模块物业会计核算PPT课件.ppt

项目二物业管理会计工作 1 知识目标 1 掌握会计核算的程序 方法 会计账户的概念 结构 2 理解会计等式的内容 会计科目的分类 3 理解会计凭证 会计账簿的登记方法 能力目标 1 能运用核算原理登记账户 2 会填制会计凭证 登记会计账簿 3 能处理日常的会计工作 素质目标 1 培养细致 严谨的工作作风 2 树立诚信意识和谨慎原则 教学目标 一 基本程序1 会计确认会计要素确认时间确认2 会计计量实物数量 货币金额3 会计记录序时记录分类记录4 会计报告 模块2 2会计核算基本理论 二 会计核算的方法 会计科目 会计报表 财产清查 会计账簿 复式记账 会计凭证 资产计算 成本计算 所有者权益计算 负债计算 利润计算 三 会计等式的内容 一 资产负债表等式例 甲开设一家公司 作为投资人 投入资金5万元 向银行借入10万元 判断 资产总额 权益总额 15万元 资产10万元 负债5万元 所有者权益权益 一 资产负债表等式资产与权益之间存在着相互依存的关系 资产不能离开权益而存在 没有无资产的权益 也没有无权益的资产 从数量上看 有一定数额的资产 也必定有一定数额的权益 资产总额与权益总额之间存在着必然相等的关系 通常用公式表示为 资产 权益 一 资产负债表等式 关系 资产 权益 负债 所有者权益称为会计平衡公式 会计恒等式 会计方程式 资产负债表等式 表现了企业在一定时点上的财务状况 因此 又称为静态会计等式 二 利润表等式收入 费用 利润反映了企业某一时期收入 费用 利润的恒等关系 它从动态上体现了这一时期企业的经营成果 因此又被称为动态会计等式 该等式是编制利润表的理论依据 又称为利润表等式 三 基本会计等式期初 资产 负债 所有者权益 1 期中 资产 负债 所有者权益 2 收入 费用 期末 资产 负债 所有者权益 3 等式 2 表明了企业财务状况和经营成果之间的关系 练习 请说出下列各题中的资产 负债 所有者权益数额 1 红星公司成立时 拥有资产100万元 其中 投资人投入70万元 从银行借入30万元 2 1月3日 购入机器一台 价值15万元 款项尚未支付 3 1月10日 红星公司用银行存款5万元 偿还到期的银行短期借款 4 1月18日 以银行存款2万元购买材料 5 用盈余公积金8万元转增注册资本 四 会计科目 一 概念会计科目是对会计要素按其经济内容所做的进一步分类的名称 1 会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类 连续核算和监督的重要工具 2 会计科目是设置账户的依据 3 会计科目是规范会计核算和加强会计监督的重要手段 二 分类按反映经济内容的详细程度 分为 总账科目 一级 明细科目 二级 子目细目 固定资产 车床 机器设备 二 分类 按反映的会计要素不同 可分为资产类负债类所有者权益类成本类损益类 五 会计账户 一 概念所谓会计账户 是按照规定的会计科目开设的 具有一定格式和结构 用来分类 连续 系统反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种载体 二 会计账户的结构 借账户名称贷 资产 负债 所有者权益 期末余额 期初余额 本期增加数 本期减少数 复式记账法 一 含义指对发生的每一项经济业务 都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法 二 类型1 借贷记账法2 增减记账法3 收付记账法 六 记账方法 借贷记账法 一 概念指以 借 和 贷 两字作为记账符号 记录和核算会计要素增减变化情况的一种复式记账方法 二 账户结构 资产和费用类负债和所有者权益类 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 三 记账规则1 根据发生的经济业务 确定经济业务所涉及的会计要素及账户的类别 2 分析经济业务所涉及的账户名称及其增减的金额 3 根据上述分析 确定该经济业务应记入相关账户的借方或贷方 以及各账户应记金额 有借必有贷 借贷必相等 四 会计分录1 简单会计分录一借一贷2 复合会计分录一借多贷 一贷多借 多借多贷基本格式 借 银行存款22000贷 实收资本22000 一 会计凭证1 概念 七 会计凭证和会计账簿 会计凭证 是记录经济业务发生和完成情况 明确经济责任的书面证明文件 是登记会计账簿的依据 2 会计凭证的种类 按其编制程序和用途分 1 原始凭证 2 记账凭证 A 原始凭证 原始凭证 是指在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记载经济业务的发生和完成情况 明确经济责任 具有法律效力的书面证明 1 按其来源分 外来原始凭证和自制原始凭证 2 按其填制的手续分 一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证 领料单 领料部门 用途 年月日 编号 新华工厂 负责人 会计 领料人 发料人 二交会计 原始凭证 自制原始凭证 限额领料单 年月 凭证编号 发料仓库 领料部门 用途 仓库负责人 原始凭证 外来原始凭证 B 记账凭证 记账凭证 是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 用来确定会计分录 并据以登记账簿的会计凭证 按其适用业务范围不同 分为 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 1 专用记账凭证 会计主管记账审核出纳制单 收款凭证 借方科目 年月日 收字第号 付款凭证 1 专用记账凭证 会计主管记账审核出纳制单 付款凭证 贷方科目 年月日 付字第号 转账凭证 1 专用记账凭证 会计主管记账审核制单 转账凭证 年月日转字第号 2 通用记账凭证 会计主管记账审核出纳制单 记账凭证 年月日第号 三 会计凭证的填制 原始凭证的基本要素 原始凭证的填制 原始凭证的审核 1 原始凭证的基本要素 1 凭证名称 3 填制单位或部门的名称 2 填制凭证的日期 编号 4 接受凭证的单位的名称 5 经济业务的内容 6 经济业务的数量 单价和金额 7 填制单位和经手人的签名或盖章 增值税专用发票 填制单位名称 原始凭证名称 填写凭证日期 接受单位名称 经济业务内容摘要 数量金额 经办人员签章 领料单 领料部门 用途 年月日 编号 新华工厂 负责人 会计 领料人 发料人 二交会计 一车间 生产车架 2006 9 23 0163 型钢 2011 圆钢 8cm 千克 500 500 6 5 3250 500 500 6 5 3250 张明 冯凯 宋春 2 原始凭证的填制方法 叁仟贰佰伍拾元整 合规性审核 完整性审核 技术性审核 经济业务是否合规 合法拒绝虚假凭证 原始凭证要素是否填写齐全 原始凭证要素填写是否符合要求 原始凭证的审核 拒绝受理报请上级处理 退经办人员补办完整 退经办人员予以更正 记账凭证 记账凭证的基本要素 记账凭证的填制 记账凭证的审核 记账凭证的基本要素 1 凭证的名称 2 填制日期 3 凭证编号 4 经济业务的内容摘要 6 会计分录 8 过账符号 7 有关责任人签名盖章 附单据张 会计主管记账稽核出纳制单 收款凭证 借方科目 年月日 收字第号 5 所附原始凭证张数 记账凭证的填制 收款凭证的填制 附单据张 会计主管记账稽核出纳制单 收款凭证 借方科目 2006年10月12日 收字第16号 银行存款 收到红光公司还来购货款 应收账款 红光公司 5600000 5600000 1 李军 李军 任良 苏慧 孙华 记账凭证的填制 付款凭证的填制 附单据张 会计主管记账稽核出纳制单 付款凭证 贷方科目 2003年9月日 付字第号 25 67 1 付复印材料费 管理费用 库存现金 复印费 5600 5600 任良 李军 李军 苏慧 孙华 会计主管记账审核制单 转账凭证 年月日转字第号 附单据张 2003 9 23 48 1 生产车架领用圆钢 生产成本 车架 325000 原材料 8cm圆钢 325000 325000 325000 李军 李军 任良 苏慧 记账凭证的填制 转账凭证的填制 记账凭证的审核 合规性审核 完整性审核 技术性审核 原始凭证是否审核无误 审核原始凭证张数及其内容是否与记账凭证一致 根据所附原始凭证经济内容 审核会计分录编制是否准确 记账凭证要素是否填写齐全 原始凭证要素填写是否符合要求 审核中发现差错 予以重填或更正 并有更正人员在更正处签章 二 会计账簿 1 概念会计账簿 是指由具有专门格式 相互联系的账页组成 按照会计科目开设账户 账页 以会计凭证为依据 连续 分类 系统 全面地记录和反映各项经济业务的簿籍 2 会计账簿的分类 A 按用途分类 1 序时账簿普通日记帐 转账日记账和特种日记帐 2 分类账簿总分类账簿和明细分类账簿 3 备查账簿 二 会计账簿的分类 B 按外表形式分类 1 订本式账簿 2 活页式账簿 3 卡片式账簿 现金日记账 订本式 XIANJINRIJIZHANG 现金日记账 银行存款日记账 订本式 银行存款账 YINHANGCUNKUANZHANG 总分类账 订本式 总分类账 ZONGFENLEIZHANG 第页 会计科目 明细分类账 三栏式账页 明细分类账 活页式 数量金额式 明细账 明细分类账 卡片式 固定资产卡片 3 账簿的登记规则 1 必须根据审核无误的会计凭证 日记账 及时地登记各种账簿 会计凭证 账簿 2 记账要用蓝黑墨水书写 不能用圆珠笔或铅笔 以保证账簿记录清晰耐久 便于日后查考 红墨水只能限于冲账 划线和改错时使用 3 说明简明扼要 书写适当留格 4 账簿应按页次编号 防止散失 记账时 应按页逐页逐行登记 不能跳行隔页 如果发生了跳行隔页 应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销 并注明 作废 字样 会计科目 银行存款 第45页 总分类账 登记账簿的规则 第12页 会计科目 银行存款 作废 总分类账 作废 4 账簿应按页次编号 防止散失 记账时 应按页逐页逐行登记 不能跳行隔页 如果发生了跳行隔页 应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销 并注明 作废 字样 一 账簿的登记规则 5 账页记完时 应在每页最后一行的 摘要 栏写上 转次页 字样并结出借 贷方的发生额累计和余额 在下一页第一行的 摘要 栏中 写上 承上页 或接前页 字样 将上页末的发生额和余额转入 然后在下一行开始登记新的业务 银行存款 会计科目 第46页 总分类账 会计科目 银行存款 第45页 总分类账 6 注明余额方向 7 做好记账标记 日记账的设置和登记 格式 采用订本式账簿账页格式采用三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 3 登记后核对 账实核对 随时结出账面余额现金日记账与库存现金实存额核对银行存款日记账定期与银行对账单核对账账核对 出纳登记后将收付款凭证交由会计人员登记总分类账和明细分类账 现金 和 银行存款 总账和日记账定期核对 日记账的登记 1 由谁登记 出纳 2 登记依据 审核后的现金收 付款凭证 银行存款收 付款凭证 出纳人员不得负责登记现金 银行存款日记账以外的任何账簿 提示 分类账的设置和登记 格式 三栏式的订本账 按照会计科目的编码顺序分设账户 每个账户预留若干账页 登记方法 逐笔登记或者汇总登记 明细分类账的设置和登记 登记 通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记 可逐笔登记 也可定期汇总登记 材料物资 应收应付款 收入 费用 利润等可设置明细分类账 格式 三栏式明细分类账 应收 应付款项数量金额式明细分类账 材料 库存商品多栏式明细分类账 费用 收入 利润科目 第页 会计科目 三栏式明细分类账 1 格式 借 贷 余三栏式 同总分类账 2 登记方法 逐笔登记3 使用范围 往来款项4 特点 只提供价值指标 明细分类账 数量金额式 明细账 1 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额栏2 登记方法 逐笔登记3 使用范围 实物资产等4 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 多栏式明细分类账 账簿名称 1 格式 按借方 贷方分设专栏2 登记方法 逐笔登记3 使用范围 成本费用和收入等4 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 二 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的关系 联系是 区别是 两者登账的原始依据相同 两者反映的经济业务内容相同 二者反映经济业务内容的详细程度不同 总账反映经济内容的总括情况 提供总括资料 明细账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料 二者所起的作用不同 总账是明细账的综合 对所属明细账起着统驭的作用 明细账是总账的具体化 对总账起着补充 详细说明的作用 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的平行登记是指经济业务发生后 根据会计凭证 一方面要登记有关的总分类账户 另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户 平