税法企业所得税法YO有例题PPT课件.ppt

第七章企业所得税 第一节企业所得税简述 一 企业所得税的概念 第二节纳税人 征税对象 征税范围与税率 第二节 一 纳税人 第一节税法的概念 税收法律关系 我国企业所得税法第一次在法律上采用了规范的 居民企业 和 非居民企业 的概念居民企业 承担全面纳税义务 就其境内外全部所得纳税 非居民企业 承担有限纳税义务 一般只就其来源于我国境内的所得纳税 居民企业的判定标准有 登记注册地标准 实际管理机构地标准 和 总机构所在地标准 等 企业所得税法采用了 登记注册地标准 和 实际管理机构地标准 相结合的办法 对居民企业和非居民企业做了明确界定 第二节 二 征税范围 第二节 二 征税范围 第二节 二 征税范围 第二节 三 税率 第二节 三 税率 第三节应纳税所得额的确定 第三节 一 计算公式 第三节 一 计算公式 第一节税法的概念 税收法律关系 对非居民企业的预提所得 按照下列方法计算其应纳税所得额 1 股息 红利等权益性投资收益和利息 租金 特许权使用费所得 以收入全额为应纳税所得额 2 转让财产所得 以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 3 其他所得 参照前两项规定的方法计算应纳税所得额 第三节 二 收入 第三节 二 收入 收入总额 第三节 第三节 二 收入 不征税收入 第三节 二 收入 免税收入 第三节 二 收入 免税收入 第三节 三 准予扣除的项目 第三节 四 扣除项目的具体规定 第三节 四 限额扣除的项目 第三节 五 不得扣除的项目 4类 第三节 五 不得扣除的项目 4类 第三节 五 不得扣除的项目 4类 第三节 五 不得扣除的项目 4类 第三节 五 不得扣除的项目 4类 第三节 五 不得扣除的项目 4类 第三节 六 资产的税务处理 第三节 七 亏损弥补 例某企业2002 2008年的盈亏情况如下表所示 2002 2008年的盈亏情况表 请计算该企业各个年度应纳的企业所得税 提示 假定各年企业所得税税率均为25 第四节税收优惠 第四节 税收优惠的原则 第四节 一 免税收入 第四节 二 免减企业所得税的规定 第五节应纳税额的计算 第五节 一 预缴所得税额的计算 第五节 二 年终汇算清缴所得税额的计算 例题 某企业上年全年应纳税所得额360万元 经税务机关同意每月按上年度应纳税所得额的1 12预缴企业所得税 该企业全年实现利润经调整后的所得额为450万元 请计算该企业本年度每月应预缴的企业所得税 年终汇算清缴时应补 退 的企业所得税 第五节 三 境外所得已纳税额的扣除 例题 某企业在A B两国分别设有分厂 该企业2008年取得境内所得600万元 在A国所得100万元 在A国交纳所得税23万元 在B国所得150万元 其中生产经营所得120万元 特许权使用费所得30万元 并在B国交纳所得税40万 请计算该企业当年境内境外所得应向我国缴纳的企业所得税 例题 某国有企业在一个纳税年度内 共发生下列收入事项 1 产品销售收入5000万元 2 提供劳务收入50万元 3 转让商标使用权收入150万元 4 取得国债利息收入20万元 5 取得财政拨款30万元其各项支出如下 1 产品销售成本3000万元 2 产品销售费用200万元 3 产品销售税金300万元 4 职工1000人 全年发放职工工资960万元 5 按照标准提取的职工福利费134 4万元 职工工会经费19 2万元 职工教育经费14 4万元 根据上述资料 计算该企业全年应纳所得税 例题 A企业某年度实现利润总额100万元 税务机关通知该公司委托会计师事务所进行审计 光大会计师事务所受委托对A公司进行查账鉴证工作 经核实取得有关纳税调整资料如下 1 全年销售收入5000万元 企业在管理费用中列支业务招待费25万元 2 企业于该年度6月份缴纳税收滞纳金1万元 公益性捐赠支出20万元 3 本年度计入投资收益的国债利息收入2万元