年税收执法资格考试行政法基础PPT课件.ppt

行政法学基础 云南省地方税务局徐国栋2014年11月 1 云南省地税局简介 省地税局是省政府主管全省地方税收工作的直属机构 组建于1994年7月28日 实行省以下机构 编制 人员 经费四垂直管理 全省地税系统共设置16个州 市局和省局稽查局 直属征收局 滇中产业新区局3个直属机构 129个县 市 区 局 现有在职干部职工1万2千余人 目前负责24个税 费 种的征收管理 2013年 全省地税系统组织各项地方税费收入1635 66亿元 增长14 96 在空前困难的情况下 为云南经济社会发展作出了积极贡献 2 行政法概述 行政的涵义 行政法的概念 依法行政 基本原则 3 行政就是国家行政主体依法对国家和社会事务进行管理的活动 第一 行政的主体是特定的国家行政机关或者行政机构 如立法机关的立法活动 司法机关的司法活动 军事机关的军事活动 就不属于行政 第二 只有行政主体对国家和社会事务进行管理的活动才是行政 税务局组织干部到敬老院看望老人不属于行政 1 1行政的涵义 4 税收是一个国家从事各种活动的经济基础 国家行政需要财力的强力保障 而国家的财力主要来源于税收 没有税收就不可能有一个国家的行政 以2013年为例 2013年国内生产总值568845亿元 财政收入129143亿元 税收收入110497亿元 税收占财政比重85 6 税收占国内生产总值19 4 1 2税收对行政的意义 5 内容上的特征 一是调整对象的确定性 二是内容的广泛性 三是行政法内容的相对易变动性 四是行政法中往往包含实体规范和程序规范两种法律规范 形式是的特征 一是行政法没有统一 完整的法典 二是行政法数量多 1 3行政法的特征 6 两大原则 合法性原则 合理性原则合法性原则 一是行政主体由法设立 行政职权依法授予 二是行政权的行使必须有法律依据 并按照法定程序行使 三是与法律抵触的行政行为无效 合理性原则 第一行政行为的作出应符合法律目的的 即具有正当性 不能考虑与行政目的无关的其他因素 第二行政主体在选择行政行为的方式 处理的力度时 应注意个人利益与国家利益的平衡 1 4行政法的基本原则 7 2014年8月 某县地税局征管的一家企业 征期过了第二天才到地税局申报 地税局决定给予100元的处罚 征管法第62条 云南省地方税务机关行政处罚裁量标准第8项 纳税人不服 认为根据 云南省地方税务机关行政处罚裁量权暂行办法 第6条第2款规定 该逾期申报行为 第一违法行为轻微 逾期后第二天就主动纠正 第二空申报 未造成国家税款损失 没有造成危害后果 应不予处罚 大家觉得根据行政法原则应该怎么处理 1 4行政法的基本原则 8 社会主义法制建设 十六字方针 有法可依 有法必依 执法必严 违法必究 依法治国 十八届四中全会 依法行政 意义 1 是依法治国的重要组成部分 2 是实现行政目的的重要保障 3 是保障行政相对人合法权益的重要手段 4 是维护行政主体形象的重要举措 基本要求 合法行政 合理行政 程序正当 高效便民 诚实守信 权责统一 1 5依法治国和依法行政 9 行政法律关系 税务行政法律关系的涵义税务行政法律的构成要素 10 指由税法设立并受税法规范和调整的税务机关与其行政相对人之间权利与义务关系 特征 1 有一方当事人必须是税务机关 2 税务行政机关与其行政相对人之间的权利义务具有不对等性 3 双方的权利义务是法定的 必须依法享有权利和承担义务 2 1税务行政法律关系涵义 11 税务行政法律关系的主体是指具体的税务行政法律关系中享有税务行政权力 承担税收义务的当事人 具体包括 税务行政主体 税务行政相对人一 税务行政主体 税收执法实践中 主要是各级税务机关 特征 1 必须是组织 而不是个人 2 必须享有国家征税权力 能够实施税务行政管理活动的组织 3 必须是以自己名义实施税务行政管理活动的组织 4 是一个能够独立承担法律责任的组织 2 2税务行政法律关系的主体 12 分类 各级税务局 税务分局 税务所 省以下税务局的稽查局 二 税务行政相对人 被税务行政主体管理的一方当事人 特征 1 处于被管理地位 2 身份具有相对性 3 范围广泛 种类 1 具有双重身份的国家机关 2 社会组织 3 自然人 2 2税务行政法律关系的主体 13 税务主体的职权 是税务行政主体实施国家税务行政管理活动的资格及其权能 特点 1 不能放弃的权力 2 以法律为基础的权力 3 以税务行政主体意志为转移的权力 4 相互制约的权力 主要表现 行政立法权 行政决策权 行政决定权 行政命令权 行政制裁权 行政强制权 行政司法权等 税务主体的职责 依法行政 合理行政 2 3税务行政法律关系的内容 14 行政相对人的权利 指依照税法规定享有的为一定行为或不为一定行为的资格 包括 参与权 知情权 监督权 请求权 受益权 行政相对人的义务 指其应当承担的税法所规定的责任 主要有 1 遵守税务行政法律 法规 服从合法的行政管理 命令 2 接受税务检查 监督 协助公务的义务 税务法律关系的客体主要是行为和财物 2 3税务行政法律关系的内容 15 税务行政行为 是税务行政主体为实现国家税务行政管理的目的所实施的具有法律意义并产生法律效果的活动 第一 税务行政行为的主体是税务行政主体 第二 税务行政行为的目标是为了履行国家税务行政管理的职责 实现国家税务行政管理的目标 第三 体现的是国家税务行政权力 第四 税务行政行为是具有法律意义的行为 3 1税务行政行为的概念 16 第一 法律的执行性 第二 单方意志性 第三 效力公定性 第四 一定的自由裁量性 第五 强制性 3 2税务行政行为的特征 17 云南某房地产开发有限公司 以下简称该公司 主管地税机关为五华区地方税务局 自2007年起 该公司开发了xx住宅小区 并于2009年底基本销售完毕 昆明市地方税务局稽查局针对xx小区的涉税情况进行了延伸检查 经检查 拟决定该公司补缴各项税 费 743万余元 滞纳金109万余元 并处罚款144万余元 合计997万余元 本案主要争议在于 2009年该公司的预售收入按照国家税务总局的规定应缴企业所得税245万余元 该公司未按期预缴 对少预缴的企业所得税应否加收滞纳金及处以罚款 3 2税务行政行为的特征 18 3 2税务行政行为的特征 稽查部门意见 一 中华人民共和国企业所得税法 在应税收入确认采用权责发生制原则 房地产企业在预售商品房时 主要风险并未转移 因此不能确认纳税义务发生 二 现行税收政策无明确规定对预征企业所得税要加收滞纳金和罚款 因此 不能对该应预缴未缴的企业所得税加收滞纳金及罚款 税政部门意见 既然总局文件规定预缴 对预缴的方式和计算方法也做了规定 因此房地产企业只要取得预售收入就形成纳税义务 未按规定预缴的话就应该按照征管法的规定进行处理 案审委意见 在综合案审委员会成员意见的基础上 案审委员会认为 由于目前法律法规没有明确的规定对房地产纳税人未按规定申报预缴企业所得税应当加收滞纳金并处罚款 为降低执法风险 和谐征纳关系 在法律 法规规定不明的前提下 按照归利于纳税人的原则 本案不予加收滞纳金及处以罚款 19 依照行政行为是否可以反复适用 可以把行政行为分为抽象行政行为和具体行政行为 抽象行政行为 主要是指行政机关的立法行为和制定规范性文件的行为 具体行政行为 是针对某一具体行政相对人的 凡是针对特定对象实施的行为 一般为具体行政行为 两者的6点主要区别 3 3税务行政行为的种类 20 其他5种行政行为种类 内部行政行为和外部行政行为 羁束行政行为和自由裁量的行政行为 依职权的行政行为和依申请的行政行为 要式行政行为和非要式行政行为 有利行政行为和不利行政行为 3 3税务行政行为的种类 21 税务行政行为的内容主要有 设定权利和义务 实现权利和义务 剥夺 限制权利和减 免义务 确认和恢复权利与义务 税务行政行为的效力 行政行为成立并生效 就产生法律效力 影响双方当事人的权利和义务 一旦生效 无论其是否合法 只要没被依法撤销 行政相对人就必须遵守或者服从 3 2税务行政行为的内容与效力 22 成立要件 1