基础会计二版王金台PPT课件.ppt

2020 3 21 1 第四章会计循环 学习目标4 1会计循环步骤4 2会计工作底稿本章小结主要概念及观念基本训练观念应用 2020 3 21 2 学习目标知识目标 了解会计循环 原始凭证 会计事项分析 编制会计分录并过账 编制试算平衡表 编制调整会计分录并过账 编制结账会计分录并过账 编制结账后试算平衡表 会计工作底稿 编制会计报表等基本知识 技能目标 熟悉会计循环步骤 并根据一定的程序和方法 将会计期初至会计期末终了发生的经济业务加以分析 记录 归类汇总 直至编制会计报表 能力目标 能够运用会计循环步骤 方法处理经济业务 使日常会计核算工作规范化 第四章会计循环 2020 3 21 3 第四章会计循环 4 1会计循环步骤会计循环是指企业为了及时获得正确的会计信息 根据特定的程序 将一定期间内发生的所有经济业务 按照一定的方法 步骤加以分析 记录 归类 汇总 直至编制会计报表 会计循环包括会计循环步骤和会计工作底稿 会计循环的内容和步骤 如图4 1所示 4 1 1取得原始凭证企业为了记录经济业务的发生或完成情况 明确经济责任 必须取得原始凭证 它是企业进行会计核算的原始资料 原始凭证的取得来源4 1 2会计事项分析对会计事项的分析 实际上就是对经济业务发生隋况的分析 具体就是对会计六要素的增减变化情况进行归纳 分类 整理 剖析 明确其对会计等式平衡的影响 图4 1 2020 3 21 4 4 1 3编制会计分录并过账1 编制会计分录根据账户和复式记账的关系 每发生一笔会计事项 都要根据其内容和性质 以及账尸与账户之间的关系 确定应记入账户的方向和金额 并做成一定格式的记录 再据以记账 以保证记账的正确性 这种记录就是编制会计分录 也叫填制记账凭证 举例说明 2 过账为了全面地反映企业的经济活动情况 根据记账凭证中所确定的会计分录 按原来的借贷方向逐笔转记到有关分类账 包括总分类账和明细分类账 中去的程序 称为过账 举例说明 第四章会计循环 2020 3 21 5 4 1 4编制试算平衡表试算就是指查验过账是否正确的方法 为进行试算所编制的表格 称为试算平衡表 有借必有贷 借贷必相等 4 1 5编制调整会计分录并过账为了正确计算会计期间的损益 如实反映财务状况 在编制报表前对一些应计 预计等账项都必须按照权责发生制的原则进行调整 计提该会计期间已发生但尚未登账的费用和收入 使已登账的成本和收入归属于有关的会计期间 账项的调整 一般有以下几种情况 1 应计收入2 应计费用3 预收收入4 预付费用 第四章会计循环 2020 3 21 6 4 1 6编制结账会计分录并过账为了总结某一会计期内账簿上的记录 以明确反映该会计期间的经挤活动情况和财务成果 编制会计报表 在调整应计 预计等账项后 还须将收入 费用账户和其他暂记性账户的余额分别转入财务成果的汇总账户中 结算出本期的净收益 或净亏损 然后再将汇总的财务成果全部 或部分 结转至留存收益 举例说明4 1 7编制结账后试算平衡表期末进行结账后 为了检查分类账各账户的发生额及余额是否正确 可将上述处理过程中编列的调整前试算平衡表以及调整分录和结账分录等内容 集中反映在一张试算平衡表上 分别对调整账项的借贷方 结账账项的借贷方合计数进行平衡核对 举例说明4 1 8编制会计报表结账后分类账各账户发生额及余额平衡 则编制会计报表 它是会计循环的最后一个步骤 详见第9章 第四章会计循环 2020 3 21 7 4 2会计工作底稿4 2 1会计工作底稿的意义工作底稿是将试算和账项调整两项程序同编制会计报表的准备工作结合在一起的会计技术方法 工作底稿分为六大栏 即调整前试算平衡表 调整分录 调整后试算平衡表 损益表 利润分配表 资产负债表 4 2 2工作底稿的编制程序1 将有关账户的期初余额过人工作底稿 编制调整前的试算平衡表 检查账簿记录的正确性 2 将本期应调整的账项 按有关账户分别借贷记人 调整分录 栏并标明分录的顺序号 如果调整分录有新账户 则将新账户填人工作底稿底部并填人相关金额和标明分录的顺序 以便查对各分录账户的对应关系 加计 调整分录 栏的借贷两方金额 检查是否平衡 以防止错误 3 将 调整前试算平衡表 栏与 调整分录 栏借贷方的相关数据相加后的余额分别记入 调整后试算表 栏 并予以加总检查是否平衡 第四章会计循环 2020 3 21 8 4 根据 调整后试算平衡表 栏的期末余额 按借 贷方向分别过入损益表和资产负债表 利润分配表栏 5 根据 损益表 栏借 贷方总额 计算出本期利润 再根据损益表栏的数字计算填列利润分配表或填列资产负债表栏 最后就可以根据损益表栏 利润分配表栏和资产负债表栏的数据填列编制资产负债表 损益表 利润分配表 编制工作底稿是一项重要的实用会计技术 但并不是会计循环中必不可少的一环 4 2 3案例本章小结主要概念及观念知识练习 内容及题目见教材 技能训练观念应用章后习题参考答案与提示 第四章会计循环 2020 3 21 9 学习目标5 1筹建业务5 2投资业务5 3采购业务5 4生产业务5 5销售业务5 6其他业务5 7财务成果业务本章小结主要概念及观念基本训练观念应用 第五章业务交易分析 2020 3 21 10 学习目标知识目标 了解和熟悉企业在生产经营过程中发生的各项经济业务交易或事项的内容 了解企业各项经济业务的交易或者事项发生时账务处理的基本知识 即账户的设置和借贷记账法的实际运用 熟练掌握各类会计科目的名称和核算内容与经济业务交易或事项之间的关系 充分掌握反映企业业务交易或事项的资产 负债 所有者权益 成本 损益五类会计科目和账户增减变动情况与借贷记账法之间的使用结合方法 技能目标 能够分清每一笔交易或事项发生时应使用哪一个会计科目进行归集 明确其增减变化时在相应账户借贷方的反映情况 熟练使用会计科目和账户反映企业业务交易行为或事项的发生 能力目标 能够运用借贷记账法和会计科目的知识对企业实际发生的业务交易行为或事项进行分析和反映 运用 T 字形账户结构反映企业经济业务交易或事项发生增减时和期末余额的记录方向来解决实际会计工作中的账务处理问题 从而做到熟练运用会计循环步骤反映企业发生的各项经济业务 第五章业务交易分析 2020 3 21 11 引例 没有财务核算你能分清楚一个企业资金构成及其经济业务交易或事项的变动情况吗 5 1筹建业务5 1 1筹资业务权益筹资债务筹资1 实收资本的核算 1 账户设置 实收资本 账户 资本公积 账户 2 核算举例说明 第五章业务交易分析 2020 3 21 12 2 借款的核算 1 账户设置 短期借款 账户 长期借款 账户 2 核算举例说明3 债券的核算 1 账户设置 应付债券 账户 2 核算举例说明 第五章业务交易分析 2020 3 21 13 5 1 2购建业务1 固定资产的确认和计量 1 确认 2 初始计量 3 后续计量2 固定资产的核算 1 账户设置 固定资产 账户 在建工程 账户 2 核算举例说明 第五章业务交易分析 2020 3 21 14 5 2投资业务投资是企业为通过分配来增加财富 或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产 5 2 1金融资产的核算金融资产属于企业资产的重要组成部分 主要包括库存现金 银行存款 应收账款 应收票据 其他应收款项 股权投资 债权投资 衍生工具形成的资产等 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1 账户设置 交易性金融资产 账户 应收股利 账户 公允价值变动损益 账户 投资收益 账户 2 核算举例说明 第五章业务交易分析 2020 3 21 15 2 持有至到期投资 1 账户设置 持有至到期投资 账户 应收利息 账户 2 核算举例说明3 可供出售金融资产 1 账户设置 2 核算举例说明 第五章业务交易分析 2020 3 21 16 5 2 2长期股权投资的核算长期股权投资是指能够取得并意图长期持有被投资单位股分的投资 包括股票投资和其他股权投资 1 长期股权投资的特点 1 长期持有 2 除股票投资外 长期股权投资通常不能随时出售 3 获取经济利益 并承担相应的风险 4 长期股权投资相对于长期债权投资而言 投资风险较大 2 长期股权投资的包括范围 企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资 即对子公司的投资 企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资 即对合营企业投资 企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资 即对联营企业投资 企业对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响 在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益性投资 第五章业务交易分析 2020 3 21 17 3 长期股权投资成本的确定投资取得时的初始投资成本 一般从以下几个方面确定 1 以支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本 包括与取得长期股权投资直接相关的费用 税金及其他必要支出 2 以发行权益性证券取得的长期股权投资按发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本 3 投资者投入的长期股权投资按投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本 4 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资按公允价值和应支付的相关税费作为初始投资成本 不足部分计入当期损益 5 通过债务重组取得的长期股权投资 按现金或公允价值作为初始投资成本 不足部分计入当期损益 第五章业务交易分析 2020 3 21 18 4 长期股权投资的后续确认长期股权投资后续的确认 应分别采用成本法和权益法进行核算 1 企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股要权投资 2 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响 且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长期股权投资 5 账户设置6 核算举例说明 第五章业务交易分析 2020 3 21 19 5 3采购业务在工业企业中 企业的生产经营过程由供应过程 生产过程和销售过程构成 如图5 16所示 第五章业务交易分析 2020 3 21 20 5 3 1采购费用的归集5 3 2账户设置1 在途物资 账户 2 原材料 账户 3 应付账款 账户 4 应付票据 账户 5 应交税费 账户 6 预付账款 账户 5 3 3材料采购的核算举例说明 第五章业务交易分析 2020 3 21 21 5 4生产业务5 4 1制造成本的构成1 直接材料 是指为生产产品而耗用的原材料 辅助材料 备品备件 外购半成品 燃料 动力 包装物 低值易耗品以及其他直接材料 2 直接人工 是指直接从事产品生产人员的工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 社会保险费等 3 其他直接支出 是指直接从事产品生产时发生的不能计入上两项支出中的其他支出 4 制造费用 是指企业内各生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用 包括各生产单位管理人员的职工薪酬 折旧费 修理费 机物料消耗 办公费 水电费 保险费 劳动保护费等 第五章业务交易分析 2020 3 21 22 5 4 2账户设置为反映和监督生产费用的发生 归集和分配 正确计算产品成本 企业应设置以下账户 1 生产成本 账户 2 制造费用 账户 3 累计折旧 账户 4 应付职工薪酬 账户 5 库存商品 账户 6 管理费用 账户 5 4 3制造业务的核算举例说明5 4 4制造成本的计算举例说明 第五章业务交易分析 2020 3 21 23 第五章业务交易分析 5 5销售业务销售业务是企业生产经营的最终环节 是企业生产经营成果能否得到社会承认的重要标志 5 5 1账户的设置为了全面反映销售过程的核算 及时确定产品的销售收入 正确计算产品销售成本 产品销售费用和税金 企业应设置以下账户 1 主营业务收入 账户 2 主营业务成本 账户 3 销售费用 账户 4 营业税金及附加 账户 5 应收账款 账户 6 预收账款 账户 2020 3 21 24 第五章业务交易分析 5 5 2销售业务的核算举例说明5 6其他业务5 6 1账户设置1 其他业务收入 账户 2 其他业务支出 账户 5 6 2其他业务的核算举例说明5 7财务成果业务企业作为独立的经济实体 其生产经营活动的主要目的就是要不断提高企业的盈利水平 增加企业的获利能力 这就要求企业应当以自己的经营收入抵补其成本费用 并且实现盈利 2020 3 21 25 第五章业务交易分析 5 7 1利润利润是企业在一定会计期间的经营成果 是企业在一定时期内实现盈亏的体现 集中反映了企业生产经营活动各方面的经济效益 是衡量企业生产经营管理的重要综合指标 1 利润的构成根据企业核算的实际 利润的构成分为三个层次 即营业利润 利润总额和净利润 1 营业利润 2 利润总额 3 净利润2 账户设置为了正确核算和反映企业的利润 应设置以下账户进行核算 1 营业外收入 账户 2 营业外支出 账户 3 所得税费用 账户 4 本年利润 账户 3 核算举例说明 2020 3 21 26 第五章业务交易分析 5 6 2利润分配投资者投资于企业 旨在谋取收益 因此 企业通常要依照各种章程的规定定期分派一定数额的利润给投资者 1 利润分配的顺序根据我国公司法的有关规定 企业对实现的净利润 应按下列顺序进行分配 1 弥补以前年度亏损 2 提取法定盈余公积金 3 提取任意盈余公积 4 向分配投资者利润或股利 经过上述分配仍有余额 即为未分配利润 它是企业留存收益的重要内容 未分配利润可留待以后年度进行分配 2 账户设置为了反映企业利润分配和历年利润留存数 应设置以下账户核算 1 利润分配 账户 2 盈余公积 账户 2020 3 21 27 第五章业务交易分析 本章小结本章通过产品生产企业发生的主要经济业务交易或事项的核算 详细的阐述了企业需要设置的一些基本账户和借贷记账法的实际应用 在本章中详细介绍了所设置账户的性质 核算内容和结构 以及这些账户在经济业务发生的实例 这是我们必须掌握的主要内容 也是我们本章学习中的重点和难点 在本章中我们系统的介绍了企业从筹建 开始生产经营 直到形成财务成果整个过程 主要包括企业筹建的核算 对外投资的核算 材料采购的核算 产品生产过程的核算 制造费用的分配 完工产品成本的结转核算 产品销售的核算 财务成果的形成和分配的核算涉及采购过程的核算 制造过程的核算 销售过程的核算 财务成果的形成 利润分配的核算 同时对企业投资成本 材料采购成本 产品生产成本和已销产品成本的计算进行了阐述 在企业筹建的核算中 我们介绍了企业筹资主要是靠投资人投入和向债权人借款取得企业生产经劳的资金 同时介绍了产品生产经营必备劳动资料 固定资产的购建 在对外投资的