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审计工作底稿练习题 审计工作底稿练习题 一、单项选择题 11、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是（）。 A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B、不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D、针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录 22、下列各项中，不应当作为审计工作底稿保存的是（）。 A、接受业务时签订的业务约定书B、与其他注册会计师的必要的沟通文件C、管理层进行重大调整前的财务报表D、审计项目组与被审计单位举行过的会议记录 33、下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是（）。 A、及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量B、便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价C、在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确D、因审计工作时间有限，审计人员应当及时编制审计工作底稿 44、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是（）。 A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制 55、当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿，下列说法中，不正确的是（）。 A、决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围的一项重要因素是注册会计师在审计工作中运用职业判断的程度B、需要记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性得出结论的基础C、如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查，注册会计师只需记录这些文件记录是否真实D、如果审计准则要求注册会计师应当考虑某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由 66、下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是（）。 A、对于大型、复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果B、审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要C、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况D、对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见 77、下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）。 A、注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件B、对于询问被审计单位特定人员的程序，注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征C、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无需考虑识别出的例外事项的性质和范围D、对如何解决不一致的记录要求，意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿 88、在记录工作底稿时，应记录识别特征。 下列说法中正确的是（）。 A、对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额作为主要识别特征C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的作为主要识别特征D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 99、下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是（）。 A、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C、会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年D、如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案 10、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。 A、按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B、实施审计程序的结果和获取的审计证据C、审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D、审计收费金额以及收费标准 11、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。 下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是（）。 A、了解审计过程B、在会计师事务所专职执业5年以上C、了解被审计单位所处的经营环境D、了解审计准则和相关法律法规的规定 12、下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。 A、审计工作底稿是形成审计报告的基础B、审计证据的载体是审计工作底稿C、审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论D、审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程 13、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。 A、30B、60C、90D、 18014、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。 A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号 二、多项选择题 11、审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，包括（）。 A、编制审计工作底稿使用的文字B、审计工作底稿的归档期限C、实施审计程序的性质D、已获取审计证据的重要程度 22、根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有（）。 A、注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录B、被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表C、项目组内部的会议记录D、注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件 33、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的包括（）。 A、有助于项目组计划和执行审计工作B、提供充分、适当的记录作为审计报告的基础C、既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核D、提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作 44、会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，下列有关控制目的的说法中，正确的有（）。 A、只需在审计业务的完成阶段保护信息的完整性和安全性B、防止未经授权改动审计工作底稿C、使工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员D、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿 55、通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，下列说法中，正确的有（）。 A、不必每张表或记录都编写索引号B、利用计算机编制工作底稿时，可以采用电子链接或索引C、如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在第一页中记录执行人员和复核人员D、在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号 66、下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（）。 A、归档期间对审计工作底稿进行分类、和交叉索引B、对审计档案规整工作的完成核对表签字认可C、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据D、记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据 77、下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。 A、在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿B、在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C、以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D、在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员 88、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的有（）。 A、审计工作完成情况核对表B、管理层声明书原件C、重大事项概要D、错报汇总表 99、下列各项中，属于沟通和报告相关的工作底稿的有（）。 A、与主审注册会计师的沟通和报告B、管理建议书C、错报汇总表D、对服务机构的评价 10、下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有（）。 A、如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年B、如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年C、如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年D、如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年 11、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，下列说法中，正确的有（）。 A、应视为同一业务B、应将其视为不同的业务C、应在规定的归档期限内分别将审计工作底稿进行归整D、应在规定的归档期限内将其归整为一份最终审计档案 12、甲会计师事务所于82018年年55月月55日完成了A A公司7xx年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。 下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（）。 A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B、注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项D、2018年5月10日得知被审计单位于2018年2月15日销售的部分货物被退回 三、简答题 11、A A注册会计师负责审计甲公司7xx年度财务报表。 与审计工作底稿相关的部分事项如下 （11）对于询问甲公司特定人员的程序，A A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 （22）A A注册会计师拟利用6xx年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 （33）A A注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 （44）A A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。 （55）审计报告日后，A A注册会计师对在审计报告日前收到的应收账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 （66）审计报告日期为为82018年年44月月818日。 A A注册会计师于82018年年44月月020日将审计报告提交给甲公司管理层，并于82018年年66月月919日完成审计工作底稿的归档工作。 、要求针对上述第 （1）至 （6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。 如不恰当，简要说明理由。 答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】D【答案解析】注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。 【该题针对“确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素”知识点进行考核】【答疑编号12753582,点击提问】 2、【正确答案】C【答案解析】通常审计工作底稿不包括已被取代的财务报表草稿。 选项C，进行重大调整前的财务报表属于草稿。 【该题针对“审计工作底稿包括的内容和不包括的内容”知识点进行考核】【答疑编号12753602,点击提问】 3、【正确答案】D【答案解析】审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。 【该题针对“审计工作底稿的编制目的”知识点进行考核】【答疑编号12753620,点击提问】 4、【正确答案】C【答案解析】实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 【该题针对“审计工作底稿的存在形式”知识点进行考核】【答疑编号12753624,点击提问】 5、【正确答案】C【答案解析】如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查（如适当利用专家的工作或实施函证程序），需要在审计工作底稿中记录对这些文件记录真实性得出结论的基础，选项C不正确。 【该题针对“审计工作底稿的要素”知识点进行考核】【答疑编号12753636,点击提问】 6、【正确答案】D【答案解析】对如何解决重大事项不一致的情况的记录，不意味着需要保留或被取代的审计工作底稿。 选项D，初步的判断意见属于可以被取代的工作底稿。 【该题针对“审计工作底稿的要素”知识点进行考核】【答疑编号12753637,点击提问】 7、【正确答案】B【答案解析】选项A，在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿；选项C，需要考虑识别出的例外事项的性质和范围，有时注册会计师在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同；选项D，对如何解决不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿。 【该题针对“审计工作底稿的要素”知识点进行考核】【答疑编号12753642,点击提问】 8、【正确答案】B【答案解析】对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。 对运用系统抽样的审计程序，通过样本的、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。 【该题针对“审计工作底稿的要素”知识点进行考核】【答疑编号12753662,点击提问】 9、【正确答案】C【答案解析】会计师事务所应当自审计报告日起（而不是审计报告日后），对审计工作底稿至少保存10年。 【该题针对“审计工作底稿的保存期限”知识点进行考核】【答疑编号12753697,点击提问】 10、【正确答案】D【答案解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解 （1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 【该题针对“审计工作底稿的编制要求”知识点进行考核】【答疑编号12753711,点击提问】 11、【正确答案】B【答案解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士 （1）审计过程； （2）审计准则和相关法律法规的规定； （3）被审计单位所处的经营环境； （4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 由此可见，并没有对有经验的专业人士在会计师事务所从业年限作出规定。 【该题针对“审计工作底稿的编制要求”知识点进行考核】【答疑编号12753714,点击提问】 12、【正确答案】C【答案解析】审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。 【该题针对“审计工作底稿的含义”知识点进行考核】【答疑编号12753720,点击提问】 13、【正确答案】B【答案解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 【该题针对“审计工作底稿归档的期限”知识点进行考核】【答疑编号12753723,点击提问】 14、【正确答案】B【答案解析】在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 【该题针对“审计工作底稿归档后的变动”知识点进行考核】【答疑编号12753743,点击提问】 二、多项选择题 1、【正确答案】CD【答案解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如 （1）被审计单位的规模和复杂程度。 （2）拟实施审计程序的性质。 （3）识别出的重大错报风险。 （4）已获取的审计证据的重要程度。 （5）识别出的例外事项的性质和范围。 （6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。 （7）审计方法和使用的工具。 选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。 【该题针对“确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素”知识点进行考核】【答疑编号12753587,点击提问】 2、【正确答案】AD【答案解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 【该题针对“审计工作底稿包括的内容和不包括的内容”知识点进行考核】【答疑编号12753603,点击提问】 3、【正确答案】ABCD【答案解析】审计工作底稿的主要目的体现在作为审计报告的基础和提供证据，选项BD正确；同时审计工作底稿有利于有经验的注册会计师根据相关规定实施质量控制复核与检查，选项C正确；另外，审计工作底稿还有助于项目组计划和执行审计工作，选项A正确。 【该题针对“审计工作底稿的编制目的”知识点进行考核】【答疑编号12753617,点击提问】 4、【正确答案】BCD【答案解析】在审计业务的所有阶段均需要保护审计工作底稿信息的完整性及安全性，选项A不正确。 【该题针对“审计工作底稿的存在形式”知识点进行考核】【答疑编号12753627,点击提问】 5、【正确答案】BCD【答案解析】审计工作底稿中每张表或记录都应有一个索引号以说明其在审计工作底稿中的放置位置。 【该题针对“审计工作底稿的要素”知识点进行考核】【答疑编号12753638,点击提问】 6、【正确答案】ABC【答案解析】选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。 【该题针对“审计工作底稿归档工作的性质”知识点进行考核】【答疑编号12753648,点击提问】 7、【正确答案】ABD【答案解析】选项C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。 【该题针对“审计工作底稿归档工作的性质”知识点进行考核】【答疑编号12753651,点击提问】 8、【正确答案】ABCD【答案解析】除此之外，典型的审计完成阶段工作底稿还包括被审计单位财务报表和试算平衡表、有关列报的工作底稿（如现金流量表、关联方和关联交易的披露等）、财务报表所属期间的董事会会议纪要、总结会会议纪要。 【该题针对“审计档案的结构”知识点进行考核】【答疑编号12753689,点击提问】 9、【正确答案】AB【答案解析】错报汇总表属于审计完成阶段工作底稿；对服务机构的评价属于审计计划工作底稿。 【该题针对“审计档案的结构”知识点进行考核】【答疑编号12753693,点击提问】 10、【正确答案】BD【答案解析】对审计工作底稿保存的期限应当是