【立信司令】中财第十五章利润.doc

第十五章 利润【业务题二】10008025（100110005）（2006060）（250310）150240102150 250310（240102）（7050）（150100012）13015809（万元）【业务题三】 （单位：万元）年末原价本期摊销累计摊销本期计提减值准备累计减值准备账面价值计税基础期末暂时性差异期末递延所得税资产或负债2005150 30 30 0 0120100应纳税20递延所得税负债52006150 30 60 60 60 30 60可抵扣30递延所得税资产7.52007150 10 70 060 20 30可抵扣10递延所得税资产2.52008150 10 80 060 10 10002009150 1090 060 0 0 0 005年 06年 07年 08年 09年税收摊销额（年数总和法）： 50万元；40 万元；30万元；20万元； 10万元会计摊销额（年限平均法）： 30万元；30 万元；10万元；10万元； 10万元二者差额（纳税调整）： 20万元；10万元； 20万元；10万元； 0万元资产减值损失（纳税调整） 60万元1205年：应纳税暂时性差异12010020（万元） （见表）递延所得税负债期末余额20255（万元）（见表）递延所得税负债本期发生额505（万元） 贷方应纳税所得额300（5030）280（万元）应交所得税2802570（万元） 所得税费用70575（万元）借：所得税费用 750 000贷：递延所得税负债 50 000 应交税费应交所得税 700 0002206年可抵扣暂时性差异603030（万元） （见表）递延所得税资产期末余额30257.5（万元） （见表）递延所得税资产本期发生额7.507.5（万元） 借方递延所得税负债本期发生额055（万元） 借方 （见注）注：期末应纳税暂时性差异已不存在，因此递延所得税负债期末余额应为0，而递延所得税负债期初余额5（万元），说明递延所得税负债本期减少5万元应纳税所得额300（4030）60（减值损失）350（万元）应交所得税3502587.5（万元）所得税费用87.5（5）7.575（万元）借：所得税费用 750 000 递延所得税资产 75 000递延所得税负债 50 000贷：应交税费应交所得税 875 0003. 207年:可抵扣暂时性差异302010（万元） （见表）递延所得税资产期末10252.5（万元） （见表）递延所得税资产本期发生额2.57.55（万元）贷方应纳税所得额300（3010）280（万元）应交所得税2802570（万元） 所得税费用70（5）75（万元）借：所得税费用 750 000贷：递延所得税资产 50 000应交税费应交所得税 700 0004. 208年:暂时性差异0； 递延所得税资产期末余额应为0；而递延所得税资产期初余额2.5万元说明递延所得税资产本期发生额02.52.5（万元） 贷方应纳税所得额30010290（万元）应交所得税2902572.5（万元）所得税费用72.52.575（万元）借：所得税费用 750 000 贷：递延所得税资产 25 000 应交税费应交所得税 725 000 5. 209年:应纳税所得额300（万元） 应交所得税3002575（万元）所得税费用75（万元）借：所得税费用 750 000贷：应交税费应交所得税 750 000【业务题三】（1）应纳税暂时性差异100万元，可抵扣暂时性差异60万元。（2）递延所得税资产和递延所得税负债年初无余额借：所得税费用 2 500 000 递延所得税资产 150 000（600 000250）贷：递延所得税负债 250 000（1 000 000250）应交税费应交所得税2 400 000（10 000 0001 000 000300 000300 000）25（3）递延所得税资产年初借方余额4万，递延所得税负债年初贷方余额21万本期递延所得税资产发生额6025%411（万元）借方本期递延所得税负债发生额10025%21 4（万元）贷方应纳税所得额1 000公允价值变动（10084）存货减值损失（300）计提保修费（3016）1028（万元）应交所得税102825257（万元）借：所得税费用 2 500 000 递延所得税资产 110 000贷：应交税费应交所得税 2 570 000递延所得税负债 40 000【业务题四】（1）营业利润=800500191230601002093162119（万元）（2）利润总额119257137（万元）（3）所得税费用（137793162）25（25.5 10）（7.2 55）1222515.52.2 543.7 5（万元）（4）净利润13743.7 593.2 5（万元）【业务题五】（1）借：银行存款 145 500 000 贷：股本 30 000 000 资本公积股本溢价 115 500 000（2）借：利润分配应付现金股利 40 000 000 贷：应付股利 40 000 000 （3）借：应付股利 40 000 000 贷：银行存款 40 000 000借：利润分配转作股本的股利 20 000 000 贷：股本 20 000 000 （4）借：利润分配提取法定盈余公积 16 000 000 贷：盈余公积法定盈余公积 16 000 000 （5）借：本年利润 160 000 000 贷：利润分配未分配利润 160 000 000 借：利润分配未分配利润 76 000 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 16 000 000 应付现金股利 40 000 000转作股本的股利 20 000 000【业务题六】（1）基本每股收益“本期金额”19 360（40 0009 0008/124 0006/12）19 36044 0000.440（元）（2）基本每股收益“上期金额”15 40040 0000.385（元）（3）稀释每股收益“本期金额”可转债行权增加净利润4 0002.4（