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第二章结算法律制度 一 现金结算的概念与特点 一 现金结算的概念 二 现金结算的特点1 直接便利2 不安全性3 不易宏观控制和管理4 费用较高二 现金结算渠道 一 直接将现金支付给收款人优点 直接便利 缺点 不安全性 二 委托银行付款优点 降低现金风险 减少间接财务部门工作量三 现金结算的范围 5 6 的规定 收购农副产品和其他物资 出差 其他超过结算起点1000元的 确定现金的 开户行审查同意专项控制商品 必须转账结算 不得使用现金 第一节现金结算 第二章结算法律制度 四 现金使用的限额一般情况 3 5天的日常零星开支特殊 边远地区 交通不便地区 5 15天的日常零星开支商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定 但不包括在开户单位的库存现金限额之内 第二章结算法律制度 第二节支付结算概述一 支付结算的概念与特点 一 概念支付结算 指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算行为 主体 银行 中介机构 单位和个人 含个体工商户 二 特点 A必须通过中国人民银行批准的金融机构进行B是一种要式行为C其发生取决于委托人意志D统一管理与分级管理E依法进行二 支付结算的主要法律依据票据法 支付结算办法 银行卡管理办法 结算账户管理办法 现金管理暂行条例等三 支付结算的基本原则信用原则 支配原则 不垫款原则 第二章结算法律制度 例题 判断题 根据规定 银行可以为任何单位或者个人查询账户情况 但不得为任何单位或者个人冻结 扣划款项 不得停止单位 个人存款的正常支付 例题 判断题 银行在办理结算过程中 必要时可为结算当事人垫付部分款项 例题 多选题 下列各项中 属于支付结算时应遵循的原则有A 恪守信用 履约付款原则B 谁的钱进谁的账原则C 谁的钱由谁支配原则D 银行不垫款原则答案 ABCD 第二章结算法律制度 四 办理支付结算的要求 一 办理支付结算的基本要求1 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 未使用统一规定印制的票据和结算凭证 其票据无效 结算凭证银行不受理2 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户3 填写票据和结算凭证应当规范 做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错不漏 不潦草 防止涂改 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称 例如 中国银行业监督管理委员会 的规范化简称为 银监会 票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载 两者必须一致 后果 二者不一致的票据无效 二者不一致的结算凭证 银行不予受理 第二章结算法律制度 4 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 1 区别伪造和变造 所谓 伪造 是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为 所谓 变造 是指无权限人更改票据内容的人 对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为 签章的变造属于伪造 小结 票据的伪造 票据的签章是假的 票据的变造 票据的签章以外的是假的 2 票据不得更改项目有三 出票金额 出票日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 第二章结算法律制度 5 关于签章票据和结算凭证上的签章 为签名 盖章或者签名加盖章 单位 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 公章或财务章和人名章 至少2个章 个人在票据和结算凭证上的签章 为本人的签名或盖章 1个章 6 无效票据的情形 更改三项 票据的出票日期 金额 收款人名称等规定的不可更改的事项 票据的出票人签章不符合规定 票据金额大小写不一致 未使用中国人民银行统一规定的票据注意 对票据和结算凭证上的其他记载事项 原记载人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 第二章结算法律制度 二 填写票据和结算凭证的基本要求 概括为三方面 名称 日期 金额 1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要 金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载 大写金额 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 2 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后应写 整 或 正 字 到 角 为止的 在 角 之后可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 3 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 大写金额数字前未印 人民币 字样的 应加填 人民币 三字 第二章结算法律制度 4 阿拉伯小写金额数字中有 0 时 中文大写应按照汉语语言规律 金额数字构成和防止涂改的要求进行书写 多选 1 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额要写 零 字 如 2306 50 应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角 2 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 如 5006 21 应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分 3 阿拉伯数字万位或元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 万位 元位也是 0 但千位 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个 零 字 也可以不写零字 如 2560 23 应写成人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角叁分 或者写成人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分 又如 302000 55 应写成人民币叁拾万贰仟元零五角五分 或者写成人民币叁拾万零贰仟元五角五分 第二章结算法律制度 4 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 如 78401 09 应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分 又如 937 06 应写成人民币玖佰叁拾柒元零陆分 5 阿拉伯小写金额数字前面 均应填写人民币符号 阿拉伯小写金额数字要认真填写 不得连写 以免分辨不清 6 票据的出票日期必须使用中文大写 为防止变造票据的出票日期 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 如2月12日 应写成零贰月壹拾贰贰日 10月20日 应写成零壹拾月零贰拾日 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 重点 案例分析题 第二章结算法律制度 第二章结算法律制度 四 例题 判断题 中文大写金额数字应用正楷或草书填写 不得自造简化字 单选题 根据 支付结算办法 规定 出票日期 3月20日 的规范写法是 A 零叁月零贰拾日B 零叁月贰拾日C 叁月零贰拾日D 叁月贰拾日 答案 C 第二章结算法律制度 例题 多选题 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 属于无效票据的有 A 更改签发日期的票据B 更改收款单位名称的票据C 中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据D 更改金额的票据 答案 ABCD 例题 单选题 根据支付结算法律制度的规定 下列关于票据填写要求的表述中 不正确的是 A 单位名称应当记载全称或者规范化简称B 银行名称应当记载全称或者规范化简称C 出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码D 金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 二者必须一致 正确答案 C 第二章结算法律制度 例题 判断题 票据和结算凭证的金额 出票或者签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 答案 例题 单选题 根据我国 支付结算办法 的规定 下列属于票据和结算凭证上可以更改的项目是 A 金额B 出票日期C 收款人名称D 付款人名称 答案 D 解析 本题考核票据和结算凭证上签章和其他记载事项的规定 我国 支付结算办法 规定 在票据和结算凭证上 不得更改的项目包括 金额 收款人名称和出票日期 第二章结算法律制度 例题 判断题 法人和其他单位在票据和结算凭证上的签章 为该法人或单位的公章或财务专用章 加上其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章 答案 例题 单选题 某公司签发一张商业汇票 根据 票据法 的规定 该公司的下列签章行为中 正确的是 A 公司盖章B 公司法定代表人李某盖章C 公司法定代表人李某签名加盖章D 公司盖章加公司法定代表人李某盖章 答案 D 第二章结算法律制度 1 下列属于负责制定统一的结算法律制度的是 A 中国人民银行总行B 中国银行总行C 国家政策性银行D 商业银行总行答案 A2 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用 A 各开户银行印制的票据和结算凭证B 按财政部统一规定印制的票据和结算凭证C 按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证D 按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证答案 C 3 下期关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述中 正确的是 A票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 用繁体字的 银行不受理B少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要 金额大写可以使用少数民族文字或外国文字C票据的出票日期使用中文大写或小写填写 银行均应受理D阿拉伯数码小写金额数字前面需要顶格写 禁止写任何的符号答案 B4 下列各项中 不符合票据和结算凭证填写要求的是 A中文大写金额数字到 角 为止 在 角 之后没有写 整 字B票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D1月15日出票的票据 票据的出票日期栏填写为 零壹月壹拾伍日 答案 B 5 在我国 票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载 若两者不一致 则 A票据无效B票据行为无效C以中文大写为准D以阿拉伯小写数码为准答案 A6 在填写票据的出票日期时 下列各项中 将 10月20日 填写正确的是 A拾月贰拾日B零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日D零壹拾月零贰拾日答案 D7 某出票人于2月12日签发一张现金支票 根据 票据支付结算管理办法 的规定 对该支票 出票日期 中 月 日 的下列说法中 符合规定的是 A贰月拾贰日B贰月壹拾贰日C零贰月拾贰日D零贰月壹拾贰日答案 D 第二章结算法律制度 第三节银行结算账户一 概念与分类 一 概念与特点存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 存款人 企事业单位 个体工商户 和自然人特点 1 办理的是人民币业务 2 办理的是资金收付业务 3 银行结算账户是活期存款账户 二 银行结算账户的分类按用途不同 分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 个人银行结算账户 异地银行结算账户 第二章结算法律制度 三 基本存款账户1 概念 办理日常转账结算和现金收付需要 只能开立一个基本存款账户2 使用范围 存款人的主办账户 3 开户要求 企业法人 非法人企业 分公司 机关 事业单位 团级以上军队 开立时证明文件要求 营业执照 登记证书 批文等 此外 还有税务登记证开户程序 1 存款人填制开户申请书 提供规定的证件 2 送交盖有存款人印章的印鉴卡片 3 经银行审核同意并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证 即可开立账户 第二章结算法律制度 特别说明 印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致 同时要加盖开户单位的公章 单位负责人或财务机构负责人和出纳人员三枚图章 第二章结算法律制度 例题 单选题 可以办理存款人工资 奖金等现金支取的存款账户是 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户答案 A 例题 判断题 为了便于结算 一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户 答案 例题 多选题 下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有 A 个体工商户B 社会团体C 营级以上军队D 异地临时机构答案 AB 第二章结算法律制度 四 一般存款账户1 概念 存款人因借款或其他结算需要 在基本银行账户以外银行开立2 使用范围 借款转存 借款归还 其他 一般存款账户可办理现金缴存 但不得办理现金支取 3 开户要求 无数量限制 1 出具开立基本存款账户的证明文件 2 基本存款账户开户登记证 3 借款合同 4 其他有关证明 第二章结算法律制度 例题 单选题 以下存款的开立没有数量限制的是 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户答案 B 例题 单选题 一般存款不能办理的业务是 A 借款转存B 借款归还C 现金缴存D 现金支取答案 D 第二章结算法律制度 例 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 下列各项中 属于一般存款账户使用范围的有 A 办理借款转存B 办理借款归还C 办理现金支取D 办理现金缴存 答案 ABD 例题 判断题 一般存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行存款账户 答案 例题 判断题 一般存款账户既可办理现金缴存 也可办理现金支取 答案 第二章结算法律制度 五 专用存款账户1 概念 特定用途资金2 使用范围 基本建设资金 更新改造资金 财政预算外资金 粮 棉 油收购资金 证券交易结算资金 期货交易保证金 信托基金 金融机构存放同业资金 政策性房地产开发资金 单位银行卡备用金 住房基金 社会保障基金 收入汇缴资金和业务支出资金 党 团 工会设在单位的组织机构经费和其他需要专项管理和使用的资金 1 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 该账户不得办理现金收付业务 结合第四节信用卡理解 2 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金 多选题 判断题考点 第二章结算法律制度 五 专用存款账户 3 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 金融机构存放同业资金账户需要支取现金的 应在开户时报中国人民银行当地分支行批准 4 粮 棉 油收购资金 社会保障基金 住房基金和党 团 工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理 5 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外 只收不付 不得支取现金 6 业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外 只付不收 且现金支取必须按照国家现金管理的规定办理 例题 判断题 单位开设的证券交易结算资金账户属于专用存款账户 答案 第二章结算法律制度 五 专用存款账户3 开户要求出具其开立基本存款账户规定的证明文件 基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件 4 开立程序填制开户申请书 提供相应的证明文件 送交盖有存款人印章的印鉴卡片 1 预算单位专用存款账户经中国人民银行审核同意后 由开户行合法开户许可证 开立该账户 2 其他专用存款账户于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案 第二章结算法律制度 六 临时存款账户1 概念 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 2 使用范围 临时存款账户主要是针对不同社会主体的不同经营活动的临时结算需要而开立的账户 1 设立临时机构 如工程指挥部 摄制组 2 异地临时经营活动 如建筑施工及安装活动 3 注册验资 4 境外机构在境内从事经营活动 第二章结算法律制度 3 开户要求 简单了解 1 临时机构 应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 2 异地建筑施工及安装单位 应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本 以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同 3 异地从事临时经营活动的单位 应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文 4 注册验资资金 应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文 4 应注意的问题 1 有效期最长不得超过2年 2 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致 3 除注册验资临时存款账户外 其他的临时存款账户可提现 第二章结算法律制度 例题 单选题 存款人不得申请开立临时存款账户的情形是 A 设立临时机构B 异地临时经营活动C 注册验资D 临时借款答案 D 例题 多选题 下列 情况下 存款人可以申请开立临时存款账户 A 设立临时机构B 异地临时经营活动C 党 团 工会设在单位的组织机构经费D 注册验资答案 ABD 第二章结算法律制度 例题 多选题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 下列各项中 可以申请开立临时存款账户的是 A 工程指挥部B 筹备领导小组C 建筑施工及安装单位D 注册验资答案 ABCD 例题 判断题 企业申请开立注册验资资金临时存款账户 应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文 答案 第二章结算法律制度 七 个人银行结算账户1 概念 个人银行结算账户是指存款人因投资 消费 结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户 区别于储蓄账户 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 储蓄账户仅限于办理现金存款业务 不得办理转账结算 下列款项可以转入个人银行结算账户 工资 奖金收入 稿费 演出费等劳务收入 债券 期货 信托等投资的本金和收益 个人债权或产权转让收益 个人贷款转存 证券交易结算资金和期货交易保证金 继承 赠与款项 保险现赔 保费退还等款项 农 副 矿产品销售收入 其他合法款项 第二章结算法律制度 2 开户要求开立账户须出具的证明文件 身份证 户口簿 驾驶执照 护照 军官证 警官证等有效证件 例题 判断题 个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取 但也可以办理个人转账收付结算 答案 例题 多选题 根据支付结算法律制度的规定 单位下列款项可转入个人银行结算账户的有 A 年终奖金B 为外单位个人支付的劳务费C 个人贷款转存D 纳税退还答案 ABCD 第二章结算法律制度 八 异地银行结算账户1 概念 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件 根据需要在异地开立相应的银行结算账户 2 使用范围 1 营业执照注册地与经营地不在同一区域 省 基本存款账户 2 异地借款或其他 一般存款账户 3 非独立核算机构或派出机构的收入汇缴 业务支出 专用存款账户 4 异地临时经营 临时存款账户 5 自然人异地开立 个人银行结算账户 第二章结算法律制度 八 异地银行结算账户3 开户要求提供相关证明文件 1 经营地与注册地不在同一行政区域的存款人 在异地开立基本存款账户的 应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明 2 异地借款的存款人 在异地开立一般存款账户的 应出具在异地取得贷款的借款合同 3 因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人 在异地开立专用存款账户的 应出具隶属单位的证明 第二章结算法律制度 例题 判断题 存款人只能在注册地开立一个基本存款账户 不得异地开立银行结算账户 答案 例题 多选题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 存款人有下列情形之一的 可以在异地开立有关银行结算账户 A 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域 跨省 市 县 需要开立基本存款账户的B 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的C 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的D 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的答案 ABCD 第二章结算法律制度 例题 多选题 下列关于银行账户的表述中 符合规定的的有 A 一般存款账户可以办理工资等现金支取业务B 基本存款账户可以办理工资 奖金等现金支取业务C 一般存款账户可以办理现金缴存 但不能办理现金支取D 专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户答案 BCD 第二章结算法律制度 多选题 下列说法中正确的有 A 个人银行卡账户可以出租 出借B 临时存款账户的有效期限最长不得超过2年C 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 该账户不得办理现金收付业务D 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金E 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 金融机构存放同业资金账户需要支取现金的 应在开户时报中国人民银行当地分支行批准答案 BCDE解析 银行结算账户不得出租出借 个人银行卡账户属于个人银行结算账户的范畴 因此也不能出租出借 故不能选择A 第二章结算法律制度 二 银行结算账户的管理原则1 一个账户原则 基本存款账户2 自主选择开户银行原则3 守法合规原则4 存款信息保密原则下列关于银行结算账户的表述错误的为 A 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B 银行有权拒绝任何单位或个人查询C 银行不得为任何单位或个人冻结 扣划款项 不得停止单位 个人存款的正常支付D 存款人必须以实名开立银行结算账户答案 ABCD 第二章结算法律制度 三 银行结算账户的开立 变更和撤销 一 开立1 银行结算账户的开立程序中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门 1 核准制 央行核准开立的账户 基本存款账户 临时存款账户 因注册验资和增资验资开立的除外 预算单位专用存款账户 银行为存款人开立以上账户 应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户的开户银行 2 备案制 央行备案开立的账户 一般存款账户 其他专用存款账户 个人银行结算账户 对符合开立条件的 银行应办理开户手续 并于开户之日起5个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行备案 第二章结算法律制度 多选题 下列银行账户中 需要报中国人民银行当地分支行核准的是 A 个人银行结算账户B 基本存款账户C 一般存款账户D 临时存款账户答案 BD 单选题 银行为存款人开立一般存款账户 其他专用存款账户 应自开户之日起 个工作日内向中国人民银行当地分支行备案 A 3B 5C 7D 10答案 B 多选题 银行结算账户管理应当遵循的基本原则包括 A 一个基本账户原则B 守法合规原则C 存款信息保密原则D 国家指定银行开立银行结算账户原则答案 ABC 第二章结算法律制度 二 开立 变更与撤销的几个时间1 开立时 中国人民银行当地分支行应于2个工作日内 对银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核 符合开户条件的 予以核准 2 开立后 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可使用该账户办理付款业务 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外 3 变更时 存款人银行结算账户有法定变更事项的 应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明 4 撤销时 1 对于符合销户条件的 应在2个工作日内办理撤销 存款人撤销基本存款账户后 需要重新开立基本存款账户的 应在撤销其原账户后10日内申请重新开立基本账户 2 对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户 银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续 逾期视同自愿销户 未划转款项列入久悬未取专户管理 第二章结算法律制度 三 银行结算账户的撤销申请撤销事由 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需要变更开户行的 4 其他注 银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的 发出通知之日起30日销户 逾期视自愿 第二章结算法律制度 多选题 存款人有下列 情形之一的 应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 A 被撤并 解散 宣告破产或关闭的B 注销 被吊销营业执照的C 因迁址需要变更开户银行的D 存款人尚未清偿开户银行债务的答案 ABC 单选题 银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户 应通知单位自发出通知之日起 内办理销户手续 逾期视同自愿销户 A 60日B 10日C 30日D 20日答案 C 第二章结算法律制度 四 违反银行账户管理法律制度的法律责任 一 存款人违反账户管理制度的处罚1 开立 撤销银行结算账户过程中具体情形 1 违规开户 2 伪造 变造证明文件开立账户 3 不及时撤销结算账户 处罚 非经营性的存款人 警告并处以1000元罚款经营性的存款人 警告并处以1 3万元的罚款构成犯罪的移交司法机关依法追究刑事责任 2 伪造 变造 私自印制开户登记证的存款人 处罚 非经营性 处1000元的罚款 无警告 经营性 处1 3万元 二 存款人在使用过程中出现下列行为 1 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 2 违反规定支取现金 3 利用开立银行结算账户逃废银行债务 4 出租 出借银行结算账户 5 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入 将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户 处罚 非经营性 警告并处以1000元的罚款经营性 警告并处以5000 3万元罚款 6 法定代表人或主要负责人 存款人地址 以及其他开户资料的变更事项 未在规定期限内通知开户行处罚 警告并处以1000元的罚款 第二章结算法律制度 三 银行及有关人员责任1 开立过程中违规行为 为存款人多头开立银行结算账户明知或应知是单位资金 而允许以自然人名称开立账户处罚 警告并处以5 30万元2 使用中违规处罚 警告并处以5000 3万元罚款 单选题 存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的 对于经营性的存款人 给予警告并处以 的罚款A 1000元B 10000元C 5000元以上3万元以下D 1万元以上3万元以下 多选题 存款人的下列行为 中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有 A 经营性存款人违反规定开立银行结算账户B 经营性存款人违反规定支取现金C 经营性存款人违反规定变造开户登记证D 非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户 C AC 第二章结算法律制度 第四节票据结算方式一 票据结算概述 一 票据的概念和种类票据是由出票人依法签发的 约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券 票据包括汇票 本票和支票三种在我国票据包括 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 二 票据的特征与功能1 票据的特征 1 是债权凭证和金钱凭证 2 是设权证券 3 是文义证券 权利与义务依据票据上记载的文义而定2 票据的功能 1 支付功能 2 汇兑功能 3 信用功能 4 结算功能 5 融资功能 第二章结算法律制度 三 票据行为1 出票 1 票据绝对记载事项 票据种类的记载 金额的记载 收款人的记载 年月日的记载 2 票据相对记载事项 背书日期 3 票据任意记载事项 不得转让 4 不产生效力的事项2 背书 1 转让票据权利的转让背书 2 授予他人行使一定票据权利为目的的非转让背书3 承兑 商业汇票特有 4 保证 连带责任 第二章结算法律制度 四 票据当事人1 基本当事人出票人 收款人 付款人2 非基本当事人承兑人 背书人 被背书人 保证人 五 票据权利与责任1 票据权利 1 付款请求权 行使付款请求权的持票人的类型 收款人 最后被背书人等 2 票据追索权 行使票据追索权的持票人的类型 收款人 背书人 被背书人 保证人等 2 票据责任票据关系主体不等于票据义务人 第二章结算法律制度 二 支票 一 支票概念及适用范围1 基本当事人 出票人 付款人 收款人2 支票可以背书转让 现金支票不能背书转让 二 支票的种类1 转账支票 只能转账 不能提现 转账支票可以背书转让 2 现金支票 只能提现 不能转账 现金支票不能背书转让 3 普通支票 既能转账 又能提现 在普通支票左上角划两条平行线 为划线支票 划线支票只能用于转账 不能付现 三 支票的出票出票人签发支票交付的行为即为出票 1 支票的绝对记载事项 支票 无条件支付委托 确定金额 付款人名称 出票日期 出票人签章 其中支票的金额 收款人名称可授权补记 第二章结算法律制度 2 支票的相对记载事项付款地 出票地3 出票的效力 四 支票的付款1 提示付款期出票日起10日内付款 持票人超过提示付款期 并不丧失对出票人的追索权 出票人仍然承担责任 2 付款3 付款责任的解除 五 支票的办理要求1 签发支票的要求 3 禁止签发空头支票 6 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符 使用支付密码错误的支票 银行按票面金额的5 但不低于1000元的罚款 持票人要求出票人赔偿额2 第二章结算法律制度 三 商业汇票 一 商业汇票的概念和种类商业承兑汇票与银行承兑汇票商业汇票的付款期限 最长不得超过6个月 商业汇票的提示付款期 自汇票到期日10日 二 商业汇票的出票1 出票人的确定 具有真实的委托付款关系 可靠的资金来源 2 商业汇票的绝对记载事项 7条 3 商业汇票的相对记载事项 1 付款日期 2 付款地 3 出票地4 商业汇票出票的效力出票人签发汇票后 即承担保证该汇票承兑和付款的责任 第二章结算法律制度 三 商业汇票的承兑1 承兑的程序 1 提示承兑定日付款或出票后定期付款的汇票 持票人应自汇票到期日前向付款人提示承兑 否则 丧失对前手的追索权见票后定期付款汇票的提示承兑期 自出票日起1个月内向付款提示承兑 否则 丧失对前手的追索见票即付汇票无需提示承兑 2 承兑成立承兑时间接受承接承兑的格式 汇票上未记载承兑日期的 以3天承兑期的最后一日为承兑期承兑记载事项包括 承兑文句 绝对 承兑日期 相对 承兑人签章 绝对 退回已承兑的汇票 第二章结算法律制度 2 承兑的效力付款人承兑汇票后 应当承担到期付款的责任 1 承兑人于汇票到期日无条件付款 2 承兑人对汇票上的一切权利人承担责任 3 承兑人不得对抗持票人 4 承兑人票据责任不因未及时提示付款而解除3 承兑不得有附有条件银行承兑汇票收取万分之五的手续费 0 05 四 商业汇票的付款1 提示付款 见票即付的汇票 自出票日起1个月 其他汇票自到期日起10日内2 支票票款 五 商业汇票的背书出票人在汇票上记载 不得转让 字样 汇票不得转让 汇票转让只能采用背书的方式 第二章结算法律制度 1 背书的事项 1 背书签章 绝对记载事项 和背书日期的记载 相对记载事项 2 被背书人名称的记载 绝对记载事项 3 禁止背书的字样 4 背书时粘单的使用 签章 5 背书不得记载的内容附有条件的背书 部分背书2 背书连续3 法定禁止背书汇票被拒绝承兑 被拒绝付款 超过付款提示付款期 第二章结算法律制度 第二章结算法律制度 六 商业汇票的保证1 保证的当事人2 保证的格式绝对记载事项 保证文句和保证人签章相对记载事项 保证人的名称 保证日期和保证人住所如果为出票人 承兑人保证的 记载于汇票的下面 如果为背书人保证 应记载于汇票的背面或粘单上 3 保证的效力 1 保证人的责任 保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任 2 共同保证人的责任 3 保证人的追索权 保证人清偿汇票债务后 可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权 第二章结算法律制度 四 银行汇票 一 概念与适用范围异地 同城或同一票据交换区域的各种款项结算 二 银行汇票的记载事项 三 银行汇票的基本规定1 银行汇票的提示付款期为自出票日起1个月内 2 银行汇票可以背书转让 但填明 现金 字样的银行汇票不得背书转让3 填明 现金 字样和代理付款人的银行汇票丧失 可以挂失止付 四 银行汇票申办和兑付的基本规定1 申请申请人或者收款人为单位的 不得在 银行汇票申请书 上填明 现金 字样2 签发并交付 收款人审查银行汇票及解讫通知的相关事项 6条 P115 3 填写实际结算金额4 银行汇票提示付款 持票人须同时提交银行汇票及解讫通知 5 银行汇票退款和丧失 持银行汇票与解讫通知同时提交银行 申请人缺少解讫通知的 出票银行应于银行汇票付款提示期满1个月后办理 第二章结算法律制度 五 银行本票 一 银行本票的概念银行出票 银行付款 二 银行本票的适用范围同一票据交换区域 均可使用银行本票 银行本票可以用于转账 注明 现金 字样的银行本票可以取现 银行本票仅发挥支付功能 定额银行本票 1000元 5000元 10000元 50000元 三 银行本票的记载事项和银行汇票对照 四 银行本票的提示付款期自出票之日起不得超过2个月 持票人超过付款提示期 代理付款人不予受理 丧失对前手的追索权 五 银行本票退款与丧失 第二章结算法律制度 1 有关货币资金业务的授权批准制度 说法正确的有 A经办人应当在职责范围内 按照审批人的批准意见办理货币资金业务B审批人在授权范围内进行审批C对于审批人超越授权范围审批货币资金业务 经办人员无权拒绝办理 办理完毕后向上级反映D如遇到特殊情况 审批人可超越审批权限2 关于现金收支的基本要求 说法正确的有 A账目应当日清月结 账款相符B单位之间可以相互借用现金C可以用存款账户代个人存入现金D不得以任何票据代替人民币在市场上流通3 下列情况中 不属于开户单位的库存现金限额之内的有 A没有在银行单独开户的附属单位保留的现金B商业找零备用现金C服务行业找零备用金D在银行单独开户账户单位的现金4 单位购买国家规定的专控商品 一律采用转账方式支付 不得以现金支付 5 开户单位在购销活动中可以对现金结算比转账结算更优惠的待遇 第二章结算法律制度 第五节银行卡一 银行卡的概念与分类 一 银行卡的概念 二 银行卡的分类1 发行主体是否在境内 境内卡和境外卡2 是否给予授信额度 信用卡和借记卡信用卡分为贷记卡 先消费后还款 及准贷记卡 先存备用金 限额消费 借记卡不具备透支功能 转账卡 专用卡 储值卡 3 币种不同 人民币卡 外币卡 双币卡4 信息载体 磁条卡和芯片卡 IC 二 银行卡账户与交易 一 基本规定1 单位卡用于办理商品交易 劳务供应款项的结算 但不得透支 不得取现单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入 不得交存现金 单位卡销户时余额转入基本存款账户 不得提取现金 第二章结算法律制度 2 发卡行取现额度 贷记卡每日取现额2000元 AMT 自动取款机 每卡每日累计限额2万元人民币3 发卡行透支额度 个人 单笔限额2万元 月度限额5万元 含等值外币 单位 单笔限额5万元 月度限额10万元 含等值外币 4 准贷记卡的透支期限最长为60天 贷记卡的首月还款最低当月透支额10 二 银行卡的资金来源 三 银行卡的计息和收费1 计息 1 准贷记卡及借记卡 不含储值卡 按同期存款利息计息 2 贷记卡 储值卡 不计息 3 贷记卡的优惠免息还期款期 60天最低还款额贷记卡取现与准贷记卡透支 不享受优惠贷记卡按月计收复利 准贷记卡按月计收单利 透支利率为0 05 最低还款额未还部分 超过信用额度部分的5 收取滞纳金和超限费 第二章结算法律制度 2 收费房地产 汽车销售 80元封顶批发类每笔 26元 四 银行卡的申领 注销和挂失1 银行卡的申领完全民事行为能力人申领个人卡 同时申领附属卡最多不得超过两张单位卡可申领若干张2 银行卡的注销 1 信用期满45天 2 信用卡账户两年 含 以上未发生交易3 银行卡的挂失 1 未及时挂失 损失自行承担 2 及时挂失 损失由发卡行承担 第二章结算法律制度 第六节其他结算方式一 汇兑 一 种类1 信汇2 电汇 二 程序1 签发汇兑凭证 必须记载事项 2 银行受理3 汇入处理汇款人和收款人均为个人 需要在汇入银行提取现金的 应在信汇 电汇凭证的 汇款金额 大写栏 先填写 现金 三 汇兑的撤销和退汇1 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销 转汇银行不受理2 汇入银行对于收款人发出取款通知 经过两个月无法交付的汇款 可以主动退汇 第二章会计法律制度 二 委托收款 一 概念同城 异地都可以使用 二 记载事项收款人签章 三 结算规定 P128 1 以银行为付款人的 银行当日付款2 以单位以付款人的 银行通知付款人 付款人收到通知当日通知银行 付款人收到通知 次日起3日为限 未通知银行 银行视为同意 第4日上午营业时划拨款项 三 托收承付 一 概念1 范围界定 国有企业 供销合作社 经营管理好 并经开户银行同意的城乡集体所有制企业2 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付手续3 起点 每笔金额为1万元 新华书店1000元4 划回方式 邮寄或电报 第二章结算法律制度 二 结算规定1 凭证记载事项 托收附寄单证张数或册数 合同名称 号码 委托日期2 收付双方必须签定有符合 合同法 的购销合同 并在合同上订明款项划回的方法 邮寄与电报 由收款人选用 3 累计次数 3次 不发货 3次不付款 银行暂停 三 托收承付的办理方法1 托收 合同及相关单证 2 承付验单承付期3天 购货单位开户银行发出通知的次日起 验货承付期10天 运输部门发出提货通知的次日起 四 国内信用证 一 概念我国信用证为不可撤销 不可转让的跟单信用证 二 国内信用证结算方式只适用于国内企业间商品交易产生的货款结算 且只能转账 不得支取现金 第二章结算法律制度 三 国内信用证办理的基本程序1 开证 1 开证申请填开证申请书 信用证申请人承诺书及买卖合同 2 受理开证银行收取开证金额20 的保证金 并要求其提供质押 抵押或由其他金融机构出具保函 注 开立信用证两种方式 信开 开证行加盖信用证专用章和经办人名单并加编密押 寄送通知行 与电开 开证行加编密押 以电传方式发送通知行 信用证的基本条款2 通知 1 通知行的确定 受益人 2 通知行的责任 核验签章的真伪 密押是否正确等表面真实性 3 议付 1 议付行必须是开证行指定的受益人开户行 议付仅限限延期付款信用证4 付款开证行收到委托收款凭证 信用证正本单据及信用证议付等的次日起5个营业日内付款 1 下列各项中 属于票据基本当事人的有 A出票人B付款人C收款人D保证人2 下列各项中 可以行使票据追索权的当事人有 A票据收款人B代为清偿票据债务的保证人C最后被背书人D代为清偿票据债务的背书人3 下列行为中 属于 中华人民共和国票据法 规定的票据行为的有 A出票B背书C承兑D保证4 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 属于无效票据的有 A出票人在票据上的签章不符合规定B背书人在票据上的签章不符合规定C中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D更改收款人名称的票据5 甲签发一张汇票给乙 汇票上记载收款人乙 保证人丙等事项 乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁 丁又将该汇票背书转让戊 戊在法定期限内向付款人请求付款 未获付款 根据 票据法 的规定 下列各项中 应承担该汇票债务责任的有 A甲B乙C丙D丁6 只能用于转账 不能支取现金的支票有 A现金支票B转账支票C普通支票D划线支票 2011年1月18日 荣昌商贸有限责任公司 以下简称荣昌公司 从龙腾公司购进一批货物 同时向龙腾公司开具一张支票 用于货款结算 荣昌公司开具支票时 将付款人填写为 荣晶商贸有限责任公司 出票日期填写为 贰零零玖年壹月拾捌日 收款人未填写 后经财务部小胡核对 发现付款人名称填写有误 小胡遂将 晶 字改为 昌 字后直接交予龙腾公司 根据材料 选择下列符合题意的选项 1 支票的下列记载事项中 可以授权补记的是 A付款人名称B付款地C出票人签章D收款人名称 2 在填写票据的出票日期时 应在其前加 零 的是 A月为壹 贰B月为壹拾C日为壹至玖D日为壹拾 贰拾和叁拾 3 题目中出票日期填写为 贰零零玖年壹月拾捌日 对此下列表述正确的有 A票据的出票日期必须使用中文大写B该出票日期的填写符合规定C该出票日期的填写不符合规定 应当是 贰零零玖年零壹月壹拾捌日D如果票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 4 下列记载事项中 票据不得更改 更改后票据无效的有 A金额B出票日期C收款人名称D付款人名称 5 小胡遂将 晶 字改为 昌 字后直接交予龙腾公司 对此下列表述正确的有 A这一行为不符合规定 应当重新开具票据B这一行为不符合规定 付款人名称不得更改C这一行为不符合规定 付款人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处签章D这一行为符合规定 第三章税收法律制度 第一节税收概述一 税收的概念与分类 P135 一 税收的作用1 税收是政府收入最重要来源2 税收作用 1 国家财政收入主要形式和工具 2 调控国家经济运行重要手段 3 维护国家政权 4 国际交往中维护国家利益 二 税收特征 1 强制性 是国家取得税收收入的根本前提 2 无偿性 区别其他财政收入的最本质特征 3 固定性 第三章税收法律制度 三 税收的分类流转税 增值税 消费税 营业税 关税 对物税 流转额所得税 个人与企业所得税 1 征税对象财产税 不动产与动产 房产税与车船税资源税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 与级差收益相关行为税 印花税 城建税 车辆购置税 时效性强 选择性明显工商税2 分工体系关税类 进口环节关税 不含进口时的增值税等 第三章税收法律制度 中央税 关税与消费税等3 征收权限与收支支配权限地方税 土地增值税等中央与地方共享税 增值税 资源税与企业所得税从价税 比例税率与累进税率4 计税标准的不同从量税 复合税 烟 白酒 第三章税收法律制度 二 税法及其构成要素 一 税法概念税法是税收的依据与保障 二 税法的分类1 税法的功能作用 内容 税收实体法与税收程序法税收实体法是税法的核心部分2 主权国家行政管辖权 国内税法 国际税法 外国税法3 法律层级划分 税收法律 企业与个人所得税 税收征收管理法税法行政法规 三法细则 增值税 营业税 消费税暂行条例税收规章和规范性文件 税务代理试行办法 第三章税收法律制度 三 税法要素其中 纳税义务人 征税对象 税率是构成税法的三个最基本要素1 征税人2 纳税义务人3 征税对象 不同的征税对象是区别不同税种的重要标志4 税目 征税对象的具体化5 税率 计量税额 衡量税负的重要标志 是税收法律制度的核心要素 1 比例税率 2 定额税率 3 累进税率 A 超额累进税率 个人所得税B 超率累进税率 土地增值税6 计税依据 从价 从量 复合 第三章税收法律制度 7 纳税环节8 纳税期限 按期纳税与按次纳税9 纳税地点 居住地 机构所在地 财产所在地 特定行为发生地等10 减免税 1 减税与免税 2 起征点 3 免征额11 法律责任 第三章税收法律制度 第二节主要税种一 增值税 一 增值税的概念及分类1 增值税是以商品 含应税劳务 在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税2 我国自1979年开始试行增值税 分别进行了四次重要改革 3 我国2009年1月1日起实施消费型增值税 2012年扩围 交通运输业 邮政业及部分现代服务业 2014年扩围 电信业 二 增值税的分类按对外购固定资产处理方式的不同生产型 不允许扣除任何外购固定资产的价款 不利投资 有利保证财政收入收入型 只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分 计算不方便消费型 允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 最为规范 最简便 最为优越 第三章税收法律制度 二 增值税征税范围1 征税范围的基本规定 1 销售或进口的货物 2 提供的加工 修理修配劳务 3 提供的应税劳务非营业活动政府性基金或行政事业性收费 员工为本单位或雇主提供应税服务 单位或个体工商户为员工提供应税服务 其他2 应税服务的具体内容 1 交通运输业 陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 2 邮政业 邮政普通服务 特殊服务 其他 邮政储蓄业务除外 3 部分现代服务业 围绕制造业 文化产业 现代物流产业等提供技术性 知识性服务的业务活动 4 电信业 第三章税收法律制度 3 征收范围的特殊规定 1 视同销售货物 八种情形 P154 A将货物交由其他单位代销B销售代销货物C两个以上实行统一核算机构在不区域移交货物 县 市 C自产 委托加工货物用于非应税项目 集体福利或个人消费 分配给投资者 投资 无偿赠送 2 视同提供应税劳务 向其他单位或个人提供交通运输和部分现代服务业服务 公益活动除外 3 混合销售 分别核算 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 4 兼营非应税劳务