四种情形发出货物不缴纳增值税日PPT课件.ppt

四种武器 微信 648968527张伟 2020 3 22 1 税务稽查时发现 A公司2013年10月货物已经发出 由于没有收到钱 该公司没有缴纳增值税 税务机关要求补缴增值税 四种武器 发货 2020 3 22 2 合同约定 1 2013年10月发货 销售金额1000万元 不含税 2 2014年4月收款 赊销期6个月 2013年10月发货 赊销和分期收款 问题1 发货时间2013年10月缴纳增值税 还是2014年10月收钱缴纳增值税 问题2 如果2013年10月已经开票 是否需要缴纳增值税 A公司 2020 3 22 3 合同约定 1 委托艺峰公司代销 每半年结算一次代销清单 2 代销手续费5 2013年10月发货 委托代销 A公司 180天 2020 3 22 4 2013年10月发货 总分机构移送货物 用于销售 杭州A总公司 温州B分公司 总公司直接开具发票 总公司账号收取货款 2020 3 22 5 2013年10月发货 直接收款模式 待检验发出商品 杭州A公司 问题 杭州A公司已将货物发出 但是购房方需要检验方能确认产品价格 因此此时杭州A公司销售货物的价格只能按照经验暂估了销售收入 此时是否需要缴纳增值税 借 应收账款 B公司 暂估 1000万贷 主营业务收入1000万 2020 3 22 6 第十九条增值税纳税义务发生时间 一 销售货物或者应税劳务 为 收讫销售款项或者 取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的 为开具发票的当天 二 进口货物 为报关进口的当天 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 2020 3 22 7 第三十八条条例第十九条第一款第 一 项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 按销售结算方式的不同 具体为 一 采取直接收款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 二 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 为发出货物并办妥托收手续的当天 三 采取赊销和分期收款方式销售货物 为书面合同约定的收款日期的当天 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的 为货物发出的当天 四 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 但生产销售工期超过12个月的大型机械设备 船舶 飞机等货物 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 五 委托其他纳税人代销货物 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 未收到代销清单及货款的 为发出代销货物满180天的当天 六 销售应税劳务 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 七 纳税人发生本细则第四条第 三 项至第 八 项所列视同销售货物行为 为货物移送的当天 增值税暂行条例实施细则 第三十八条 2020 3 22 8 三 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送其他机构用于销售 但相关机构设在同一县 市 的除外 增值税暂行条例实施细则 第四条 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知1998 08 26国税发 1998 137号目前 对实行统一核算的企业所属机构间移送货物 接受移送货物机构 以下简称受货机构 的经营活动是否属于销售应在当地纳税 各地执行不一 经研究 现明确如下 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第四条视同销售货物行为的第 三 项所称的用于销售 是指受货机构发生以下情形之一的经营行为 一 向购货方开具发票 二 向购货方收取货款 受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的 应当向所在地税务机关缴纳增值税 未发生上述两项情形的 则应由总机构统一缴纳增值税如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款 则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款 2020 3 22 9 国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知2002 09 03国税函 2002 802号各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 近接部分地区反映 实行统一核算的纳税人为加强对分支机构资金的管理 提高资金运转效率 与总机构所在地金融机构签订协议建立资金结算网络 以总机构的名义在全国各地开立存款账户 开立的账户为分支机构所在地账号 只能存款 转账 不能取款 各地实现的销售 由总机构直接开具发票给购货方 货款由购货方直接存入总机构的网上银行存款账户 对这种新的结算方式纳税地点如何确定 各地理解不一 经研究 现明确如下 纳税人以总机构的名义在各地开立账户 通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款 由总机构直接向购货方开具发票的行为 不具备 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知 国税发 1998 137号规定的受货机构向购货方开具发票 向购货方收取货款两种情形之一 其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税 2020 3 22 10 国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告2011年第40号2011 7 15根据 中华人民共和国增值税暂行条例 及其实施细则的有关规定 现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物 已将货物移送对方并暂估销售收入入账 但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的 其增值税纳税义务发生时间