应用型本科教材-税法-第一章-税法认知PPT课件.ppt

税法 根据全面营改增等最新税收政策编写 梁文涛编著中国人民大学出版社2017年1月第1版邮箱 nashuichouhua 任课教师交流qq群号是 498267290 仅供任课教师加入 1 2 作者要求 请不要将此课件泄露给他人 谢谢 3 书名 税法作者 梁文涛出版时间 2017年1月第1版出版社 中国人民大学出版社定价 39元ISBN 9787300237466版次 1丛书名 十三五 普通高等教育应用型规划教材 会计与财务系列开本 16开页数 360 4 内容简介 税法 是应用型院校财经专业的一门专业核心课 税法 服务于会计专业人才培养目标 培养具有一定企业涉税法律知识 涉税岗位能力强的应用型人才 本课程坚持 理实一体 学做合一 以涉税岗位能力的培养为主线 直接为培养学生从事财税工作应具备的基本知识 基本技能和核算操作能力服务 本书包括税法认知 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 小税种税 税务行政法制共八章 为培养高端应用型涉税岗位人才 本教材从 工作引例 情境引例 工作实例 理论答疑 实务答疑 等方面对涉税实例进行分析与操作 主要讲授企业实际工作所必需的各税种的认知 计算 征收管理 涉税疑难解答等 突出税法的实用性和应用性 让学生在学习税法理论知识的同时 提升税法的实践和应用能力 5 梁文涛 著名财税专家 注册税务师 注册纳税筹划师 潍坊市社会科学研究十佳拔尖人才 潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才 潍坊市会计领军人才 潍坊市社会科学专家基层行 首批专家 潍坊市社科联首批特约研究员 省级精品课程 税务核算与实务 负责人 就职于多家企事业单位 擅长税务会计与筹划理论与实践 长期从事税务会计与筹划的教学 培训 科研 咨询与实战工作 主要研究方向 税务会计 纳税筹划等 截至2017年1月 出版专著 企业纳税筹划方案设计 企业纳税方案优化设计120例 财税名家手把手教你算税 报税和缴税 实战与操作版 3部 主编教材 税务会计实务 纳税筹划 税法 中国税制 税务会计实训 企业纳税核算与申报 企业纳税核算与申报综合实训 财务管理实务 等30余部 主编的 企业纳税实务 企业纳税实务习题与实训 中国税收 3部教材入选第一批教育部 十二五 职业教育国家规划教材 主持 山东省软科学研究计划资助项目 营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究 项目编号 2013RKA07010 等省部级 市厅级课题3项 参与省部级 市厅级课题5项 在 财会月刊 企业管理 会计之友 财会通讯 注册税务师 等各类报刊杂志发表财税专业论文120余篇 其中 在全国中文核心期刊发表论文80余篇 不同运输方式购销业务会计处理及其选择 等10项成果分别获山东软科学优秀成果二等奖1项 山东省社会科学普及与应用优秀作品二等奖1项 山东高等学校优秀科研成果奖二等奖 三等奖各1项 潍坊市社会科学优秀成果二等奖3项 三等奖3项 企业纳税筹划风险的五种应对策略 等8篇论文分别被人大报刊复印资料 财务与会计导刊 财政与税务 全文转载 6 第1章税法认知 7 第一节税收的内涵和分类 第二节税法的内涵和构成要素 第三节税收的原则 第四节税收法律关系 第五节税收立法与执法 第六节税务登记与发票管理 第七节纳税申报与税款征纳 本章内容 8 1 能识记税收的含义与特征 税法的含义与特征 2 能明确税法的原则 税收的分类 税法的构成要素 税收法律关系 3 能办理税务登记 能进行发票管理 4 能区分税收立法和税收执法 能区分纳税申报与税款征纳 9 10 第一节税收的内涵和分类 11 12 一 税收的含义与特征 一 税收的含义税收是国家为行使其职能 满足社会公共需要 凭借公共权力 按照法律所规定的标准和程序 参与国民收入分配 强制地 无偿地且固定地取得财政收入的一种方式 13 二 税收的特征 14 二 税收的分类 一 按征税对象性质分类 15 1 流转税 2 所得税 以商品 劳务或服务买卖的流转额为征税对象征收的各种税 包括增值税 消费税 关税等 流转税一直是我国的主体税种 以所得额为征税对象征收的各种税 所得额一般情况下是指全部收入减除为取得收入耗费的各项成本费用后的余额 主要包括企业所得税 个人所得税等 16 3 资源税 4 财产税 5 行为税 以各种应税自然资源为征税对象征收的各种税 包括资源税 土地增值税和城镇土地使用税等 以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税 如房产税 车船税等 以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税 如印花税 契税等 17 二 按计税依据分类 18 三 按税收与价格关系分类 19 四 按税收管理权限和税收收入归属分类 20 五 按税收负担能否易于转嫁分类 21 22 第二节税法的内涵和构成要素 23 24 一 税法的含义与特征 一 税法的含义税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和 25 26 二 税法的特征 27 28 二 税法的构成要素 29 税法的构成要素 30 一 总则总则主要包括税法的立法意图 立法依据 适用原则等 31 三 征税对象征税对象又叫课税对象 征税客体 指税法规定对什么征税 是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物 是区别一种税与另一种税的重要标志 32 33 四 税目税目是各个税种所规定的具体征税项目 反映征税的具体范围 是对课税对象质的界定 税目体现征税的广度 例如消费税有烟 酒 高档化妆品等15个税目 并非所有的税种都有税目 如企业所得税就没有税目 34 35 36 37 38 六 纳税期限1 纳税义务发生时间 纳税期限和纳税申报期限的含义纳税义务发生时间是指纳税人具有纳税义务的起始时间 是一个时间点 39 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 有按年纳税 按期纳税和按次纳税之分 一般为一个时间段 40 41 2 纳税义务发生时间 纳税期限和纳税申报期限的关系 42 43 44 45 46 47 七 减税免税减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施 减税是对应纳税额少征一部分税款 而免税是对应纳税额全部免征税款 48 1 税基式减免税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式来实现的减税免税 49 50 2 税率式减免税率式减免即通过直接降低税率的方式实现的减税免税 具体概念包括重新确定税率 选用其他税率 零税率 51 八 纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 52 十 罚则罚则又称法律责任 是对违反税法的行为采取的处罚措施 53 第三节税收的原则 54 55 一 税法的基本原则税法基本原则是一定社会经济关系在税收法制中的体现 是国家税收法治的理论基础 56 1 税收法律主义税收法律主义也称税收法定性原则 是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定 税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定 征纳主体的权力 利 义务只以法律规定为依据 没有法律依据 任何主体不得征税或减免税收 57 3 税收合作信赖主义税收合作信赖主义 也称公众信任原则 是指征纳双方关系从主流上看是相互信赖 相互合作的 而不是对抗的 58 二 税法的适用原则税法的适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则 59 60 第四节税收法律关系 61 62 一 税收法律关系的含义税收法律关系是税法所确认和调整的 国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系 63 二 税收法律关系的构成 一 税收法律关系的主体税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人 64 二 税收法律关系的客体税收法律关系的客体即税收法律关系主体的权利 义务所共同指向的对象 也就是征税对象 65 三 税收法律关系的内容税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务 这是税收法律关系中最实质的东西 66 67 68 2 纳税主体的权利和义务 1 纳税人的权利 69 70 71 72 2 纳税人的义务 依法进行税务登记的义务 依法设置 保管账簿和有关资料以及依法开具 使用 取得和保管发票的义务 财务会计制度和会计核算软件备案的义务 按照规定安装 使用税控装置的义务 按时 如实申报的义务 按时缴纳税款的义务 代扣 代收税款的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务 报告其他涉税信息的义务 73 三 税收法律关系的产生 变更与消灭1 税收法律关系的产生税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系 税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志 74 2 税收法律关系的变更税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生 使税收法律关系的主体 内容和客体发生变化 75 3 税收法律关系的消灭税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止 即其主体间权利义务关系的终止 税收法律关系消灭的原因 76 第五节税收立法与执法 77 一 税收立法 一 税收立法的概念税收立法是指国家机关依照其职权范围 通过一定程序制定 包括修改和废止 税收法律规范的活动 即特定的国家机关就税收问题所进行的立法活动 税收立法可以分为广义的税收立法和狭义的税收立法 税收立法通常也采用广义立法的含义 78 二 税收立法权及立法机关1 税收立法权税收立法权是指特定的国家机关依法所行使的 通过制定 修订 废止税收法律规范 调整一定税收法律关系的综合性权力体系 在我国 划分税收立法权的直接法律依据主要是 宪法 与 立法法 的规定 79 80 三 税收立法 修订和废止程序税收立法程序是指有权的机关 在制定 认可 修改 补充 废止等税收立法活动中 必须遵循的法定步骤和方法 81 二 税收执法 一 税收执法的含义广义的税收执法是指国家税务行政主管机关执行税收法律 法规的行为 既包括具体行政行为 也包括抽象行政行为以及行政机关的内部管理行为 通常意义上 都是指狭义的税收执法含义而言 82 二 税收执法权 83 1 税款征收管理权1 税务机构设置中央政府设立国家税务总局 正部级 省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统 84 2 税收征管范围的划分 1 国税局系统负责征收的税种 增值税 消费税 车辆购置税 中央企业所得税 银行总行 保险总公司集中缴纳企业所得税 证券交易印花税等 85 2 地税局系统负责征收的税种 3 海关系统负责征收的税种 关税 船舶吨税 进口环节增值税和消费税 城建税 部分企业所得税 个人所得税 资源税 城镇土地使用税 土地增值税 房产税 车船税 除证券交易印花税以外的印花税 契税等 86 3 我国中央政府与地方政府税收收入的划分 1 中央政府固定收入包括消费税 含进口环节海关代征的部分 车辆购置税 关税 海关代征的进口环节增值税 储蓄存款利息所得的个人所得税等 87 2 税务检査权税务检查时税务机关依据国家的税收法律 法规对纳税人等管理相对人履行法定义务的情况进行审査 监督的执法活动 税务检查包括两类 88 3 税务稽查权税务稽查是税务机关依法对纳税人 扣缴义务人履行纳税义务 扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称 89 第六节税务登记与发票管理 90 91 一 税务登记 一 税务登记的认知税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度 92 93 94 三 设立税务登记1 办理设立税务登记的时间要求在领取 一照一码 营业执照后 企业无需再到质监部门 社保部门 统计部门办理任何手续 但应在领取执照后15日内 将其财务 会计制度或处理办法报送国地税主管税务机关备案 并向税务机关报告企业全部存款账号 95 96 2 办理设立税务登记的程序企业领取由工商部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的 一照一码 营业执照后 不再领取税务登记证 企业在领取营业执照的同时 相关信息已通过工商部门共享到国地税部门 但纳税人应在领取营业执照后15日内 去国地税部门完成信息确认 在国地税部门完成信息确认后 纳税人凭加载统一社会信用代码的营业执照即可代替税务登记证的使用 97 98 四 变更税务登记变更税务登记 是指纳税人办理设立税务登记 三证合一 或 五证合一 后为领取 一照一码 营业执照 后 因登记内容发生变化 需要对原有登记内容进行更改 而向主管税务机关申报办理的税务登记 99 办理变更登记的程序 1 纳税人提出书面申请报告 并提供下列证件 资料若纳税人已在工商管理机关办理变更登记的 应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内 持下列证件 资料到主管税务机关申报办理变更税务登记 100 若纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记 或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的 应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内 持下列证件到主管税务机关申报办理变更税务登记 101 2 纳税人填报变更税务登记表纳税人领取并填写 变更税务登记表 纳税人填写完相关内容后 在相关位置盖上单位公章并在经办人签章 法定代表人 负责人 签章处签上相关人员姓名 然后将 变更税务登记表 交至税务登记窗口 102 103 五 停业复业登记停业 复业登记 是指实行定期定额征收方式的纳税人 因自身经营的需要暂停经营或恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续 104 1 停业登记程序纳税人在申报办理停业登记时 应如实填写 停业申请登记表 说明停业理由 停业期限 停业前的纳税情况和发票的领 用 存情况 并结清应纳税款 滞纳金 罚款 税务机关应收存其发票领购簿 未使用完的发票和其他税务证件 105 六 注销登记注销税务登记 是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时 向原主管税务机关申请办理的取消税务登记的手续 办理注销税务登记的 该当事人不再接受原主管税务机关的管理 办理注销登记的程序 106 七 外出经营报验登记外出经营报验登记 是指从事生产经营的纳税人到外县 市 进行临时性的生产经营活动时 按规定申报办理的税务登记手续 1 创新 外管证 管理制度 107 2 优化 外管证 办理程序 3 其他事项异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定 108 二 发票管理 一 发票的领购发票 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 发票是确定经济收支行为发生的证明文件 是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证 也是税务稽查的重要依据 109 1 增值税普通发票 增值税专用发票领购簿的申请 核发和首次领购 110 2 增值税普通发票 增值税专用发票的非首次领购 111 二 发票的开具销售商品 提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人 对外发生经营业务收取款项 收款方应当向付款方开具发票 特殊情况下 由付款方向收款方开具发票 112 113 114 115 116 117 118 第七节纳税申报与税款征纳 119 120 一 纳税