金融会计支付清算学PPT课件.ppt

第三节其他结算方式的核算其他结算方式包括汇兑 托收承付和委托收款等非票据的结算方式 一 汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式 汇兑可分为信汇和电汇两种 一 信汇的核算信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 1 1汇出行汇出款项的处理汇款人转帐汇划的 会计分录为 即时汇付时 借 吸收存款 汇款人户贷 联行往来或其他账户批量汇付时 借 吸收存款 汇款人户贷 其他应付款借 其他应付款贷 联行往来或其他账户 2 如果交现金汇款 会计分录为 借 库存现金贷 联行往来或其他账户或 借 库存现金贷 其他应付款借 其他应付款贷 联行往来或其他账户 3 2汇入行解付汇款 1 直接收帐会计分录为 借 联行往来或其他账户贷 吸收存款 收款人户 2 不直接收帐会计分录为 借 联行往来或其他账户贷 应解汇款 收款人户同时登记应解汇款登记簿 4 收款人需要提取现金的 其会计分录为 借 应解汇款 收款人户贷 库存现金收款人要求转汇的 应重新办理汇款手续 借 应解汇款 收款人户贷 联行往来或其他账户 二 电汇的核算电汇是汇款人委托银行将所汇款项用电报通知汇入行的一种汇款方式 1汇出行的核算2汇入行的核算同信汇 5 三 退汇的处理1汇入行的处理 1 汇款人要求退汇 汇入行接到汇出行的退汇通知书或通知退汇的电报借 应解汇款 原收款人户贷 联行往来或其他账户如果已经解付 则需在退汇通知书上注明解付情况 通知原汇出行 6 2 汇入行主动退汇借 应解汇款 原收款人户贷 联行往来或其他账户 7 2汇出行的处理汇出行接到汇入行划来的退汇款项及第三联退汇通知书或退汇电报 其会计分录为 借 联行往来或其他账户贷 应解汇款借 应解汇款贷 库存现金如汇款人在银行开立账户 其会计分录为 借 联行往来或其他账户贷 吸收存款 原汇款人户 8 二 托收承付托收承付是收款人根据购销合同发货后 委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的一种结算方式 又称异地托收承付 一 收款人开户行受理托收承付的处理收款人办理托收时 开户银行收到托收凭证及其附件后 应进行认真审查 特别是有无商品确已发运的证件 银行审查凭证时间不得超过次日 9 二 付款人开户行受理托收承付的处理1全额付款的处理付款人在承付期内 未向银行提出拒绝付款 且付款人账户上有足够资金全部付款的 银行应在承付期满的次日办理划款手续 借 吸收存款 付款人户贷 联行往来或其他账户2提前承付的处理 10 3逾期付款的处理逾期天数应从承付期满日算起 赔偿金按逾期金额的万分之五计 待付款人账户有款支付时 将逾期付款的款项和赔偿金一并划给收款人 赔偿金的计算公式是 赔偿金 延期支付金额 延期支付天数 赔偿金率 11 4拒绝付款的处理拒绝付款的理由 没有签订合同 验货付款发现货物与合同规定不符等 12 5多承付的核算付款人如因商品的价格 数量或金额变动等原因 要求对本笔托收多承付款项一并划回时 应在承付期内 填制四联 多承付理由书 提交开户行 13 三 收款人开户行办理托收款项划回的处理1全额划回的处理会计分录为 借 联行往来贷 吸收存款 收款人户收款人开户行收到本地跨系统转汇行交来的有关凭证 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 收款人户 14 2多承付款划回的处理其会计分录同全额付款的处理 3逾期划回 无款支付退汇凭证的处理 1 收款人开户行收到付款人开户行寄来的 托收承付到期未收通知书 2 收款人开户行接到一次或分次划款或单独划回赔偿金的邮划贷方报单 3 收款人开户行收到无款支付通知书和有关单证4部分划回的处理其会计分录与全额付款相同 15 三 委托收款委托收款是收款人向银行提供收款依据 委托银行向付款人收取款项的结算方式 16 一 收款人开户行受理委托收款的处理收款人办理委托收款结算时 应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明 17 二 付款人开户行的处理1 付款人为银行的借 汇出汇款或其他科目贷 联行往来存放中央银行款项2 付款人为存款人的借 吸收存款 付款人户贷 联行往来存放中央银行款项3 拒绝付款的核算其核算手续与托收承付结算拒绝付款相同 18 三 收款人开户行收到划回款项的核算借 联行往来存放中央银行款项贷 吸收存款 收款人户 19 第四节银行卡的核算一 银行卡的概念及有关规定银行卡是商业银行向个人和单位发行的 具有消费信用 转账结算 存取现金等功能的信用支付工具 20 二 发卡行发行银行卡的核算 一 发行单位借记卡的处理1申请人在发卡银行开户的 其会计分录为 借 吸收存款 申请人户贷 吸收存款 申请人银行卡户手续费及佣金收入 21 2申请人不在发卡行开户的 其会计分录为 发卡行应按规定向其收取备用金和手续费 借 存放中央银行款项 或有关科目 贷 吸收存款 申请人银行卡户手续费及佣金收入 22 三 凭银行卡存取现金的核算 一 同城存取现金的处理1持卡人在发卡行凭银行卡存取现金借 库存现金贷 吸收存款 个人银行卡户 23 如果在非发卡行存入现金 非发卡行收款帐务处理的会计分录为 借 库存现金贷 应解汇款 个人银行卡户手续费及佣金收入借 应解汇款 个人银行卡户贷 存放中央银行款项 或有关科目 发卡行收到划来款项 其帐务处理的会计分录为 借 存放中央银行款项 或有关科目 贷 吸收存款 个人银行卡户 24 2持卡人凭银行卡支取现金 二 异地存取现金持卡人持异地发卡行发行的银行卡存入和支取现金 其会计分录为 支取现金 借 联行往来或其他账户贷 库存现金手续费及佣金收入 25 发卡行收到划款报单后 转帐的会计分录为 借 吸收存款 单位银行卡户贷 联行往来或其他账户四 凭银行卡直接消费的核算 一 收 付款人在同一行处开户的借 吸收存款 单位银行卡户贷 吸收存款 特约单位户手续费及佣金收入 26 二 收 付款人在不同行处开户的收款单位银行 借 存放中央银行款项 或有关科目 贷 吸收存款 特约单位户手续费及佣金收入发卡行的会计分录为 借 吸收存款 单位银行卡户贷 存放中央银行款项 27 三 收 付款人在同一行处开户的经办行收款人银行 借 联行往来贷 吸收存款 特约单位户手续费及佣金收入发卡行的会计分录为 借 吸收存款 单位银行卡户贷 联行往来 28 五 信用卡透支的核算 信用卡透支 核算