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1 本章重点内容 外资企业所得税的纳税人外资企业所得税的税率外资企业所得税的税收优惠 第十一章外商投资企业和外国企业所得税 2 第一节外资企业所得税的概念 外资企业所得税是对外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征税的税种 3 第二节有关税制要素 一 纳税义务人外商投资企业 中外合资企业 中外合作企业 外商独资企业外国企业 在中国境内设立生产经营机构 场所从事生产经营的外国企业 未设立生产经营机构 场所但有来源于中国境内所得的外国企业 4 征税对象与税率 征税对象生产经营所得和其他所得税率30 的企业所得税3 的地方所得税10 的预提所得税 5 第三节应纳税所得额的计算 一 概念 外资企业在中国境内设立的从事生产经营的机构 场所每一纳税年度的收入总额减去成本 费用 税金 损失后的余额 6 二 收入的确定 权责发生制下的收入企业接受的非货币资产捐赠 作为企业当年收益企业接受的货币捐赠 一次性计入企业的当年收入企业应付未付款 债权人逾期两年为要求偿还的股票转让净收益为财产转让收益企业发行股票 溢价部分为股东权益国库券利息免税 7 总机构管理费借款利息交际应酬费1 销货净额在1500万元以下 不得超过销货净额的5 超过1500万元的部分 不得超过该部分的3 2 业务收入总额在500万元以下的 10 在500万元之上 不得超过该部分的5 三 准予扣除项目 8 其他可扣除的费用 工资和福利费但不得列支在中国境内工作的职工的境外的社会保险费坏帐损失公益救济性质的捐赠技术开发费各种保障基金 9 固定资产的购置 建造支出无形资产的受让 开发支出资本的利息各项所得税税款违法经营的罚款和被没收财物的损失税收滞纳金 罚金和罚款自然灾害或意外事故有赔偿部分支付给总机构的特许权使用费用于中国境内公益 救济性质以外的捐赠 四 不准予列支的项目 10 资产的税务处理亏损的弥补关联企业的转让定价 五 影响应纳税所得额的其他因素 11 第四节税收优惠 一 生产性投资优惠获利年度两免三减半对应纳税额减征 12 地区投资优惠和再投资退税优惠 二 地区投资优惠经济特区 经济技术 开发区 沿海开放城市的优惠税率为15 24 三 再投资退税优惠40 60 地方所得税不退 13 第五节应纳税额的计算 预缴的计算境外所得已纳税额的扣除预提所得税的计算再投资退税的计算 14 第六节征收与管理
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