基于汇缴下的企业未来税负博弈与重整PPT课件.pptx

企业未来税负博弈与重整 基于2017汇缴现况下的 2020 3 21 1 新时期优化税负的基本原则 小引 2020 3 21 2 从近期几个典型案例看传统筹划手段的问题 住房公积金真能避个税吗 干租与湿租避税靠谱吗 未分配利润转资本公积能避税 巧取 咨询费 发票被查税收洼地进去容易出来难 2020 3 21 3 税务管理的三大核心点 该交的税一分都不能少 风险控制不该交的税一分都不能交 税收筹划让税务局相信你是对的 风险应对 2020 3 21 4 新时期税负优化的 三大纪律 八项注意 服从法律 服从商业模式 服从企业实际 定位准确 账务规范 报表精准 程序完备 合同清晰 票据齐全 紧贴优惠 指标监控 2020 3 21 5 税负重整五大环节 有效优化资本结构 有效规划资产管理 有效规划收入核算 有效规划成本控制 有效规划个人事项 2020 3 21 6 五大环节 有效优化资本结构合理优化税负 2020 3 21 7 注册资本认缴制下如何有效避免多交税 一笔错账引发的 血案 某公司出资不到位转让股权引发税务检查案例 2020 3 21 8 个人控股与法人控股优劣对比与合法切换 个人所得税20 企业所得税0 2020 3 21 9 个人控股与法人控股优劣对比与合法切换 公司法 第34条 公司新增资本时 股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资 但是 全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外 王先生 A公司 B公司 注册资本2000万 公允价值2亿 增资3000万 占60 股份 2020 3 21 10 控股公司所在地选择与合法切换 中国的开曼 霍尔果斯 2020 3 21 11 控股公司所在地选择与合法切换 更加便捷 舟山 2020 3 21 12 控股公司所在地选择与合法切换 新兴避税地 浙江丽水 从事 现代服务业 的新办企业 包括个人独资企业 合伙企业 年开票金额在500万以下 增值税3 个人所得税3 5 年开票金额在500万以上 增值税6 个人所得税3 5 经营范围不得超出国家工商总局规定的禁止类目录内容 年纳税地方贡献额度在30万以上 前三年可享受地方100 后2年70 2020 3 21 13 控股公司所在地选择与合法切换 新兴避税地 宁波 2020 3 21 14 控股公司所在地选择与合法切换 新兴避税地 浙江丽水 从事 现代服务业 的新办企业 包括个人独资企业 合伙企业 年开票金额在500万以下 增值税3 个人所得税3 5 年开票金额在500万以上 增值税6 个人所得税3 5 经营范围不得超出国家工商总局规定的禁止类目录内容 年纳税地方贡献额度在30万以上 前三年可享受地方100 后2年70 2020 3 21 15 控股公司所在地选择与合法切换 股权投资类 2020 3 21 16 利用分立划转方式重整结构享受税收优惠 江苏某钢铁企业利用资产划转后申请高新技术企业案例 财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 财税 2014 109号 国家税务总局关于资产股权划转企业所得税征管问题的公告 国家税务总局公告2015年第40号 企业所得税 2020 3 21 17 利用分立划转方式重整结构享受税收优惠 增值税 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 国家税务总局公告2011第13号 国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告 国家税务总局公告2011第51号 国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第55号 2020 3 21 18 利用分立划转方式重整结构享受税收优惠 土地增值税 关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知 财税 2015 5号 契税 财政部国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知 财税 2015 37号 2020 3 21 19 非货币资产投资方式转换降低税负 产权转移 资产隐含增值实现 纳税义务产生 2020 3 21 20 并购重组中的税收最优化方案选择 如何拯救悲催的大连金牛 2020 3 21 21 并购重组中的税收最优化方案选择 学会应用组合拳 2020 3 21 22 五大环节 有效规划资产管理合理优化税负 2020 3 21 23 有效筹划 实现固定资产全额抵扣 会员同学有话说 老师请教 去年刚成立的供热企业 正处于基建兼运营时期 基建建设投资很大 进项税额也很多 按财税 2016 94号 居民个人供热而取得的采暖费收入免增值税 企业进项税额转出很多 将导致企业亏损加大 能将居民供热收入的减免额从进项转出吗 2020 3 21 24 有效筹划 实现固定资产全额抵扣 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税 2016 36号 第二十七条 用于简易计税方法计税项目 免征增值税项目 集体福利或者个人消费的购进货物 加工修理修配劳务 服务 无形资产和不动产 其中涉及的固定资产 无形资产 不动产 仅指专用于上述项目的固定资产 无形资产 不包括其他权益性无形资产 不动产 农商银行案例 2020 3 21 25 准确核算固定资产后续支出实现节税 会员同学有话说 我公司办公楼进行装修 请问装修支出应该资本化还是费用化 增值税能否抵扣 增值税抵扣问题 哪些设备属于不动产如何有效判定财税 2009 113号威力无穷 是否按要求设立不动产抵扣台账 资本化与费用化的判断标准 修理还是升级 房产税有说道 2020 3 21 26 固定资产加速折旧实现节税 2020 3 21 27 有效节约房产税的几个常见方式 租金的纳税义务发生时间 变直租为转租 管理费与租金分别开具 利用资产划转甩掉房产税包袱 2020 3 21 28 租入固定资产如何实现抵扣 国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告 国家税务总局公告2016年第19号 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2016年第23号 财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 财税 2017 90号 2020 3 21 29 以技术成果入资实现节税设计方案 房地产企业以技术成果入资案例 财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知 财税 2016 101号 专利技术 含国防专利 计算机软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种权 生物医药新品种 以及科技部 财政部 国家税务总局确定的其他技术成果 企业或个人选择适用上述任一项政策 均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除 2020 3 21 30 五大环节 有效规划收入核算合理优化税负 2020 3 21 31 报价拆分为建筑业带来的好处无穷无尽 2020 3 21 32 利息收入税负调节与进项不能抵扣问题的处理思路 2020 3 21 33 利息收入税负调节与进项不能抵扣问题的处理思路 短期方式 有效利用纳税义务发生时间解决当前问题 转变借款方式 大额融资首选融资租赁 母子公司统借统还适用要注意的问题 2020 3 21 34 通过租金合同扭亏为盈又不承担税负案例分析 会员同学有话说 我是一家国有企业 上级对我的利润有考核 所以我在年底跟关联方做了一笔不动产租赁 但是我不想交相关的税 请问我有没有什么办法能实现既确认收入 实现盈利 又不交税 2020 3 21 35 通过租金合同扭亏为盈又不承担税负案例分析 2020 3 21 36 认清 三流一致 的本质 预防发票风险 收款方A 开票方B 付款方C 付款方M 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 国税发 1995 192号 纳税人购进货物或应税劳务 支付运输费用 所支付款项的单位 必须与开具抵扣凭证的销货单位 提供劳务的单位一致 才能够申报抵扣进项税额 否则不予抵扣 2020 3 21 37 认清 三流一致 的本质 预防发票风险 安徽金湖铜业诉淮安市国家税务局稽查局案 淮安市友邦商贸有限公司诉淮安市国税局稽查局案 吉林省丰达高速公路服务有限公司诉公主岭市国家税务局案 2020 3 21 38 认清 三流一致 的本质 预防发票风险 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见 国税发 2008 88号 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭证 国家税务总局关于印发 进一步加强税收征管若干具体措施 的通知 国税发 2009 第114号 未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除 发票管理办法 第十九条 销售商品 提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人 对外发生经营业务收取款项 收款方应当向付款方开具发票 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭证 2020 3 21 39 转变收入类型实现节税的成功案例 国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 国家税务总局公告2017年第11号 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务 其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税 卖中央空调的不干了 他能我为什么不能 财税 2016 140号财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的 按照 建筑服务 缴纳增值税 2020 3 21 40 视同销售也能节税 你信吗 围观百事可乐的降温费 2020 3 21 41 五大环节 有效规划成本控制合理优化税负 2020 3 21 42 加速折旧 加计扣除 高新技术 资产重组 爆炸性节税 瑞芯微 招股书申报稿呈现所得税负数 大额研发费用加计扣除产生巨额亏损 存货跌价准备常年高企等异常数据 创业板IPO被否 公司每年的技术开发费金额较大 加计抵扣形成的可抵扣暂时性差异也很大 因2014年开始受平板电脑增速放缓及竞争加剧等行业因素的影响 公司2014年和2015年度净利润大幅下降 截至2014年末公司尚有10 661 63万元的可弥补亏损 并且公司每年仍产生较大金额的技术开发费加计抵扣 鉴于上述因素 基于谨慎性原则 公司从2015年开始 不再对新增的技术开发费加计抵扣金额确认递延所得税资产 2020 3 21 43 加速折旧 加计扣除 高新技术 资产重组 爆炸性节税 行业 方向 内容 资料 负面清单1 烟草制造2 住宿和餐饮3 批发和零售4 房地产5 租赁和商务服务6 娱乐 1 人工费用2 燃料动力3 仪器设备折旧4 无形资产摊销5 特定费用6 各项杂费 限额扣除 7 外委研发 限额扣除 1 立项申请2 研发部门3 研发计划4 可研报告5 辅助台账 负面清单1 常规性升级 2 科研成果的直接应用3 技术支持4 重复或简单改变5 市场调研6 常规的质量控制7 社会科学 艺术 2020 3 21 44 特殊行业要会选择特殊人员 优惠源源不断 转业军官财税 2016 36号 退役士兵财税 2017 46号 零就业家庭财税 2017 49号 高校毕业生财税 2017 49号 下岗再就业财税 2017 49号 城市低保财税 2017 49号 2020 3 21 45 慈善基金会避税 天使恶魔一线间 好心做坏事的李老板 泰安某企业慈善基金会的故事 2020 3 21 46 逾期发票不同情况下的二种处理思路找回属于你的进项税额 国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告 国家税务总局公告2016年第47号 关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告 国家税务总局公告2011年第50号 2020 3 21 47 ETC发票取得好 抵扣没商量 财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 财税 2017 90号 2020 3 21 48 有效利用电子发票 通讯补助个税与报销凭证两全齐美 2020 3 21 49 个体工商户 小微企业打外围 发票 节税二不误 广告公司利用个体工商户虚开发票被查 大连某超市生鲜联营有办法 2020 3 21 50 食堂支出无发票 税务局的做法很有效 吉林省丰达高速公路服务有限公司诉公主岭市国家税务局案例 某企业将食堂支出计入工资发给员工案例 国税机关食堂的解决之道 2020 3 21 51 十二种特珠情况下取得发票注意事项 商品和服务税收分类编码表 2020 3 21 52 物流企业加油卡的罪与罚 物流企业虚取加油卡发票偷税案例 国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告 国家税务总局公告2017年第30号 纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同 收取运费并承担承运人责任 然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时 自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路 桥 闸通行费 同时符合下列条件的 其进项税额准予从销项税额中抵扣 一 成品油和道路 桥 闸通行费 应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务 二 取得的增值税扣税凭证符合现行规定 2020 3 21 53 你的各种退票费取得发票了吗 财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 财税 2017 90号 自2018年1月1日起 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入 按照 交通运输服务 缴纳增值税 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费 手续费等收入 按照 其他现代服务 缴纳增值税 2020 3 21 54 五大环节 有效规划个人事项合理优化税负 2020 3 21 55 平时工资与全年一次性奖金之间均衡发放节税 某银行部门经理 月薪15000元 为了督促其完成任务 单位与其约定 每月7500元为固定薪金 剩余7500元业绩达标后发放 该经理不负众望的完成了各项绩效工作 拿到了十二月的绩效工资 方案一 15000元每月一次性发放方案二 每月固定7500元 绩效工资90000元 12月一次性发放方案三 每个月发放7500元 90000元绩效工资按照两个部分发放 一部分按照54000元一次性发放 另外一部分分摊到每个月与固定工资薪金一并发放 则每个月分摊3000元 2020 3 21 56 让高管当 网红 实现少缴个税 2020 3 21 57 工资薪酬所得变为劳务报酬所得 2020 3 21 58 利用解除合同免税政策 国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知 国税发 1999 178号 财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收