XBRL实务案例操作指导.doc

广西2013年XBRL高级研修班-上机操作指导书桂林电子科技大学商学院刘承焕编2013年12月操作案例一 物理文件创建1、浪潮分类标准编辑器新建分类标准国标模板创建分类标准依照下图操作命名空间：/cas/2012-12-31点工具可以切换中英文标签（默认是中文标签）浪潮软件引入英文标签在标签链接库中不能显示（何故？）保存（之后，自动生成6个物理文件2添加命名空间及前缀：工具命名空间新增输入前缀输入命名空间确定设为默认确定具体操作如图所示：3、工具引用标准（目的是参照通用分类标准构建企业的扩展分类标准）左中右三栏分别是：元素信息、通用标准、扩展标准（这是我们构建的目标）案例二 公司基本情况信息ELR的创建分析年报资料，构建若干ELR根据案例要求，需要构建企业一般信息、合并利润表、会计政策你、货币资金表等4个elr信息块YXB公司基本情况YXB公司大楼股份有限公司（以下简称“YXB公司”或“公司”）系1992年12月22日经广西壮族自治区体改委“桂体改股字（1992）43号”文批准，由ABC市百货大楼进行股份制改组成立的定向募集股份有限公司，注册资本人民币63,600,000.00元，于1993年2月28日取得NN市工商行政管理局核发的（企）19828360-7号企业法人营业执照，1996年5月15日经中国证券监督管理委员会证监发审字199665号文批复同意，向社会公开发行人民币普通股20,000,000股，每股面值1元，1995年12月31日发行结束后，增加注册资本人民币26,820,000.00元，于1996年11月11日取得NN市工商行政管理局换发的（企）123456789012345号企业法人营业执照，注册资本变更为人民币90,420,000.00元。住所：NN市xx路xx号。公司股东持股情况如下股东股份数 持股比例 ABC资产经营有限责任公司99,185,17018.21%GZDB企业集团有限公司38,052,3476.99%持股比例低于5%的股东407,417,84374.80%合计544,655,360100.00%经公司登记机关核准，经营范围：国内贸易，进出口贸易；卷烟、雪茄烟的零售；进口、国产瓶装酒的零售；预包装食品、散装食品的批发兼零售；道路普通货物运输；停车场服务；餐饮；理发、生活美容；电子游艺机；公开发行国内版书刊的零售；自有房屋租赁；钟表维修，珠宝首饰维修；再生资源回收。公司下设九个控股子公司.本公司财务报表以持续经营假设为基础编制，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则基本准则和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）、以及中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2010年修订）的披露规定编制。遵循准则声明：本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。（为了简化篇幅，有些内容进行了删减）根据以上内容，梳理出关键元素及其事实值如下：批准省市：广西壮族自治区批准日期：1993年2月28日批准文号：桂体改股字199243号发起人：YXB公司大楼营业执照注册号：123456789012345所属行业：零售百货遵循准则声明：本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。（为了简化篇幅，有些内容进行了删减）1.构建企业基本信息ELR在界面3中，角色类别列表表示符号yxb-123456789012345-20130630.xsd角色路径： /role/cas/130000/000000/100001定义：100001 Statements - General information about financial statement勾选：定义和列报链接库关于ELR角色路径命名的说明举例：下挂在标准中的，扩展的ELR,需要注意：1）角色路径：/role/cas/828700/000000/021102a码1:828700（通用标准的对应内容）码2：普通企业000000，行业标准的从其规定码3: 021102，其中02代表附注，110代表年报中的顺序号，末尾2表示2级标注（可以取值1,2,3,4）码4：a，b，c等用于表的拆分如果是银行标准的扩展，角色路径变为：/role/cas/bnk/2828700/000000/021102a（码1用7位）2.元素匹配经分析财务报表一般信息 100001，此信息块的提炼元素为批准省市：批准日期：批准文号：发起人：营业执照注册号：行业：基本情况备注；对应的通用标准为130000；元素可以完全匹配，不需扩建、修改！3、标签链接库：每个元素都有中英文标签，不需要构建其他标签标签链接库添加了elr后才可以添加标签，中英文标准标签可在定义元素是同时定义，其他标签必须在标签链接库中定义一般默认添加这个：/2003/role/link如果是在定义元素的时候定义了中英文标签，需要点击同步方能保存到标签链接库中4、定义链接库建模方式非维度表；可以直接使用通用标准的130000操作：点击右三界面的定义链接库右键单击空白界面新增扩展链接角色选中 /role/cas /130000/000000/100001确定在中间栏通用标准中定位到130000将1300000下的“公司基本信息披露Text block”拖动到右三栏中的100001下边。（展开级次观察）右键点击预览效果元素设置次序（order）属性（默认即可），如果需要修改次序，则在次序下的1.0、2.0、3.0等地方直接输入修改后的次序值即可！5、列报链接库：有三种方式（元素逐项拖动法、根据通用标准的列报库整体拖动法、根据定义连接符负值法）在扩展标准界面，右键点击100001，复制到列报链接库打开列报链接库观察结果在列报链接库设置首选标签：选中批准日期点击V按钮点击弧按钮设置次序设置首选标签（本例默认）6、计算链接库：本ELR都是文本，不存在计算关系7、实例文档1）创建实例文档物理文件（一般在所有ELR构建完成后进行此步骤，,也可每构建好一个ELR结构后进行此操作）浪潮实例文档编辑器新建实例文档选中前述企业核心模式文件：yxb-123456789012345-20130630.xsd打开进入实例文档编辑界文件保存命名yxb-123456789012345-20121231.xml出现如图界面：实例文档编辑主要工作：创建上下文、创建货币币种、定义数据精度、小数位、脚注、录入事实值2）创建上下文（上下文管理新增依次录入一下信息：）上下文标示符：FY2011D时期信息：时期型实体标示符：123456789012345（工商注册号，演示版软件只能使用123456789012345）模式：/（中国国家工商行政管理总局的官方网址）时期：起点日期2011年1月1日；终点日期2011年12月31日片段信息：默认场景信息：默认用同样的方法创建2012年的上下文FY2011D,并复制粘贴文本内容建好上下文，如果不赋值，则保存后上下文会丢失！（3）货币单位管理：本例不涉及（4）赋予事实值选中100001选中公司基本信息披露Text block 选中2012年视图元素详细设置将公司基本信息所有内容整体复制粘贴到编辑界面处保存再依次用复制粘的方法完成下列元素的赋值：（粘贴用Ctrl+V）根据以上内容，梳理出关键元素及其事实值如下：批准省市：广西壮族自治区批准日期：1993年2月28日批准文号：桂体改股字199243号发起人：YXB公司大楼营业执照注册号：123456789012345所属行业：零售百货遵循准则声明：本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。（为了简化篇幅，有些内容进行了删减）（5）脚注管理：本例不涉及8、校验1）扩展分类标准校验：在分类标准编辑器界面，工具分类标准校验校验显示结果导出2）实例文档计算校验：在实例文档编辑器界面工具实例文挡校验校验显示结果导出3）人工校验：需要职业判断案例三 构建合并利润表信息块YXB利润表（非维度表）单位：元项目 本年金额 上年金额 一、营业总收入1200000 2,641,499,332.29 2,300,246,187.57 .其中：主营业收入 700002,641,499,332.29 2,300,246,187.57 二、营业总成本 700000 2,232,548,951.74 其中：主营业成本 2,220,066,415.70 1,940,245,687.78 营业税金及附加 24,265,154.62 17,246,285.06 销售费用 116,128,349.20 99,765,479.52 管理费用 189,293,322.58 170,573,652.95 财务费用 9,965,454.68 3,767,744.43 资产减值损失 1,027,934.32 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列） 731,521.38 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 731,521.38 汇兑收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（亏损以“”号填列） 500000 81,484,222.57 加：营业外收入 631,941.92 减：营业外支出 1,003,085.99 其中：非流动资产处置损失 57,304.48 四、利润总额（亏损总额以“”号填列） 81,113,078.50 减：所得税费用 16,694,634.08 五、净利润（净亏损以“”号填列） 64,418,444.42 归属于母公司所有者的净利润 64,418,444.42 少数股东损益六、每股收益：（一）基本每股收益 0.12 （二）稀释每股收益 0.12 七、其他综合收益八、综合收益总额 64,418,444.42 归属于母公司所有者的综合收益总额 64,418,444.42 归属于少数股东的综合收益总额本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：6000元。操作提示：1构建合并利润表ELR1）角色路径：/role/cas/333000/000000/1002012）定义：100201Statements - Consolidated and company income statements3）勾选：定义、列报、计算、标签链接库2.元素梳理经分析财务报表一般信息 100201，此信息块元素绝大多数可以完全匹配，不需扩建、对于通用标准中有而企业报表中没有的元素可从列报、定义链接库中删除！其中，企业合并利润表第二行“其中：营业收入”应该指“合并营业收入”，而通用标准第二行的含义是“来自个别利润表的营业收入”，这两个不匹配，需要另外创建元素元素名称Main BusinessIncome标识符（ID） yxb_ Main BusinessIncome元素类型 货币型（monetaryItemType）替换组基础项（item）期间类型期间（durationu）余额方向贷（credit）抽象元素否显示空值是中文标签主营业务收入英文标签Main business income注意：英文标签和元素名称的区别在空格，英文标签只需要首字母大写即可！操作提示：编辑货币元素进入元素定义界面依照上表定义标准标签同步保存3、标签链接库：每个元素都有中英文标签，在某些特殊地方还需要用到特殊标签。在标签链接库查看新增元素的中英文标签，标签顺序起什么作用？在标签链接库中为“主营业务收入”增加长标签（verboselabel）中文： 其中：主营业务收入英文： Including：Main business income标签链接库(标准中文标签和首选中文标签完全一致的，不需要增加，不一致的，需要增加中、英文标签并设置标签类型)增加完后观察：标签定义工作繁琐！标准中文标签首选标签（中文）首选标签（英文）标签类型营业收入一、营业总收入One, Operating revenue长标签，verboselLabel主营业务收入其中：主营业务收入Including：Main business income长标签，verboselLabel营业总成本二、营业总成本略长标签，verboselLabel来自个别利润表的营业成本其中：营业成本略长标签，verboselLabel营业税金及附加营业税金及附加略标准：label销售费用销售费用略标准：label管理费用管理费用略标准：label财务费用财务费用略标准：label资产减值损失资产减值损失略标准：label公允价值变动收益加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）Add: profit or loss arisingfrom changes in fair value（loss to ”-“ fill to)to长标签，verboselLabel投资收益投资收益（损失以“”号填列）略长标签，verboselLabel对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益略长标签，verboselLabel汇兑收益汇兑收益（损失以“-”号填列）略长标签，verboselLabel营业利润三、营业利润（亏损以“”号填列）略长标签，verboselLabel营业外收入加：营业外收入Add：non-operaiting income长标签，verboselLabel营业外支出减：营业外支出Less：non-operaiting expenses负值标签：negatedLabel非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失Including：loss from disposal of non-current assets负值标签：negatedLabel利润总额（亏损总额以“”号填列）四、利润总额（亏损总额以“”号填列）略合计标签，totalLabel所得税费用减：所得税费用Less ：income tax expense负值标签：negatedLabel五、净利润五、净利润（净亏损以“”号填列）略标准：label归属于母公司所有者的净利润归属于母公司所有者的净利润略标准：label少数股东损益少数股东损益略标准：label六、每股收益：六、每股收益：略（一）基本每股收益（一）基本每股收益略（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益略七、其他综合收益七、其他综合收益略八、综合收益总额八、综合收益总额略 归属于母公司所有者的综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额略 归属于少数股东的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额略思考：每个元素是否都需要定义所有的标签？注意：否定（赋值标签negatelable标签的使用）4、定义链接库：建模方式非维度表；从通用标准中复制333000（合并利润表的结构到企业扩展标准中的100201中，删除以下多余项目：利息收入,已赚保费,手续费及佣金收入,利息支出,手续费及佣金支出,退保金,赔付支出净额,提取保险合同准备金净额,保单红利支出,分保费用, 来自个别利润表的营业收入在界面一中查找到将新元素“主营业务收入”并拖动到定义链接库的100201的营业收入下5、列报链接库：1）由定义链接库复制生成列报链接库2）还原为原始表样，需要设置并使用首选标签（按下表设置首选标签）例如：主营业务收入V弧首选标签长标签（观察变化）列报链接库中注意元素的层级和顺序（通用标准复制生成的顺序一般不会有问题）6、.计算链接库在计算链接库中添加ELR 100201从界面二通用分类标准的333000下的合并利润表的计算链接库中拖动“综合收益”整体到界面三的100201下，全部展开，删除多余项目（同前面一样），添加主营业务收入元素进去观察讲解计算链接库的层级、权重（1标识加，-1表示减）8、校验扩展分类标准：（略）工具标准校验校验校验导出修改错误建议每个ELR构建完就校验，发现错误及时修改！不要集中到最后一起校验，工作量就太大！9、实例文档先保存好原来的实力文档，再退出，重新打开实例文档后如图：1)上下文（和前面案例的上下文FY2011D,FY2012D相同，不用重复！）2）单位管理（需要填写金额数据）A：在单位管理界面点击，新增进入界面,按下图所列内容进行录入和选择并确定确定后，B：选中需要录入数据的某单元格，之后自动激活了表格数据区域，就可以填写数值了！注意：绿色的是在计算链接库定义了加减运算关系的项目假如企业报表金额是以千元为单位，则其精度decimals后小数位应设为-3；3）录入数值（简单的手工劳动，能否智能化？）例如：录入合并利润表2012年度的主营业务收入 100万元，在实际录入时需要录入1，000，000借助XBRL阅读工具，可以将8000000展示为800，但目前使用的软件暂无此功能！4）脚注管理（表下的特殊说明）脚注管理页（也可在视图下找到）新增语言选（zh）输入脚注内容：本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：6000元。确定点击净利润数值区域脚注关联单元格（变蓝色）保存5）计算链接库校验（对绿色区域输入的数值和公式计算的结果进行验证，能否做到适时校验？即输完绿色区域后立即给出提示通过与否，把错误扼杀在最初阶段！这问题需要软件商来解决！）注意实例文档中的四种颜色：灰、白、蓝、绿绿色是在计算链接定义过加减关系的项目蓝色是关联了脚注的项目普通单元格为白色，选中普通单元格显示灰色案例四 构建会计政策、估计、差错信息块YXB会计政策、估计、差错1、记账本位币xxxxxxxxx注：若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。2、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法xxxxxxxx3、合并财务报表的编制方法（2）对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖出再买入的应披露相关的会计处理方法。xxxxxxxxx10、应收款项(1) 单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准xxxxxxxxx单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法xxxxxxxxx(2) 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法：信用风险特征组合的确定依据xxxxxxxxx根据信用风险特征组合确定的计提方法应收账款余额百分比法计提的比例(%)xxxxxxxxx其他应收款余额百分比法计提的比例(%)xxxxxxxxx.33、前期会计差错更正单位： 币种：（1）追溯重述法本报告期是否发现采用追溯重述法的前期会计差错会计差错更正的内容批准处理情况受影响的各个比较期间报表项目名称累积影响数可无限添加行xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx.（2）未来适用法本报告期是否发现采用未来适用法的前期会计差错会计差错更正的内容批准处理情况采用未来适用法的原因可无限添加行xxxxxxxxxxxxxxxxxx.其他主要会计政策、会计估计和财务报表编制方法xxxxxxxxx操作提示4.1 ELR构建4.1.1重要的会计政策和会计估计（通用标P91,cas30-财务报表列报,830100, 重要的会计政策和会计估计）（1）先构建2级标记信息块角色路径：/role/cas/830100/000000/202012定义：202012 Notes - significant accounting policies and accounting estimates勾选：定义、列报链接库标签链接库（2）再构建3级标记信息块角色路径：/role/cas/ 830100/000000/202013定义：202013 Policies - significant accounting policies and accounting estimates勾选：定义和列报链接库i4.1.2会计政策、会计估计变更和差错更正（通用标准P77，cas28-会计政策、会计估计变更和差错更正,828700，附注_会计政策、会计估计变更和差错更正）（1）先构建2级信息块角色路径：/role/cas/828700/000000/202022 定义：202022 Notes - change of accounting policies and accounting estimates and error correction 勾选：定义、列报链接库标签链接库（2）再构建3级标记信息块角色路径：http:/ /role/cas/828700/000000/202023定义：202023 Policies - change of accounting policies and accounting estimates and error correction勾选：定义、列报链接库标签链接库注意：4.1和4.2的区别4.2 元素梳理元素匹配：重要的会计政策和会计估计变更需要扩展一个虚元素“重要的会计政策和会计估计变更（会计政策）abstract”作为标题，引领这部分内容元素名称SignificantAccountingPoliciesAndAccountingEstimatesPoliciesAbstract标识符（ID） yxb_ SignificantAccountingPoliciesAndAccountingEstimatesPoliciesAbstract元素类型 字符串型（stringItemType）替换组基础项（item）期间类型期间（duration）余额方向不填抽象元素是显示空值是中文标签重要的会计政策和会计估计变更 abstract英文标签Significant accounting policies and accounting estimates abstract4.3 定义链接库1）在定义链接库添加上述4个链接角色2）在元素列表中查找“重要的会计政策和会计估计变更 abstract”，将其分别拖动到右三界面202012和202013下面，3）在中间界面通用标准准找到830100，将其下的“重要的会计政策和会计估计Textblock拖动到右三202012下的“重要的会计政策和会计估计变更 abstract”下面4）在中间界面的通用标准830100下的重要会计政策和会计估计Textblock下，批量选择从“会计期间”到“合并财务报表”（方法：按住SHIFT不放，再点选项目）整体拖动已选内容到又三界面202013下的“重要的会计政策和会计估计变更 abstract”下，效果图如下：4.4、列报链接库：1）由定义链接库复制生成列报链接库2）还原为原始表样，需要设置并使用首选标签（设置首选标签，本例可将标准标签作为首选标签，默认第一个就是）4.5、标签链接库(标准中文标签和首选中文标签完全一致的，不需要增加，不一致的，需要增加中英问标签并设置标签类型)4.6.计算链接库不需要定义4.7、校验扩展分类标准（略）4.8、实例文档1)上下文2）单位管理（需要填写金额数据）在单位管理界面点击，新增进入界面202022,202023操作类似，略！案例五 构建货币资金信息块YXB财务报表附注货币资金（维度表）项 目期末数期初数外币金额汇率人民币金额外币金额汇率人民币金额现金123456.789876543.21银行存款288,721,426.52388,914,929.73 其中：美元2356806.2883153006.3001港币3685270.8114289600.81112其他货币资金90,608,983.24 96,776,072.24合 计379,330,409.76485,691,001.97注1：其他货币资金系银行承兑汇票保证金存款。操作提示：1货币资金ELR构建（2级4级各一个）（1）先构建货币资金2级信息块角色路径：/role/cas/837200/000000/205012定义：205012 Notes - cash at bank and on hand勾选：定义、列报链接库、计算、标签链接库（2）再构建货币资金4级信息块角色路径：/role/cas/837200/000000/205014定义：205014 Details - cash at bank and on hand勾选：定义、列报、计算链接库、标签链接库2.元素梳理经分析货币资金信息表4级和通用标准837200基本一致，但需要需扩建一个元素元素名称HKDollars ItemMember标识符（ID） yxb_ HKDdollars ItemMember元素类型 域值类型（dimensionItemType）替换组基础项（item）期间类型期间（durationu）余额方向贷（credit）抽象元素否显示空值是中文标签港币member英文标签HKdollarsmember操作提示：编辑域成员进入元素定义界面依照上表定义标准标签同步保存3、标签链接库：每个元素都有中英文标签，不需要构建其他标签4、定义链接库：建方式维度表；4.1构建205012二级披露信息块元素列表中查询到“货币资金Abstract，拖动它到右三界面的205012下元素列表中查询到“货币资金信息披露Textblock ，拖动它到右三界面的205012的“货币资金Abstract下面4.2构建205014四级级披露信息块从通用标准837200中整体拖动“货币资金信息披露Textblock”到右三界面205014下，并展开目录，删除“受限制的货币资金年初期末余额 abstract”项拖动后，为何重复两遍？例如图中的人民币、美元、欧元都是两次？（维度表的定义链接库特殊的结构要求，列报连接库只出现一次）上图中的两个货币资金种类member的第二个，需要设置为default两个货币 member的第二个，需要设置为default删除货币自己种类member下多余的项目（欧元）和重复的项目，形成下图所示元素列表中查询到“港币member” ，拖动它到右三界面的205014的“货币资金年初期末余额abstract货币种类axis货币 member下：如图5、列报链接库：1）由定义链接库复制生成列报链接库（删除重复的bug）2）还原为原始表样，需要设置并使用首选标签（按下表设置首选标签）3）调整次序值6、标签链接库(标准中文标签和首选中文标签完全一致的，不需要增加，不一致的，需要增加中英问标签并设置标签类型)7.计算链接库维度表的合计问题8、校验扩展分类标准：（此处略）工具标准校验校验校验导出修改错误建议每个ELR构建完就校验，发现错误及时修改！不要集中到最后一起校验，工作量就太大！9、实例文档1)上下文（维度表的上下文，特殊）在维度表中，只需双击第一个上下文单元格，在弹出的定义界面输入时间2012年12月31日，之后在点击启用上下文，则维度表各单元格上下文会自动生成！2）单位管理（需要填写金额数据）在单位管理界面点击，新增进入界面增元美元和港币2个外币,定义精度和小数位2出问题修改后建议另存为较好！否则错误无法修复！确定后，之后自动激活了表格数据区域，就可以填写数值了！注意：绿色的是在计算链接库定义了加减运算关系的项目3）录入数值（简单的手工劳动，能否智能化？）双击需要路数数据的单元格-右下选择单位-又边输入事实值-全部输完-保存4）脚注管理（此表无脚注）5）计算链接库校验（对绿色区域输入的数值和公式计算的结果进行验证，能否做到适时校验？即输完绿色区域后立即给出提示通过与否，把错误扼杀在最初）注意