税法第一章-PPT课件.ppt

税法TaxationLaws 人生最可悲的是 你空有鸿鹄大志 却不去努力实现 3 20 2020 1 认识税收和税法 热点趣点知识点 3 20 2020 2 热点 免征额 5000 3 20 2020 3 趣点 在土耳其洗个脸要付3种税土耳其总统塞泽尔2日批准了税法修改条例 根据该条例 土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付3种税 首先是从1993年开始征收的 环境清洁税 它在土耳其老百姓中一直被叫做 垃圾税 实施新的税法以后 这个税被纳入到水费里边 第二种税叫 污水费 由政府按照自来水费50 的标准收取 第三种税是 增值税 不论是家庭还是写字楼都要支付这个费用 按照水费的18 收取 有老百姓表示 以后洗脸的时候也要想想 随着哗哗地流水 要不断往外掏税费 实在是心疼 不如干脆用湿纸巾擦擦算了 3 20 2020 4 第一个理念 税收与每一个人的日常生活息息相关 知识点 3 20 2020 5 Thereareonlytwothingsapersoncanbesureofinlife deathandtaxes 3 20 2020 6 第二个理念 税法与财务 会计人员的工作紧密相关 3 20 2020 7 会计人员 会计核算中包括税务处理销售商品 借 银行存款贷 主营业务收入应交税金 应交增值税 销项税额 3 20 2020 8 注册会计师 审查企业纳税申报表某企业2005年销售收入100万元 销售成本60万元 销售税金及附加5万元 期间费用及营业外支出20万元 其中被工商管理部门罚款2万元 企业申报应纳税所得额为15万元 应纳所得税为4 95万元 审查结果 根据税法规定 工商管理部门罚款2万元在计算应纳税所得额不得扣除 应纳税所得额应为17万元 应纳所得税为5 61万元 3 20 2020 9 注册税务师 提供税务咨询 开展税收筹划某公司拟为张先生发放年终奖 有两个方案可供选择 甲方案发放18500元 乙方案发放17500元 已知张先生每个月工资超过3500元 甲方案 张先生税后所得为16755元 乙方案 张先生税后所得为16975元 3 20 2020 10 会计相关考试 会计职称考试科目 1 会计从业 财经法规与会计职业道德 会计基础 初级会计电算化2 初级会计职称 经济法基础 初级会计实务3 中级会计职称 财务管理 经济法 中级会计实务注册会计师考试科目 会计 审计 财务管理 经济法 税法 公司战略与风险管理注册税务师考试科目 税法 一 税法 二 税务代理实务 税收相关法规 财务与会计 3 20 2020 11 第三个理念 扩展知识面 积累生活经验 3 20 2020 12 第一章税法总论 教学重点 难点 税法的构成要素教学方法 手段 讲授教学目的与要求 1 了解税法的概念 掌握税法的构成要素2 了解税法在我国法律体系中的地位 掌握税收法定原则3 了解我国税收立法概况和现行税法体系 3 20 2020 13 1 1税法的概念 一 税收1 税收的产生古代税收的产生 捐 赋 租 贡 3 20 2020 14 2 税收的含义 政府为了满足社会公共需要 凭借政治权利 强制 无偿地取得财政收入的一种形式 一 税收的内涵 1 税收是国家取得财政收入的重要工具 其本质是一种分配关系 自94年税制改革以来 税收占财政收入的90 以上 3 20 2020 15 2 国家征税的依据是政治权利 有别于按要素进行的分配 生产要素 资本 劳动力 土地 技术 经济信息和经济管理等 3 国家课税的目的是满足社会的公共需要 3 20 2020 16 二 税收的外延1 无偿性 国家征税后不需要直接偿还或付出直接报酬 2 强制性 依据税法的规定来进行强制性分配 3 固定性 税法有预先规定 并保持相对的稳定性和连续性 3 20 2020 17 富人穷人税前收入100000元1000元贫富差距100倍个人所得税28985元0税后收入71015元1000元贫富差距71倍 3 20 2020 18 二 税法1 概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 2 特点义务性综合性 3 20 2020 19 2020 3 20 例题 单选题 由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定 税法具有 A 义务性特点B 权利性特点C 综合性特点D 单一性特点 答案 C 20 1 2税法在我国法律体系中的地位 2020 3 20 一 税法是我国法律体系的重要组成部分 二 税法与其他法律的关系 宪法民法刑法行政法 21 1 3税收法定原则 2020 3 20 一 税法的原则 一 基本原则1 税收法定原则 核心 包括税收要件法定原则和税务合法性原则2 税收公平原则3 税收效率原则4 实质课税原则 22 2020 3 20 二 适用原则1 法律优位原则2 法律不溯及既往原则3 新法优于旧法原则4 特别法优于普通法的原则5 实体从旧 程序从新原则6 程序优于实体原则 23 二 税收法律关系 一 税收法律关系的组成1 税收法律关系的主体 法律关系的参加者 1 双主体 征纳双方 2 权利主体双方法律地位是平等的 但权利和义务不对等 3 对纳税方采用属地兼属人原则 3 20 2020 24 例题 在税收法律关系中 征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等 2002年 答案 3 20 2020 25 2 权利客体征税对象3 税收法律关系的内容征 纳双方各自享有的权力和承担的义务 3 20 2020 26 1 4税法要素 应重点掌握 一 纳税人 直接负有纳税义务的单位和个人 二 征税对象 它是区分不同税种的主要标志 与征税对象相关的两个概念是税目和税基 某人某月取得如下收入 工资收入3000元工资薪金所得兼职收入1000元劳务报酬所得中奖收入20000元偶然所得房屋出租收入2000元财产租赁所得 3 20 2020 27 三 税率 我国目前税率形式有比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 1 比例税率 即对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的征收比例 我国的增值税 城市维护建设税 企业所得税等采用的是比例税率 3 20 2020 28 城市维护建设税 应纳税额 纳税人实际缴纳的增值税 消费税税额 适用税率位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元 假定税率为7 则 2015年 应纳税额 50 7 3 5万元 3 20 2020 29 2 超额累进税率 累进税率 随着征税对象数量的增大而随着提高的税率 全额累进税率 是把征税对象的数额划成若干等级 对每个等级分别规定相应的税率 当税基超过某个级距时 课税对象的全部数额都按照提高后级距的相应税率征税 3 20 2020 30 某人某月应纳税所得额1000元 应纳所得税额 如果是3000元 应纳所得税额 如果是6000元 应纳所得税额 3 20 2020 31 2020 3 20 按全额累进税率 1000 3 303000 10 3006000 20 1200 32 2020 3 20 超额累进税率 把征税对象按数额的大小分成若干等级 每一等级规定一个税率 税率依次提高 但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算 将计算结果相加后得出应纳税款 33 计算上题中6000元时的应纳所得税额按超额累进税率 1500 3 3000 10 1500 20 645 3 20 2020 34 3 20 2020 35 6000 20 555 1200 555 645思考 如果是3000元的应纳税所得额时 用速算扣除数计算的应纳税所得额是多少呢 3 20 2020 36 3 定额税率 即按征税对象确定的计算单位 直接规定一个固定的税额 3 20 2020 37 4 超率累进税率 以征税对象的数额的相对率划分若干级距 分别规定相应的差别税率 相对率每超过一个级距的 对超过的部分就按高一级的税率计算征税 3 20 2020 38 四 纳税环节 一次课征制或多次课征制 五 纳税期限 1 3 5 10 15 1个月或者1个季度 3 20 2020 39 1 5税收立法与我国现行税法体系 税收立法 是指有权的机关依据一定的程序 遵循一定的原则 运用一定的技术 制定 公布 修改 补充和废止有关税收法律 法规 规章的活动 税法实施税收立法是税法实施的前提 3 20 2020 40 41 我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法的法律制度构成 一 税收实体法体系 一 流转税类 包括增值税 消费税和关税 二 所得税类 包括个人所得税和企业所得税 三 财产和行为财税 包括房产税 车船税 印花税 契税 四 资源税类 包括资源税 土地增值税 城镇土地使用税 五 特定目的税类 包括固定资产投资方向调节税 筵席税 已经停止征收 城市维护建设税 车辆购置税 耕地占用税和烟叶税 3 20 2020 42 二 税收程序法 1 由税务机关征收的税种 适用 税收征管法 2 由海关征收的税种 适用 海关法 和 进出口关税条例 3 由财政部门征收的税种 由国务院另行规定税收实体法和税收征收管理的程序法构成了我国现行税法体系 3 20 2020 43 1 6税收执法 实施原则 1 层次高的法律优于层次低的法律 2 同一层