复式记账的基本原理PPT课件.pptx

第三章复式记账原理及应用 主讲 齐友发 2020 3 21 1 本章的主要内容 1会计科目的含义2账户的含义和设置3借贷记账法的原理和运用4会计分录5基本会计核算程序6试算平衡原理 2020 3 21 2 一 会计科目 Accounttitle 1 什么是会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志 2 会计科目表 2020 3 21 3 2020 3 21 4 会计科目 3 总账科目 一级科目 和明细科目 二级科目 1 一级科目 2 二级科目 2020 3 21 5 一 会计科目 Accounttitle 4 设置会计科目的原则 必须结合会计对象的特点 必须符合经济管理的要求 统一性与灵活性相结合 会计科目名称要简单明确 字义相符 通俗易懂 保持相对稳定性 2020 3 21 6 二 账户及其结构 一 账户 Account 是对会计对象的各具体类别进行系统归类并反映其动态及状况的一种专门工具 二 账户的设置原则 1 以会计对象的具体类别为依据 每个具体类别都应设置一个账户进行反映监督 2 实际工作中以会计核算制度中的 会计科目表 为依据 2020 3 21 7 三 账户的结构及使用方法 1 账户的基本结构1 丁 字账户 2020 3 21 8 2020 3 21 9 2 常见的具体结构 2020 3 21 10 2 账户的使用1 资产账户 结账方式 期末余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额 2020 3 21 11 发生额 一个账户某一方一定时期全部增加或减少及其合计数 余额 Balance 一个账户某一期间变化的结果 2020 3 21 12 2 负债或所有者权益账户 结账方式 期末余额 期初余额 贷方发生额 借方发生额 2020 3 21 13 3 费用成本账户使用方法同资产账户 4 收入账户使用方法同负债账户 2020 3 21 14 三 借贷复式记账法 Debit creditbookkeeping 2020 3 21 15 一 借贷复式记账法 1 定义 以 借 贷 二字作为记账符号 在两个或两个以上账户中 按同等金额 相反方向 相互联系地反映经济业务的一种方法 2 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 2020 3 21 16 二 借贷复式记账法的使用 1 弄清经济业务的内容 2 明确涉及哪些账户 3 确定如何记入账户 2020 3 21 17 取得银行借款400万元 当即存入银行 2020 3 21 18 4000000 4000000 2020 3 21 19 开出支票一张150万元 偿还应付货款 1500000 1500000 2020 3 21 20 出纳开出现金支票一张 取回1万元 以备零星开支 10000 10000 2020 3 21 21 2000000 2000000 将我公司所欠某公司货款200万元 转作对我公司的投资 四 会计分录 Entry 1 定义 会计分录是按复式记账的要求 对经济业务用简明的公式完整集中地反映应借应贷账户名称和金额的一种记录 2020 3 21 22 四 会计分录 Entry 2 种类 1 简单分录 Simpleentry 由两个账户所组成的 一借一贷 的分录 2 复合分录 Complexentry 由两个以上账户组成的 一借多贷 或 一贷多借 的分录 2020 3 21 23 3 编制要求 一笔业务一个分录 上 借 下 贷 贷 退后二 或一 格 借 贷 金额错开对齐 2020 3 21 24 以简单分录反映前面涉及的经济业务 借 银行存款4000000贷 借款4000000 借 应付账款1500000贷 银行存款1500000 借 现金10000贷 银行存款10000 借 应付账款2000000贷 实收资本2000000 2020 3 21 25 例 购进材料50000元 已付款30000元 尚欠20000元 既可做成两个简单分录 又可做成一个复合分录 借 材料30000贷 银行存款30000借 材料20000贷 应付账款20000或 借 材料50000贷 银行存款30000应付账款20000 2020 3 21 26 五 会计处理程序 1 建账 设置账户 过入各账户期初余额2 编制会计分录3 入账 将会计分录记录的内容过入各账户的 借 贷 方 2020 3 21 27 4 结账 结出各账户本期发生额 结出各账户期末余额5 编制会计报表 试算平衡表 会计报表 2020 3 21 28 六 试算平衡 trialbalancing 一 试算平衡 根据各账户的期初余额 本期发生额 期末余额来检查账户记录是否正确的方法 二 试算平衡的基本原理 2020 3 21 29 试算平衡 trialbalancing 1 依据会计恒等式的原理借方账户余额 贷方账户余额它既可以体现在期初余额上 也可以体现在期末余额上 2020 3 21 30 试算平衡 trialbalancing 2 根据借贷复式记账法原理 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 2020 3 21 31 试算平衡 trialbalancing 3 根据不同种类账户的结账规则 资产类账户 期末余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额负债类账户 期末余额 期初余额 贷方发生额 贷方发生额 2020 3 21 32 试算平衡 trialbalancing