT课件.ppt

税收法律制度是国家通过法律法规建立起来的以税种体系 税收管理体制和征收管理制度等为内容的税收制度的总称 税种体系即税负结构 它主要解决国家对什么收入和行为依法征税 征多少税款的问题 税收管理体制是指中央和地方之间划分税收管理权限的制度 我国现在实行 统一领导 分级管理 即划分为中央和地方 省 自治区 直辖市 两级的税收管理体制 税收可划分为中央税 地方税以及中央地方共享税 征收管理制度是指税务部门依据税法开展征税工作的工作规程 一般由管理 检查和征收三个环节构成 第三章税收法律制度 1 税种体系 税负结构税收法律制度税收管理体制 统一领导 分级管理征收管理制度 管理 检查 征收 税收法律制度内容图标归纳 2 第一节税法概述 一 税收的概念和特征 一 税收的概念税收是指国家为了实现其职能 凭借政治权利 根据法律法规 对纳税人强制无偿征收 取得财政收入的一种形式 税收体现了国家主权和国家权力 税收作为实现国家职能的一种重要工具 客观上具有三个基本职能 财政职能 经济职能 社会职能财政职能是基本职能 其他两个职能是派生的 3 税收在社会经济中的作用日益增强 主要表现为 通过税收筹集的财政收入 是国家财政收入的主要来源 利用税收调节社会经济活动 均衡分配 正确处理国家 集体 个人三者的经济利益关系 税收已成为我国宏观经济调控的一个重要杠杆 4 税收在对外经济技术交流方面 已起到重要的促进作用 成为重要的工具 5 税收强化国家经济监督 已成为国家经济管理的有力监督手段 4 注 税收与其他财政收入形式相比 具有强制性 无偿性 固定性的特征 1 强制性 国家凭借政治权利并运用法律 法规的形式加以规定和征收的 是一种强制性征税 二层含义 税收分配关系具有强制性 即税收分配关系是国家凭借政治权利通过立法程序确定的 不以纳税人的意愿而变动 是一种不对等关系 税收具有强制性 即国家借助于税法征税 纳税人必须服从税法 二 税收的特征 5 国家征税不付任何报酬或代价 税款征收后 不再直接归还给原纳税人 2 无偿性 国家征税以后 税款即归国家所有 不再归还给原纳税人 也不直接向纳税人支付任何报酬或代价 二层含义 6 税法具有稳定性 税收征收数量具有有限性 3 固定性 国家在征税前预先规定了征税对象 纳税人和征税标准等征税行为规范 征纳双方必须共同遵守 不能随意变动 二层含义 7 一 税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称 它是国家及其纳税人依法征税 依法纳税的行为准则 其目的是依法保障国家利益和纳税人的合法权益 维护正常的税收秩序 保证国家的财政收入 税法与税收存在着紧密的联系 在现代法制国家 税收活动必须严格依照税法的规定进行 不得法外征税 税法是税收的法律依据和法律保障 而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和根据 二 税法的概念 8 二 我国税法的主要法律渊源 根据我国税收法律规范的制定机关和效力的不同 税收法律的渊源从高到低的法阶层次 9 税收法律的渊源从高到低的法阶层次 10 三 税收法律关系 一 税收法律关系的概念和特点1 税收法律关系的概念税收法律关系 是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系 11 2 税收法律关系的特点 1 税务机关一方代表国家 2 税收法律关系非等价有偿 并不奉行等价有偿原则 3 税收法律关系客观性 12 二 税收法律关系的要素 1 税收法律关系的主体 是指根据法律规定在税收法律关系中享有权利和承担义务主体 包括征税主体和纳税主体 社会组织 个人税务机关 海关 财政机关 13 实体性权利义务 程序性权利义务 诉讼性权利义务 2 税收法律关系的内容 是指税收法律关系主体双方在征纳税活动中依法所享有的权利和应承担的义务 14 货币 实物 行为流转税中的销售收入额或营业额所得税中的所得额或收益额财产税中的财产数量 价值或租价特定行为税中的一定的行为 3 税收法律关系的客体 是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象 也就是征税对象 15 税务机关征税主体海关主体财政机关纳税主体 单位 组织 个人税收法律关系客体 征税对象 货币 实物 行为等 内容 实体性权利义务 程序性权利义务 诉讼性权利义务 税收法律关系图标归纳 16 三 税收法律关系的产生 变更和终止税收法律关系依据一定的法律事实而产生 变更或终止 1 引起税收法律关系产生的法律事实有 纳税义务人发生了税法规定的应税行为或事件新的纳税义务人出现 17 税法的修订纳税方式的变动纳税人的收入或财产状况发生变化由于不可抗力事件致使纳税人难于履行原定的纳税义务 2 引起税收法律关系变更的法律事实有 18 纳税义务人履行了纳税义务纳税人符合免税的条件税种的废除纳税人消失 3 引起税收法律关系终止的法律事实有 19 一 总则 立法依据 立法目的 基本原则 适用范围 二 纳税人 纳税主体 负有直接纳税义务的法人 自然人和其他组织扣缴义务人 也称代扣代缴义务人负税人 是最终负担国家征收税款的法人和自然人 四 税收实体法的构成要素 20 是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或者行为不同的税种有着不同的征税对象不同的征税对象又是区分不同税种的主要标志 四 税目 各个税种所规定的具体征税项目是征税对象的具体化营业税具体规定交通运输 建筑业等9个税目 三 征税对象 又称纳税客体 21 是应纳税额与征税对象之间的比例是计算应纳税额的尺度它体现征税的深度是税收制度的中心环节注 我国现行税率可分为4种 五 税率 22 增值税营业税企业所得税注 对同一征税对象不论数额大小 都按统一比例征税 1 比例税率 23 资源税城镇土地使用税车船使用税注 又称固定税额 按照征税对象的计量单位直接规定一个固定税额 一般适用于从量计征的税种 2 定额税率 24 注 按征税对象数额的大小划分若干等级 每个等级由低到高规定相应的税率 征税对象数额越大税率越高 数额越小税率越低 具体纳税人的征税对象则依据所属等级同时适用几个税率分别计算 将计算结果相加后得出应纳税款的一种税率 4 超率累进税率 土地增值税注 以征税对象数额的相对率划分若干等级 分别规定相应的差别税率 相对率每超过一个级距的 对超过的部分就按高一级的税率计算征税 3 超额累进税率 个人所得税 25 一次课征 消费税多次课征 增值税注 指税法规定的征税对象在从生产到消费流转过程中应当缴纳税款的环节 七 纳税期限缴纳税款的最后的时限是税收强制性 固定性在时间上的体现注 企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴 年度终了后5个月内汇算清缴 多退少补 八 纳税地点具体缴纳税款的地点 六 纳税环节 26 税基式减免减税 免税税率式减免税额式减免 包括全部免征 减半征收 核定减征率 核定减征额 是对应纳税额全部免征是对应纳税额少征一部分税款加成征收和加倍征收对按照正常情况规定的税率计算的税额 再加征一定倍数的税款对按照正常情况规定的税率计算的税额 再加征一定成数的税款 九 27 是对违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施加收滞纳金 处以罚款 追究刑事责任等罚则是税收强制性在税收制度中的体现注 纳税人必须按期足额缴纳税款 凡有拖欠税款 逾期不缴纳税 偷税抗税等违反税法行为的 都应受到制裁 包括刑事制裁和行政处罚制裁等 十 罚则 28 根据征税对象的不同 可以把我国的现行税种体系划分为流转税 所得税 财产税 特定行为税和资源税等五类22种 1 流转税类 是以商品流转额和非商品营业额 服务收入 为征税对象的一种税 增值税 消费税 营业税 关税2 所得税类 即收益税 是对企业和个人因为从事劳动 经营和投资所取得的各种收益为征税对象的税 企业所得税 个人所得税 五