商业银行会计第十章财务会计报表PPT课件.ppt

第十章财务会计报告 商业银行会计 财务会计报告 1 清理资产2 清理各项实物资产3 清理账务4 核实损益5 编制试算平衡表 什么是财务报告 财务报告的作用是什么 财务报告到底怎么看 为什么要编制财务会计报告 什 么 是 报 务 财 告 概述 1 财务会计报告的种类商业银行的财务会计报告按照编制内容 可以分为会计报表 会计报表附注和财务报告说明书 不要求编制和提供财务状况说明的银行除外 2 财务会计报告的编制要求为了向财务会计报告的使用者提供有用 可信的财务信息 保证财务会计报告的编制必须遵循以下要求 1 真实可靠 2 内容完整 3 计算准确 4 编制及时 会 计 报 表 附 注 财 务 报 告 说 明 书 财务会计报告 财务会计报告可以为国家的宏观经济部分提供有用信息 促进社会资源的合理配置 财务会计报告是投资者进行投资决策的重要依据 通过分析财务会计报告有利于商业银行加强自身的管理与及预测未来趋势 财务会计报告具有平衡账户 检查和监督日常核算的作用 第二节 财务会计报表 1 资产负债表2 利润表3 现金流量表4 所有者权益变动表 商业银行会计 一 资产负债表的作用资产负债表是反映企业某一特定日期财务的会计报表 它是根据资产 负债和所有者权益来填列的 商业银行资产负债表表明了银行在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权 它反映了商业银行一定时点的理财结构 根据 企业会计准则 的规定 商业银行的资产负债表的编制方式采用账户式 资产 负债 所有者权益左边填列资产 右边填列负债与所有者权益 从而使两方的合计数达到平衡 资产负债表 资产负债表 通过资产负债表 有关各方可以了解商业银行一下几个方面的情况 银行所掌握的经济资源及其构成银行的负债渠道及其构成银行所以和权益的构成银行未来财务状况的变化趋势 资产负债表的内容 利润表 一 利润表的性质与作用利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表 银行利润表是将银行一定会计期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比 以计算出银行一定时期的净利润 或净亏损 的报表 作为反映某一会计期间财务成果的报表 利润表是一张动态报表 其主要意义 1 了解企业的利润的形成情况和增减变动的原因 2 了解企业依法纳税的情况 3 评价企业投资的价值和回报 判断企业的资本是否安全 4 预测企业未来期间的经营状况和盈利水平 二 利润表的内容和格式利润表通过一定的表格反映企业的经营成果 按照排列方式的不同 利润表的结构有单步式和多步式 按照规定 我国企业一般采用多步式利润表 三 利润表的编制方法 1 利息净收入项目应根据 利息收入 项目金额 减去 利息支出 项目金额后的余额计算填列 2 手续费及佣金收入 项目 应根据 手续费及佣金收入 项目金额 减去 手续费及佣金支出 项目金额后的余额计算填列 3 投资收益 公允价值 汇兑收益 项目反映商业银行以各种方式应对外投资取得的收益 按照相关准则规定应当计入当期损益的资产和负债公允价值变动的收益和汇率变动形成的收益 4 其他业务收入 其他业务支出 项目反映商业银行除主营业务以外的其他业务收入所取得的收入和成本 5 营业外收入 营业外支出 所得税费 等项目 反映商业银行发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出 以及根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 6 每股收益 项目 包括 基本每股收益 和 稀释每股收益 上市银行应当找归属于普通股股东的当期利润净利润 除以发行在外的普通股加权平均数计算基本每股收益 利润表的内容 2020 3 20 15 1 经营活动产生的现金流量 2 投资活动产生的现金流量 3 筹质活动产生的现金流量 3 汇率变动对现金的影响额 4 现金及现金等价物的净额 现金流量的内容 现金流量表 一 现金流量表的性质和作用银行的现金流量表是综合反映银行在一定会计期间内现金流入和流出情况的会计报表 现金流量表中的现金包括现金及现金等价物 现金包括库存现金 存入本行营业部的银行存款 存放中央银行存款 存放同业款项 存放系统内款项 现金等价物是指商业银行持有的期限在3个月内 易于转换为已知金额 现金且利率变动对其价值影响不大的短期证券 1 企业为短期投资而购入的可流通的股票是否为现金等价物 二 银行经营活动引起的现金流量经营活动中现金流入的项目有 1 从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入 2 从证券投资活动中获得的收入 包括股利和债券 票据的利息收入 3 从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业务中获得的费用收入 4 出售交易证券而产生的现金流入 5 其他非投资和筹资活动发生的现金流入 经营活动中现金流出的项目有 1 各种利息支付 包括吸收的各类存款的利息支付和发行的债券 票据的利息支付 2 薪金和工资等各类营业费用的支付 3 交纳税金 罚没款或其他费用的现金支付 4 为买入交易证券而发生的现金支出 5 其他非投资和融资活动而发生的现金支出 19I 1 工作底稿法 2 T型账户法 现金流量表的编制方法 工作底稿法以工作底稿为手段 以利润表和资产负债表数据为基础 对每一项目进行分析并编制调整分录 从而编制出现金流表 直接法下 工作底稿被分成三段 即资产负债表项目 利润表项目和现金流量表项目 横向有五个栏目 即项目名称 期初数 调整分录借方栏 调整分录贷方栏和期末数栏 T型帐户法是以T型帐户为手段 以利润表和资产债表数据为基础 对每一项目进行分析并编制调整分录 从而编制出现金流量表 所有者权益变动表 一 所有权益变动表的性质和作用所有者权益变动表是反映构成所有者权权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表 所有者权益变动表在一定程度上体现银行综合收益的特点 除列示直接计入所有者权益的利得和损失外 同时包含最终属于所有者权益变动的净利润 从而构成银行的综合收益 所有者权益变动表的作用 通过所有者权益变动表 既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息 也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息 特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源 二 所有者权益变动表的内容和结构在所有者权益变动表上 企业至少应当单独列示反映下列信息的项目 1 净利润 2 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 3 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 4 所有者投入资本和向所有者分配利润等 5 提取的盈余公积 6 实收资本或资本公积 盈余公积 未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 所有者权益变动表以矩阵的形式列示 一方面 列示导致所有者权益变动的交易或事项 即所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映 另一方面 按照所有者权益各组成部分 即实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润和库存股 列示交易或事项对所有者权益各部分的影响 第三节 会计报表附注及财务情况说明书 商业银行会计 1 会计报表附注2 财务情况说明书 会计报表附注 一 会计报表附注的意义会计报表附注是会计报表的重要组成部分 是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释 其目的在于不影响报表清晰性的前提下 披露那些报表本身不能说明或不能详细说明的信息 对会计报表起补充 说明和解释的作业 二 会计报表附注的主要内容 1 商业银行的基本情况 2 财务报表的编制基础 4 遵循企业会计准则的声明 4 重要会计政策和会计估计 5 重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6 报表重要事项说明 7 或有事项 8 资产负债表日后事项 9 关联方关系及其交易 10 风险管理 一 财务情况说明书的意义和内容财务情况说明书是以文字来补充说明财务经营状况 利润实现和分配情况以及银行的财务物质发生重大变动情况 银行财务情况说明书是财务会计报告的组成部分 指会计单位提供的财务情况至少应当对下列情况作出说明 1 银行经营的基本情况 2 利润