财务与会计实务货币资金PPT课件.pptVIP

2020 3 21 可编辑 第二章货币资金 货币资金 企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金 包括 库存现金 银行存款 其他货币资金 练一练 1 2020 3 21 可编辑 第一节现金 现金广义 库存现金 银行存款 其他货币资金狭义 库存现金 一 现金管理 二 现金核算 三 现金清查 2 2020 3 21 可编辑 1 按规定使用范围支出 2 按规定限额控制 3 5天实际需要 3 不得坐支现金 现金开支范围 职工工资个人劳动报酬根据国家规定发给职工个人的各种奖金支付给职工劳保 福利出差人员携带的差旅费向个人收购农副产品结算起点以下的零星开支 1000元 3 2020 3 21 可编辑 1 现金的总分类核算 2 现金的序时核算 企业应当设置 现金日记账 有外币现金的企业 应当分别按人民币和外币设置现金日记账 现金日记账 由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记 要求 日清月结 4 2020 3 21 可编辑 例2 1 2007年5月1日 零售库存商品数件 价税1000元 增值税170元 收到现金 根据发票等编制会计分录 借 库存现金1170贷 主营业务收入1000应交税费 应交增值税 销项税额 170 例2 2 2007年5月1日 将现金1170元存入银行 根据现金缴款单回单 编制 现金付款凭证 会计分录 借 银行存款1170贷 库存现金1170 5 2020 3 21 可编辑 例2 3 2007年5月2日 签发现金支票从银行提取现金5000元备用 根据现金支票存根 编制 银行存款付款凭证 会计分录为 借 库存现金5000贷 银行存款5000 值得注意的是 为了避免重复编制凭证和记账 在编制收付款凭证时 对凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务 只编制付款凭证 不编制收款凭证 6 2020 3 21 可编辑 例2 4 2007年5月8日 采购部李华出差 预借差旅费3000元 出纳员以现金支付 根据借款单编制 现金付款凭证 会计分录 借 其他应收款 李华3000贷 库存现金3000 例2 5 2007年5月26日 购买办公用品800元 以现金支付 根据购货发票编制会计分录 借 管理费用800贷 库存现金800 7 2020 3 21 可编辑 例2 6 2007年5月31日 李华报销差旅费2500元 交回预借款余额500元 根据经审核的报销凭证及收据 编制会计分录 借 库存现金500管理费用2500贷 其他应收款 李华3000 如果使用收 付 转凭证 此笔业务需编制 现金收款凭证 和 转账凭证 会计分录 借 库存现金500贷 其他应收款 李华500借 管理费用2500贷 其他应收款 李华2500 8 2020 3 21 可编辑 例2 7 清查库存现金时 发现短缺500元 原因待查 根据库存现金盘点报告单 编制会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢500贷 库存现金500 1 清查方法 实地清查 2 帐务处理 清查发现帐实不符先记入 待处理财产损溢 经批准转销时根据情况分别 短缺 应由责任人赔偿记入 其他应收款 无法查明原因记入 管理费用 现金短缺 溢余 应支付有关人员记入 其他应付款 无法查明原因记入 营业外收入 现金溢余 9 2020 3 21 可编辑 借 其他应收款 郭静500贷 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢500 例2 9 清查库存现金时 发现溢余200元 原因待查 根据库存现金盘点报告单 编制会计分录 借 库存现金200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200 例2 8 查明上述现金短缺为零售商品时出纳员少收货款造成 经批准应由出纳员郭静赔偿损失 10 2020 3 21 可编辑 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200贷 库存现金100营业外收入100 例2 10 查明上述溢余中 其中100元为出纳员郭静的私人款项 由郭静收回 另外100元原因无法查明 作当期损益处理 11 2020 3 21 可编辑 企业存入在银行或其他金融机构的货币资金 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 不准出租 出借帐户 2 不准签发空头支票和远期支票 3 不准套取银行信用 第二节银行存款 一 银行存款的序时核算 二 银行存款的总分类核算 四 银行存款的清查 三 银行结算方式 12 2020 3 21 可编辑 13 2020 3 21 可编辑 2 未达帐项 由于结算手续和凭证传递处理时间的影响 造成企业与银行一方已入帐 另一方尚未入帐的帐项 1 企业已收 银行未收 2 企业已付 银行未付 3 银行已收 企业未收 4 银行已付 企业未付 14 2020 3 21 可编辑 结算方式 现金结算银行结算 票据支票 同 本票 同 银行汇票 异 商业汇票 同或异 银行承兑汇票商业承兑汇票汇兑 异 结算委托收款 同或异 托收承付 异 信用卡 同或异 15 2020 3 21 可编辑 一 支票 1 种类 现金支票支票上印有 现金 字样 只用于支取现金转帐支票支票上印有 转帐 字样 只用于转帐普通支票未印 现金 或 转帐 字样 可支取现金 也可转帐划线支票在普通支票左上角划两条平行斜线 只能转帐 由出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 16 2020 3 21 可编辑 2 流程 背书 指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为 背书人签章并记载背书日期 背书转让 可提现的票据除外 17 2020 3 21 可编辑 送交支票 出票人 收款人背书人 被背书人持票人 存款人开户银行 收款人 持票人开户银行 出票 背书转让 送交支票 交换支票 清算资金 收妥入帐 收妥入帐 2 支票流程图 18 2020 3 21 可编辑 3 注意事项 签发支票应用碳素墨水或墨汁 提示付款期为自出票之日起10天内 禁止签发空头支票 签章或密码不符的支票 银行对此退票并按票面金额处以5 但不低于1000元罚款 持票人有权要求赔偿支票金额2 赔偿金 支票的出票日期 收款人和金额不得涂改 19 2020 3 21 可编辑 4 帐务处理 1 付款单位 根据支票存根及相关原始凭证贷记 银行存款 2 收款单位 根据银行进帐单回单及相关原始凭证借记 银行存款 20 2020 3 21 可编辑 二 银行本票 是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人票据 1 分类 定额本票 1000元 5000元 10000元 50000元 不定额本票 2 流程图 21 2020 3 21 可编辑 提示本票 代理付款入帐 申请人 收款人背书人 被背书人持票人 申请人开户银行出票人 付款人 收款人 持票人开户银行代理付款人 持往收款人结算 背书转让 提示本票 银行间 清算资金 代理收妥入帐 银行本票流转程序图 申请签发本票 出票 22 2020 3 21 可编辑 1 付款人 申请时应填写 银行本票申请书 根据其存根联编制以下会计分录 借 其他货币资金 银行本票存款贷 银行存款 4 帐务处理 3 注意事项 银行签发 信用度高 见票即付 付款期限最长为两个月 逾期不兑付 23 2020 3 21 可编辑 使用时根据相关凭证借记 其他货币资金 银行本票存款 帐户 如 借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税额货 其他货币资金 银行本票存款 2 收款人 应根据银行本票填写银行进帐单 根据回单及相关凭证借记 银行存款 帐户 24 2020 3 21 可编辑 三 银行汇票 是出票银行签发的 由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 1 注意事项 银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效 付款期限一个月 2 流程图 25 2020 3 21 可编辑 申请人 收款人背书人 被背书人持票人 申请人开户银行出票人 付款人 收款人 持票人开户银行代理付款人 持往异地结算 背书转让 提示票据 提示票据 银行间 清算资金 代理付款入帐 代理收妥入帐 银行汇票流转程序图 申请签发汇票 出票 退回多余款 26 2020 3 21 可编辑 3 帐务处理 1 付款人 申请时应填写 银行汇票申请书 银行受理并签发银行汇票后 取得银行汇票及解讫通知书 并根据 银行汇票申请书 存根联编制如下会计分录 借 其他货币资金 银行汇票存款贷 银行存款 27 2020 3 21 可编辑 使用时根据实际需要办理结算 并将结算金额填入银行汇票相关栏 并根据发票等相关原始凭证贷记 其他货币资金 银行汇票存款 帐户 如 借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税额贷 其他货币资金 银行汇票存款 多余款项在收到银行收款通知后 作出如下会计分录 借 银行存款贷 其他货币资金 银行汇票存款 28 2020 3 21 可编辑 2 收款人应填写 银行进帐单 并在汇票背面 持票人向银行提示付款签章 处签章 连同汇票及解讫通知一并交开户行 并根据回单及相关原始凭证作出会计分录 如 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 29 2020 3 21 可编辑 五 汇兑 指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 1 分类 信汇电汇 2 流程图 汇款人 汇出行 收款人 汇入行 委托汇款 接受回单 款项划转 收帐通知 30 2020 3 21 可编辑 4 帐务处理 1 汇给异地收款企业 汇款方 甲借 应付帐款 乙企业贷 银行存款收款方 乙借 银行存款贷 应收帐款 甲企业 注意汇款回单不能作为该笔汇款已转入收款人帐户的证明 31 2020 3 21 可编辑 2 汇往外地临时帐户 汇出 借 其他货币资金 外埠存款100000银行存款100000 支出 借 材料采购 乙80000应交税费 应交增值税 进13600贷 其他货币资金 外埠存款93600 32 2020 3 21 可编辑 余款划回 借 银行存款6400贷 其他货币资金 外埠存款6400 33 2020 3 21 可编辑 六 委托收款 1 流程 受理回单 划款回单 交寄单据 指收款人向银行提供收款依据 委托银行向付款人收取款项的一种结算方式 收款单位 收款单位开户行 付款单位 付款单位开户行 办理托收 通知付款 发出商品或提供劳务 交寄单证 交送收帐通知 34 2020 3 21 可编辑 1 收款单位办理托收后根据回单及相关单证等作出如下分录 借 应收帐款 某某贷 应交税费 应交增值税 销项税额主营业务收入 2 注意事项 付款单位应在开户行交送单证次日起3日内通知付款 付款单位若未拒付但无力偿付时 其开户行在付款期满后应通知付款人退回单证 3 帐务处理 35 2020 3 21 可编辑 2 付款单位承付时 根据托收凭证和所附的收款单据 作出如下分录 借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税额贷 银行存款 3 收款单位收到银行转来的收帐通知后 据以作出以下分录 借 银行存款贷 应收帐款 某某 36 2020 3 21 可编辑 七 托收承付 指根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项 由付款单位向银行承兑付款的结算方式 1 流程图 37 2020 3 21 可编辑 交送收帐通知 收款单位 收款单位开户行 付款单位 付款单位开户行 办理托收 受理回单 划款回单 承付 发出商品 交寄单据 通知付款 38 2020 3 21 可编辑 2 注意 委托收款与托收承付结算方式的区别委托收款托收承付委托人国有企业 供销合作社及信誉良好集体企业适用范围同或异异结算起点10000结算款项限制商品交易及产生的劳务供应付款期3天验单承付3天验货承付10天无力支付无逾期可逾期三个月 收日万分之五罚款 39 2020 3 21 可编辑 1 销货单位办理托收后根据回单及发票等作出如下分录 借 应收帐款贷 应交税费 应交增值税 销项税额主营业务收入 2 购货单位承付时 根据托收凭证和所附的发票帐单 运单等单据 作出如下分录 借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税额贷 银行存款 3 帐务处理 40 2020 3 21 可编辑 3 销货单位收到银行转来的收帐通知后 据以作出以下分录 借 银行存款贷 应收帐款 41 2020 3 21 可编辑 八 信用卡 是指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费 和银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 注意 单位卡 资金必须从基本存款户中转入 不得提取现金 结算金额不超过10万元 通过 其他货币资金 信用卡存款 帐户核算 42 2020 3 21 可编辑 银行存款 账户银行存款期末余额 可按银行和其他金融机构的名称和存款的种类进行明细核算 43 2020 3 21 可编辑 根据进账单回联等 编制银行存款收款凭证 会计分录 借 银行存款11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 例2 11 2007年5月3日销售商品一批 价款10000元 增值税1700元 将收到的金额为11700元的支票送存银行 44 2020 3 21 可编辑 根据转账支票存根及发票等 编制银行存款付款凭证 会计分录 借 材料采购20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款23400 例2 12 2007年5月10日采购材料价款20000元 增值税3400元 开出转账支票支付货款 45 2020 3 21 可编辑 根据银行转来的收账通知 编制会计分录 借 银行存款100000贷 应收账款 华泰公司100000 例2 13 2007年5月26日华泰公司前欠购货款通过信汇方式结算 今收到银行转来的信汇凭证第四联 收账通知 货款100000元已收到 46 2020 3 21 可编辑 根据支票存根和有关发票等 编制会计分录 借 管理费用1200贷 银行存款1200 银行存款 总分类账户可以根据银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 库存现金付款凭证直接登记 也可以根据记账凭证汇总表或科目汇总表定期汇总登记 例2 14 2007年5月29日开出转账支票1200元支付本月办公室水电费 47 2020 3 21 可编辑 例2 15 龙潭公司2007年10月31日银行对账单余额为1228000元 企业银行存款日记账余额为1237000元 经核对 发现有下列未达账项 1 10月28日 托收的货款5914元 银行已收款入账 企业因尚未收到银行的收款通知而未收款入账 2 10月28日 银行已扣收本季度本企业短期借款利息4816元 企业因末收到银行的付款通知而未付款入账 3 10月29日 企业销售商品收到转账支票70732元 企业已凭进账单回单收款入账 银行因尚未办妥转账手续而未收款入账 4 10月25日 企业开出转账支票60634元支付购货款 付款入账 持票人未到银行办理转账 银行因此未付款入账 48 2020 3 21 可编辑 银行存款余额调节表2007年12月31日 根据上述资料 企业编制 银行存款余额调节表 如图表2 5所示 49 2020 3 21 可编辑 其他货币资金包括 外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款 第三节其他货币资金 50 2020 3 21 可编辑 其他货币资金 账户其他货币资金期末余额 本科目可按银行汇票或本票 信用证的收款单位 外埠存款的开户银行 分别 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款 等进行明细核算 51 2020 3 21 可编辑 1 1月16日 根据经深圳市商业银行盖章的信汇凭证第一联 回单 编制会计分录 借 其他货币资金 外埠存款80000贷 银行存款80000 2 3月10日 根据购货发票 编制会计分录 借 材料采购60000应交税费 应交增值税 进项税额 10200贷 其他货币资金 外埠存款70200 例2 16 南新服装公司1月16日委托深圳市商业银行将80000元汇往漳州工商银行开设采购专户 3月10日 收到供应单位增值税专用发票 载明材料价款60000元 增值税10200元 以采购专户支付货款 3月20日 收到采购专户结算余款9800元 52 2020 3 21 可编辑 3 3月20日 根据深圳市商业银行收账通知 编制会计分录 借 银行存款9800贷 其他货币资金 外埠存款9800 例2 17 远程玻璃公司4月14日向银行申请开出了117000元的银行本票 用于购买原材料 4月16日以该本票支付原材料货款 增值税专用发票上注明货款100000元 增值税款17000元 材料在运输途中 1 4月14日 根据银行盖章退回的银行本票申请书 存根联 编制会计分录 借 其他货币资金 银行本票存款117000贷 银行存款117000 53 2020 3 21 可编辑 2 4月16日 根据购货发票等原始凭证 编制会计分录 借 材料采购100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 其他货币资金 银行本票存款117000 例2 18 三洋机械公司7月23日向开户银行申请开立60000元的银行汇票 7月25日持银行汇票购入原材料一批 增值税专用发票标明货款50000元 增值税8500元 材料已验收入库 7月30日 银行转来多余款收账通知 收回余款1500元 1 7月23日 根据银行汇票申请书存根联 编制会计分录 借 其他货币资金 银行汇票存款60000贷 银行存款60000 54 2020 3 21 可编辑 2 7月25日 根据材料发票账单等原始凭证 编制会计分录 借 原材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 其他货币资金 银行汇票存款58500 3 7月30日 根据银行转来的银行汇票第四联