终结审计及审计报告PPT课件.ppt

第十四章终结审计及审计报告 1151号 与治理层的沟通 1 本章内容 编制审计差异调整和试算平衡表对财务报表总体合理性实施分析程序评价审计结果与治理层沟通 2 审计差异调整 核算错误 编制账项调整分录汇总表重分类错误 编制重分类调整分录汇总表未更正错报汇总表这三种表格的形式可见p 267 268 但表格缺少 被审计单位的意见 一栏 3 试算平衡表 可见p 269 未审数来自于被审计单位提供的审计前的报表 审定数为经过账项调整分录和重分类调整分录调整后的数据 4 对财务报表的总体合理性进行分析 在审计结束或邻近结束时 注册会计师运用分析程序的目的是确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 这可以称之为分析性复核 5 评价审计结果 对重要性和审计风险进行最终的评价 p 284对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告 6 与治理层的沟通 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织 治理层的责任包括对财务报告过程的监督 管理层 是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 管理层负责编制财务报表 并受到治理层的监督 7 沟通目的 注册会计师与治理层沟通的主要目的是 一 就审计范围和时间以及注册会计师 治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任 取得相互了解 二 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 三 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息 8 沟通内容 注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括 一 注册会计师的责任 二 计划的审计范围和时间 三 审计工作中发现的问题 四 注册会计师的独立性 9 习题 06年注师 在审计结束或临近结束时 使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是 A 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B 再次测试认为有效的内部控制 评估控制风险C 确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解相一致D 确定实质性分析程序对特定认定的适用性 10 06注师 以下审计程序中 不属于分析性复核的是 A 根据增值税申报表估算全年主营业务收入B 分析样本误差后 根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D 将关联方交易与非关联方交易的价格 毛利率进行对比 判断关联方交易的总体合理性 11 08注师多选 B注册会计师负责对乙公司20 8年度财务报表进行审计 B注册会计师出具审计报告的日期为20 9年3月15日 财务报表报出日为20 9年3月20日 在审计过程中 B注册会计师遇到下列事项 请代为做出正确的专业判断 12 B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项 属于非调整事项的有 A 20 9年2月1日 乙公司20 8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B 20 9年2月10日 乙公司发生重大诉讼C 20 9年2月15日 乙公司于20 7年确认的一笔大额销售被退回D 20 9年3月16日 乙公司发生企业合并 13 对于截至20 9年3月15日发生的期后事项 B注册会计师的下列做法正确的有 A 设计专门的审计程序识别这些期后事项B 尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C 尽时在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D 不专门设计审计程序识别这些期后事项 14 9 如果针对20 9年3月20日后发现的事实 乙公司管理层修改了20 8年度财务报表 B注册会计师应当采取的措施有 A 实施必要的审计程序B 复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审计报告的人士了解这一情况C 针对修改后的