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构建人本化审计管理体制探讨定稿 构建人本化审计管理体制探讨“十二五”时期，是我国全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚期和战略机遇期。 党的十七届五中全会提出，“十二五”时期必须以科学发展为主题、以加快转变经济发展方式为主线，努力开创科学发展新局面。 然而科学技术是发展第一生产力，科学技术的关键在于人才。 因此能否调动人的积极性、创造性、主动性是发展的关键。 审计监督作为作为保证国民经济持续、健康、协调发展的手段，必须能够要与经济发展同步发展，那么审计机构就必须要充分发挥人的积极性、主动性、创造性。 这就迫切要求我们构建人本化审计管理体制，才能做到与社会发展同步，更好的发挥其审计作用。 一、人本化审计管理的定义从某种意义上说，审计管理活动本身是一种管理活动，而管理是由计划、组织、指挥、协调及控制等职能为要素组成的活动过程。 审计管理是审计系统中，为了使审计工作得以顺利进行，实现审计的预期目标而采取的一系列管理活动。 所谓的人本化审计管理是在审计管理的基础上通过调动人的积极性、主动性和创造性去开展的一切审计管理活动，从而实现包括所有人的权益在内的组织和谐、可持续发展的管理方式。 它包涵以下几方面的涵义。 首先，人本化审计管理是一种审计管理活动。 其次，人本化审计管理活动是以人为中心的，一切围绕调动人的积极性、主动性和创造性来开展审计管理活动。 最后，人本化审计管理活动是一种可持续发展的管理方式。 二、人本化审计的管理的特征（一）审计管理目标的人本化。 审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。 因此，如何科学合理地分配利用审计资源，如何合理安排和组织审计人力、物力和财力，加强审计工作的监督和考核，降低审计风险，提高审计工作质量和效率，是审计管理的基本目标。 管理和协调组织活动、促进活动效率的提高，关键是要树立“以人为本”的思想，将人的工作热情和劳动积极性充分地调动起来，“人心齐、泰山移”组织的目标将会得以实现。 审计管理工作也一样，只有将激励机制引入管理过程，建立人本化的管理目标，才能有效配置审计资源，最大程度提高审计工作效率，确保审计质量，降低审计风险。 （二）审计管理对象的人格化。 审计管理的对象亦即审计关系。 从审计管理主体对管理客体所能发挥的功能及其作用方式，即管理职能及其实现职能的手段看，按照法国著名管理学家法约尔的一般管理理论，即职能论，管理活动一般具有计划、组织、指挥、协调和控制等五种职能。 由于审计管理是对经济监督活动的管理，且这种管理与经济活动没有直接联系，因此，一般不能采用经济手段和行政手段命令方式。 此外，由于审计业务的实施很大程度上是每个审计人员的独立行为，审计任务完成的效率和质量，主要取决于每个审计人员的主观能动性和是否保持超然独立的态度。 因此，审计管理应当更重视对审计人员的管理。 （三）审计管理方式的人性化。 审计管理工作的质量和效果好坏，直接受所实施的管理方式的影响。 前已述及，不论是经济管理、行政管理，还是审计管理都具有计划、组织、指挥、协调和控制等五种职能，但这三种管理在实现五种职能的方式上存在着一定的差别。 经济管理必须遵循经济活动规律，更多地采用经济手段实现其管理职能；行政管理则是通过管理国家事务来贯彻国家职能的，属于一种以强制力作为后盾的管理，较多采用行政手段来实现其管理职能；而审计管理则要依据国家宪法、法律、法规等规定实现其职能，因此，较之经济刺激和行政命令等手段，其管理方式更具有人性化的特征。 （四）审计管理理念的人文化。 著名审计理论家、思想家莫茨、夏拉夫认为“像社会科学一样，审计也有着许多涉及价值判断的问题。 通常，“历史分析、各种替代方法的逻辑结果的检查、一致而慎重的职业观念等，构成了对各种水平价值问题做出正确判断的基础。 而丰富的经验、准确的记忆力、有节奏的想象力，以及对职业作用和责任的正确理解，对有效地行使判断力均有着不可估量的帮助”。 可见，审计判断取决于审计态度。 审计态度是指审计主体对审计事项所持有的一种具有持久而又一致的心理和行为的倾向。 它由以下三种成分组成认知成分（包括审计主体对人、工作和事物的了解）和行为成分（包括审计主体对人、工作、事物的好恶倾向）和行为成分（包括审计主体对人、工作和事物的实际反应或行动）。 作为审计管理工作的具体组织实施者，应当充分认识审计态度的重要性及其形成渠道，仔细观察了解审计人员的态度，并通过教育和各种影响去改变他们的不正确态度，进一步发扬和巩固他们的正确态度，提高其士气，以使每个审计人员的工作都做得更好，表现得更为满意。 由此可见，现代审计管理理念更具人文化 三、人本化审计管理的必要性（一）审计事业的可持续发展要求人本化审计管理十二五规划要求着力加强五项基础建设，夯实审计事业可持续发展的根基。 全面推进干部队伍建设。 坚持以人为本，改革创新，以品格为核心、能力为重点、作风为基础、业绩为导向，全面提高审计人员依法审计能力和审计工作水平，全面落实审计署、人力资源和社会保障部、国家公务员局联合下发的关于加强审计机关公务员队伍专业化建设的意见，着力打造政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的审计干部队伍。 而在审计管理活动中，人不仅是一种人与人际关系中的社会人的属性，而且还是生产力中最活跃的一种要素，人员素质是审计目标能否达到的关键因素，也是能否使审计事业的可持续发展的关键因素，因为，审计面临的问题不断的变化，如果一味地守旧，必然导致审计效果大大折扣。 只有把人的调动人的积极性、主动性、和创造性才能不断地使审计水平提高，也才能解决不断变化着的问题。 另外，随着人类的不断发展，能源问题越来越紧张，要达到可持续发展，如果仅仅按原来的资源去完成同样一件审计任务，是无法达到可持续发展的。 必须要用更少的资源去完成以前的任务，这就要求生产力发展水平不断提高，而科学技术是第一生产力，科学发展的关键在于人才。 因此，在审计管理中，如果要达到可持续发展，必须要坚持以人为中心的审计管理工作，也就是人本化审计管理。 （二）和谐社会的发展要求人本化审计管理胡锦涛指出，实现社会和谐，建设美好社会，始终是人类孜孜以求的一个社会理想，也是包括中国共产党在内的马克思主义政党不懈追求的一个社会理想。 根据马克思主义基本原理和中国社会主义建设的实践经验，根据新世纪新阶段中国经济社会发展的新要求和中国社会出现的新趋势新特点，我们所要建设的社会主义和谐社会，应该是民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。 总结起来，就是要处理好人与人，人与社会之间的关系。 十六大报告首次提出四个尊重的重要政策思想，十六届四中全会把“四个尊重”（尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造）作为“不断增强全社会的创造活力”的前提，进一步突出了“四个尊重”在构建社会主义和谐社会中的重要性。 而人本化审计管理也是本着尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的原则，调动人的积极性、主动性、创造性来不断增强审计人员的创造活力。 本着以人为本的思想，处理好审计人员之间，部门之间的关系，为审计人员提供一个良好的工作环境。 才能使审计管理工作满足和谐社会发展的要求。 （三）科学发展观要求人本化审计管理按照现在比较公认的说法，科学发展观就是“以人为本，全面、协调、可持续发展。 这是对科学发展观一个最简洁的表述。 审计机关在具体的工作实践中要形成一些有益的方式，要以审计工作紧紧围绕党委、政府的工作中心，才能更好地地服务于经济社会发展大局；要以坚持以科学发展观和“三个有利于”为指导，才能充分发挥审计的建设性作用；要以坚持解放思想、创新机制和制度，才能调动各方面的积极性和创造性；要以坚持加强领导班子建设和干部队伍建设，才能为审计工作的科学发展提供根本保证。 总之要以科学发展观的思想，构建人本化审计管理体制的创新。 以人为本是对人的管理，应该也是审计管理的核心内容，也是实施整个审计管理活动的基础，是最基本的条件之一。 审计要想发展就要解放审计人员的思想，激发审计人员的积极性和首创精神，提升审计人员的素质，解放思想是理念行动的先导。 刘家义审计长在相关会议上指出，科学的审计理念就是要在新的思想高度上形成推动审计工作科学发展的共识。 具体讲，就是要以解放思想为先导，摆脱传统的思维模式，善于运用新的理论、新的模式和新的观念来指导审计工作。 当前，随着社会的进步和审计工作的不断发展，我们的思想观念、思维方式和工作方法与科学发展观的要求相比，仍然有较大的差距，这在一定程度上制约了审计工作的健康发展和审计质量的提高。 没有科学的审计理念，就不会有高质量的审计结果。 总结审计工作25年来的成功经验，最重要的就是要不断解放思想，更新观念，坚持用科学的审计理念指导和推动审计工作。 树立科学的审计理念，就是要以科学发展观为灵魂和指导，始终坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为审计工作的出发点和落脚点，充分发挥审计的监督职能和“免疫系统”功能。 树立科学的审计理念，就是要正确处理好监督与服务的关系，监督与发展的关系，始终坚持用科学发展观和“三个有利于”的标准来指导和推进审计工作。 树立科学的审计理念，就是要围绕提高审计工作的质量和水平，始终坚持制度创新和管理创新，不断健全完善符合生产力发展规律和市场经济规律，责、权、利紧密挂钩的机制和制度保障。 四、如何构建人本化审计管理（一）加强审计人员素质 1、坚持政治理论学习，武装思想素质。 审计人员一定要认真学习并贯彻落实党的十七大精神，在政治上、思想上、行动上与党组织保持高度一致，保持政治上的鉴别力和敏锐性。 高举中国特色社会主义伟大旗帜，拥护党的路线、方针、政策，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，立足本职积极开展工作。 坚持理论联系实际，用唯物主义立场、观点和方法观察问题、分析问题，牢固树立正确的世界观和人生观，做到政治上更加成熟，理想信念更加坚定。 2、加强金审工程学习，提高现代审计业务技能。 金审工程是审计信息化系统建设项目的简称，审计信息化是审计领域的一场革命，这场革命意味着审计工作从传统的审计方式向信息化方式的转变。 作为审计人员一定要适应时代需求，积极学习并掌握审计信息化建设项目，深刻领会审计信息化的深刻意义，转变以往的审计思维方式，提高审计质量和效率，降低审计风险。 3、坚持为人民服务的宗旨，积极开展审计工作。 审计人员一定要树立亲民爱民的思想，要始终与群众心贴心，做到心里装着群众，凡事想着群众，工作依靠群众，一切为了群众，做群众的贴心人。 在工作中，要立足于本职工作，以求实的态度，从实际需要和现实出发，发扬党的优良传统和作风，扎扎实实地为人民办实事、谋利益。 无论手中的权利大小，都是人民赋予的，而不是个人的资本，它只能用于为人民服务，而不是个人谋私的工具。 审计人员要自觉接受群众的监督，以人民群众满意作为改进、提高自己工作的标准，为人民掌好权、用好权，更好地为人民服务。 4、强化审计人员廉政建设，努力树好审计人员形象。 审计人员要不断夯实廉洁自律的思想道德基础、筑牢拒腐防变的思想道德防线，在工作中要时刻做到坚持原则，廉洁自律，求真务实，以科学发展观的要求切实转变作风，真正做到为民、务实、清廉，自觉发扬党的光荣传统和优良作风，自觉抵御各种腐朽落后思想观念的侵蚀。 严格遵守廉政准则和各项廉政规定，杜绝吃、拿、卡、要行为，在群众中树立起良好形象。 （二）构建合理的人员激励审计制度 1、要突出激励机制的完整性和规范性。 主要强调三个方面的内容首先是审计文化的作用，审计文化能够帮助企业建立一种激励机制在本企业顺利实施的软环境；其次是激励的公平性，“不患寡，而患不均”是物质激励环节中最为关键的问题，需要通过部门在企业价值链的重要程度和员工岗位价值评估等工具，公平设定不同部门、不同员工序列的物质奖励标准；最后是精神激励的运用，在激励手段方面拓宽各种精神激励方式的组合运用，尤其是对岗位层次较高的员工和各层级代表员工加大精神奖励 2、针对不同层级、不同发展阶段的员工制定差异性的激励方案。 人本管理是保障组织目标和个人目标趋同性的关键。 首先管理者需要确立正确的观念，激励机制不仅仅是激励制度的总和，其中也包含着复杂的心理过程，关键在于针对性地激发每位员工的内生动力；其次对个人实施差异性的激励方案是激励机制最为关键的内容。 差异性的激励方案受到众多因素的影响，在宏观层面受到如审计特点、设计管理发展阶段的特点、审计文化等，微观层面则受到个人期望、个人需求阶段（马斯洛需求理论的五个层级）、个人所在审计机构中的层次、个人所从事审计方面等因素的影响。 审计机构需充分了解宏观和微观因素，方能制定出完备的激励机制，各激励要素的确定才能比较准确，方能保障激励效果。 同时管理者须研究不同层级、不同岗位、不同个人需求阶段的差异，通过物质激励和精神激励的组合，在符合公司激励体系和组织目标的前提下，制定具有差异性的激励方案，激励每位工作人员实现个人发展目标，并最终促进组织目标的实现。 （三）构建和谐的人际关系 1、要坚持人格平等。 人格平等是人际和谐的基础。 人格平等，就是审计机构的各个工作人员的人格和尊严都一视同仁地得到正义的护佑。 每一个工作人员都享有包括生存权和发展权在内的各项权利。 建立和谐的人际关系，要树立人人平等的理念。 对所有的人，包括当权者与无权者，身体健康者与残疾者，无论他们属于社会哪一阶层，哪一部门，都应当平等相待。 做到不因地域原因受排挤、不因文化差异受歧视、不因经济贫困被冷漠，使人人都有着相对良好的生存空间与发展机会。 2、要倡导诚信友爱。 诚信友爱是和谐社会的精神内核。 如果说和谐的人际关系，要用道德与法律来维系，其中道德的核心便是诚与爱。 古人把诚心与爱心称之为道德之心。 诚信友爱不仅是和谐社会里做的准则，也是和谐社会做事的基本准则。 没有诚心与爱心，就不可能建立稳定和谐的人际关系。 因此，实现人际和谐，就要大力提倡诚信友爱，积极营造有利于形成诚信友爱审计管理氛围。 只有这样，才能巩固和发展团结互助、诚实守信、平等友爱、融洽相处的人际关系。 3、要协调利益关系。 实现人际和谐，关键在于调节人际利益关系，公平地分配社会利益，使每个人都各得其所、各得其利，共同分享进步成果。 古往今来发生的一切社会动乱，皆是始于利益分配的不公平。 因此，要注意加大分配调节力度，合理调整上下之间、部门之间、人与人之间的利益关系。 （四）积极开发人力资源 1、更新人力资源管理理念，加强对现代人力资源理论的系统认识。 审计部门应彻底打破传统政府部门人事管理和人才观的束缚，树立全新的人才观念，要充分认识人才是审计事业发展的第一资源。 传统人事行政与现代人力资源管理有着质的区别。 传统人事行政所依托的理念是规范、管制；而人力资源管理所依托的理念是发展、创新。 审计部门应将公共人力资源管理理论应用到实际工作中。 公共人力资源管理理论是以现代行政管理学、资源经济学、公共部门经济学、公共政策分析、信息科技等为基础，运用知识管理方法，依靠信息技术作为平台和手段装备起来的全新理论。 由于多种原因，我国审计部门对现代人力资源理论体系的认识还十分有限，“人力资源是第一资源”的观念还未树立，因此加强对现代人力资源理论的学习与认识十分重要。 2、完善人力资源管理制度，建立人力资源管理体系目前，要做好人力资源管理工作的当务之急是借鉴国外及国内其它公共部门先进的经验和做法，结合审计部门的实际情况，通过完善政策和立法使我国审计部门绩效管理走上制度化、规范化和经常化的道路。 实行制度创新，制订一套完善的人力资源管理制度，包括职位制度、招聘与录用制度、薪酬管理制度、绩效制度与奖励制度以及劳资关系、退休、解聘、内部人员交流计划等。 另外，公共部门人力资源管理具有全员性、全面性、全程性特点，需要组织上下左右众多部门的配合与支持。 因此，审计部门理应从组织的角度将人力资源的培训教育、考核、使用等环节有机结合起来，使之相互配套。 建立起开发培训使用考核总结评价分配一体化的人力资源管理的动力机制，以充分调动员工学习知识技术积极性。 3、建立科学的、适应审计发展的职位分类制度。 传统的职位分类是以职位为基础，通过职位分析来确定职责、权限、任职者资格等要素，形成职位描述和职位规范，建立组织结构和人力资源管理系统。 这种分类制度的优点在于对各项职位要素都有明晰的规定，不足之处在于静态的职位描述缺乏灵活性，只强调人适应职位要求，而忽视人的能动性创造力，不利于个人的职业发展。 审计部门应引进“双阶梯晋升制度”，给专业技术人员提供一种不同于管理阶梯的升迁机会。 这种制度提供两条平等的升迁阶梯，一条是管理道路的，另外一条是技术道路的。 两种阶梯层级结构是平等的，每一个技术等级都有其对应的管理等级，一般来说，要给予不同阶梯中相同级别的人同样的地位和同样的报酬、待遇，以达到公平。 有了这种制度，没有管理兴趣或能力的专业人员就可以在技术阶梯上升迁，既保证了对他们的激励，又使他们能充分发挥自己的技术特 4、确定科学合理的人力资源结构。 要确定科学合理的人力资源结构应从以下两个方面着手 （1）专业结构合理化。 专业结构是指人才群体中各类专业人员的比例构成。 由于应用于各个领域的专业知识浩如烟海，决不是某个人或几个人能全面掌握的，因此，为了实现政府审计的职能，需要把专业人才按一定比例合理配置，使他们通力协作、相互配合、共同努力、发挥出最大的整体效能； （2）知识结构合理化。 知识结构是指人才群体中具有不同知识水